Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Октября 2015 в 03:54, контрольная работа
Согласно налоговому законодательству суммы налога определяются как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговые ставки по налогу на прибыль установлены статьей 284 Налогового Кодекса. Основная налоговая ставка установлена с 01 января 2009 года в размере 20% и не зависит от отраслевой принадлежности налогоплательщика. Налог, исчисленный по этой ставке, зачисляется в Федеральный бюджет в размере 2% и в бюджеты субъектов РФ – в размере 18%. Законами субъектов РФ ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но при этом не может быть ниже 13,5%. Помимо этого, предусматриваются специальные ставки налога для отдельных видов дохода (дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам, доходы иностранных организаций и т.п.)
1. Расчет суммы налога на прибыль. Отражение сумм налога по счету 68.
2.Оформление платежных документов для перечисления налога на прибыль в бюджет. Контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка .
3. Расчет суммы налога на добавленную стоимость. Отражение сумм налога по счету 68.
4. Оформление платежных документов для перечисления налога на добавленную стоимость в бюджет. Контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка.
5. Заполнение налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 2-НДФЛ)
6. Оформление платежных документов для перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет. Контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка.
7. Расчет суммы транспортного налога. Отражение сумм налога по счету 68. Оформление платежных документов для перечисления налога в бюджет.
8. Расчет суммы налога на имущество организаций. Отражение сумм налога по счету 68. Оформление платежных документов для перечисления налога в бюджет.
9. Расчет суммы земельного налога организации. Отражение сумм налога по счету 68 . Оформление платежных документов для перечисления налога в бюджет.
10. Определение базы для начисления страховых взносов .
11. Определение облагаемой базы при выплате вознаграждения по договору авторского заказа
12. Обложение страховыми взносами выплат, связанных с увольнением. Определение суммы ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам за расчетный месяц.
13. Оформление платежных документов для перечисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Контроль их прохождения по расчетно- кассовым банковским операциям.
14. Заполнение карточки индивидуального учета.
15. Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Рисунок 9. Образец поручения по налогу на прибыль за декабрь 2014 года, ежемесячный авансовый платеж из фактической прибыли, после подачи налоговой декларации за 12 месяцев
Квартальные авансовые платежи.
Основные реквизиты для заполнения бланка платежного поручения по квартальным авансам налога на прибыль представлены в Таблице 2.
Следует обратить внимание, что в поле "107" всегда пишем номер квартала, даже если перечисляем налог по итогам года. Поскольку в данном реквизите должна указываться периодичность платежей (квартал), а не сам налоговый период (год).
Таблица 2. Основные реквизиты бланка платежки по квартальным авансам налога на прибыль
№ поля |
Наименование реквизита |
Содержание реквизита |
101 |
Статус плательщика |
01 |
18 |
Вид операции |
01 |
21 |
Очередность платежа |
5 |
22 |
Код |
0 |
104 |
КБК Федеральный бюджет |
18210101011011000110 |
КБК Региональный бюджет |
18210101012021000110 | |
105 |
ОКТМО |
Код ОКТМО муниципального образования, в котором находится ИФНС, в которую сдается декларация по налогу на прибыль |
106 |
Основание платежа |
ТП |
107 |
Налоговый период |
КВ.01.2014; КВ.02.2014; КВ.03.2014 и КВ.04.2014 (налог за год) |
108 |
Номер документа |
0 |
109 |
Дата документа |
0 (если уплачиваются авансовые
платежи за 1кв., 6мес., 9мес. и за год, до
подачи налоговой декларации) |
110 |
Тип платежа |
0 |
Представим образец заполнения на примере платежного поручения по налогу на прибыль за полугодие 2015 года (за 2 квартал). Уплата аванса в данном примере производится до подачи декларации. Образец платежного поручения по налогу на прибыль за полугодие 2015 квартальные платежи до подачи декларации представлен на Рисунке 10.
0401060 | ||||||||||||||||||||
Поступ. в банк плат. |
Списано со сч. плат. |
|||||||||||||||||||
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 57 |
27.07.2015 |
01 | ||||||||||||||||||
Дата |
Вид платежа |
|||||||||||||||||||
Сумма |
Восемнадцать тысяч рублей 00 копеек | |||||||||||||||||||
ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКВА Г. МОСКВА 705 Банк получателя |
БИК |
044583001 | ||||||||||||||||||
Сч. № |
||||||||||||||||||||
ИНН 5043024703 |
КПП 504301001 |
Сч. № |
40101810600000010102 | |||||||||||||||||
УФК по Московской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области)
Получатель | ||||||||||||||||||||
Вид оп. |
01 |
Срок плат. |
||||||||||||||||||
Наз.пл. |
Очер.плат. |
5 | ||||||||||||||||||
Код |
0 |
Рез. поле |
||||||||||||||||||
18210101012021000110 |
46651422 |
ТП |
КВ.02.2015 |
0 |
0 |
0 | ||||||||||||||
Налог на прибыль организаций, (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за 2 квартал 2015 г.
Назначение платежа | ||||||||||||||||||||
М. П. |
Подписи |
Отметки банка | ||||||||||||||||||
Рисунок 10. Образец платежного
поручения по налогу на прибыль за полугодие
2015 квартальные платежи до подачи декларации
Образец платежного поручения по налогу на прибыль за 2 квартал 2015 квартальные платежи после сдачи декларации представлен на Рисунке 11. В этом примере аванс по налогу на прибыль перечисляется после того, как сдана декларация.
0401060 | ||||||||||||||||||||
Поступ. в банк плат. |
Списано со сч. плат. |
|||||||||||||||||||
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 58 |
27.07.2015 |
01 | ||||||||||||||||||
Дата |
Вид платежа |
|||||||||||||||||||
Сумма |
Восемнадцать тысяч рублей 00 копеек | |||||||||||||||||||
ИНН 5077019162 |
КПП 507701001 |
Сумма |
18000-00 | |||||||||||||||||
ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКВА Г. МОСКВА 705 Банк получателя |
БИК |
044583001 | ||||||||||||||||||
Сч. № |
||||||||||||||||||||
ИНН 5043024703 |
КПП 504301001 |
Сч. № |
40101810600000010102 | |||||||||||||||||
УФК по Московской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области)
Получатель | ||||||||||||||||||||
Вид оп. |
01 |
Срок плат. |
||||||||||||||||||
Наз.пл. |
Очер.плат. |
5 | ||||||||||||||||||
Код |
0 |
Рез. поле |
||||||||||||||||||
18210101012021000110 |
46651422 |
ТП |
КВ.02.2015 |
0 |
25.07.2015 |
0 | ||||||||||||||
Налог на прибыль организаций, (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за 2 квартал 2015 г.
Назначение платежа | ||||||||||||||||||||
М. П. |
Подписи |
Отметки банка | ||||||||||||||||||
При таком режиме уплаты авансовых платежей, не установлен отчетный период по налогу за 4 квартал. Из-за этого многие предприятия ставят в реквизите "107" показатель налогового периода ГД.00.2014 как при уплате налога за год.
Однако это не правильно. Здесь нужно писать период, за который уплачивается налог, но с обязательной увязкой к периодичности платежей, то есть квартал. Если бы налог перечислялся только один раз за год, то указанный выше показатель налогового периода ГД.00.2014 был бы верным. Иначе единственно правильным вариантом здесь будет написать КВ.04.2014.
Образец платежного поручения по налогу на прибыль за 2014 год при квартальных платежах после того, как сдана налоговая декларация за год, представлен на Рисунке 12.
0401060 | ||||||||||||||||||||
Поступ. в банк плат. |
Списано со сч. плат. |
|||||||||||||||||||
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 37 |
27.03.2015 |
01 | ||||||||||||||||||
Дата |
Вид платежа |
|||||||||||||||||||
Сумма |
Восемнадцать тысяч рублей 00 копеек | |||||||||||||||||||
ИНН 5077019162 |
КПП 507701001 |
Сумма |
18000-00 | |||||||||||||||||
ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКВА Г. МОСКВА 705 Банк получателя |
БИК |
044583001 | ||||||||||||||||||
Сч. № |
||||||||||||||||||||
ИНН 5043024703 |
КПП 504301001 |
Сч. № |
40101810600000010102 | |||||||||||||||||
УФК по Московской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области)
Получатель | ||||||||||||||||||||
Вид оп. |
01 |
Срок плат. |
||||||||||||||||||
Наз.пл. |
Очер.плат. |
5 | ||||||||||||||||||
Код |
0 |
Рез. поле |
||||||||||||||||||
18210101012021000110 |
46651422 |
ТП |
КВ.04.2014 |
0 |
02.03.2015 |
0 | ||||||||||||||
Налог на прибыль организаций, (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за 2014 г.
Назначение платежа | ||||||||||||||||||||
М. П. |
Подписи |
Отметки банка | ||||||||||||||||||
Рисунок 12. Образец платежного поручения по налогу на прибыль за 2014 год при квартальных платежах после того, как сдана налоговая декларация за год
Порядок исчисления налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) определяется статьями 166 и 173 НК РФ. При изложении методики НДС будут использованы следующие понятия:
- - НДС, подлежащий уплате в бюджет;
- НДС по реализованной (переданной) продукции (товарам, работам, услугам) и другим облагаемым операциям;
- НДС, подлежащий вычету (налоговые вычеты);
НДС, подлежащий восстановлению.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, представляет собой разницу между суммами НДС по реализованной продукции и суммами налога, принимаемыми к вычету, увеличенный на сумму НДС, подлежащий восстановлению:
где
НБ – налоговая база по налогу на добавленную стоимость;
Ст – ставка налога, %.
Основные элементы налога на добавленную стоимость представлены на рисунке.
Общая сумма НДС представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных отдельно как соответствующая налоговым ставкам процентная доля соответствующих налоговых баз.
Налоговая база по НДС рассчитывается налогоплательщиками самостоятельно. При реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг), облагаемых по различным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждой из этих групп товаров (работ, услуг).
Основные элементы
налога на добавленную стоимость представлены
на Рисунке 13.
Рисунок 13. Основные элементы налога на добавленную стоимость
При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
Налоговые ставки по НДС предусмотрены статьей 164 НК РФ (Рисунок 14).
Для исчисления НДС применяется базовая ставка в размере 18%.
Льготная ставка 10% применяется по отдельным продовольственным товарам (за исключением деликатесов), товарам для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения.