Контрольная работа по "Налогам"

Практическое задание 1.

Определите  функции налогообложения, которые  отражены в следующих положениях, обоснуйте свой выбор.

1. Доля налогов  в доходах государственного бюджета составляет более 80%.

Формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций реализуются посредством фискальной функции (главное общественное назначение налогов)

2. Для малых предприятий законодательно  предусмотрен льготный налоговый режим.

Повышение экономической эффективности и достижение социальной справедливости  посредством ограничения через налоговую систему непроизводительных затрат (акцизы на отдельные виды товаров), а так же стимулирование более эффективного использования имеющихся ресурсов (земельный налог, налог на имущество организаций и др.), реализуется через регулирующую функцию.

Достижение  социальной справедливости происходит за счет системы прогрессивного налогообложения, а также перераспределения через  налогово-бюджетную систему ресурсов от наиболее обеспеченных слоев населения к наименее обеспеченным.

Подфункцией регулирующей функции  является стимулирующая подфункция. Наиболее выражено стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему налоговых льгот и преференций в рамках отдельных налогов.

3. За задержку уплаты налогов  государство применяет к налогоплательщику санкции.

Для возможности количественного  отражения налоговых поступлений  и их сопоставления с потребностями  государства в финансовых ресурсах используется контрольная функция. Благодаря ей возникает возможность оценивать эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Осуществление контрольной функции  налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

4. С доходов, получаемых от проката аудио- и видеокассет, взимаются повышенные

ставки  налога на прибыль (доход) по сравнению  с другими видами деятельности

Повышение экономической эффективности и достижение социальной справедливости  посредством ограничения через налоговую систему непроизводительных затрат (акцизы на отдельные виды товаров), а так же стимулирование более эффективного использования имеющихся ресурсов (земельный налог, налог на имущество организаций и др.), реализуется через регулирующую функцию.

Достижение  социальной справедливости происходит за счет системы прогрессивного налогообложения, а также перераспределения через налогово-бюджетную систему ресурсов от наиболее обеспеченных слоев населения к наименее обеспеченным.

Подфункцией регулирующей функции  является дестимулирующая (сдерживающая) подфункция. Особенность реализации сдерживающей подфункции состоит в ограничении тех видов деятельности, которые являются с точки зрения общества в целом не совсем «желательными», порождающими появление дополнительных убытков.

 

Практическое  задание 2.

В Российской Федерации был установлен единый социальный налог, который заменил  собой платежи в государственные  внебюджетные социальные фонды. При  этом администрирование данного  налога было возложено на налоговые  органы. В настоящий момент налог упразднен и заменен платежами во внебюджетные фонды. Попробуйте объяснить причины принятия указанного решения, а также найдите аргументы за и против него.

Основной причиной перехода от ЕСН к уплате страховых взносов выступала поддержка социально незащищенных слоев населения, переход от ЕСН на уплату страховых взносов позволит полнее учитывать пенсионные права каждого гражданина. Ускорится процесс поступления уплаченных денежных средств на счета граждан, потому что они будут поступать в Пенсионный фонд сразу, не проходя федеральный бюджет. Это также позволит обеспечить ежеквартальную передачу страховых взносов в управляющие компании и негосударственные пенсионные фонды, снизить сроки размещения этих средств на финансовом рынке и, тем самым, повысить их доходность от инвестирования. Так же предполагалось что после отмены ЕСН большинство компаний будет вести бизнес открыто и перестанет выплачивать зарплату «в конвертах», что в свою очередь повысит отчисления. Еще одной причиной отмены ЕСН является реализация программы развития малого предпринимательства. Для предпринимателей отмена ЕСН, это несомненный плюс, ведь теперь большая часть средств остается в бизнесе. Для тех кто находится на специальном режиме налогообложения (УСНО и ЕНВД) в ближайшем будущем предусматриваются страховые взносы в виде фиксированного платежа.

 

 

Практическое задание 3.

Произвольно выберите налог и дайте  его экономическую и правовую характеристику.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в  Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации  — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год.

Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на:

Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ)

Социальные налоговые вычеты (статья 219 НК РФ)

Имущественные налоговые вычеты (статья 220 НК РФ)

Профессиональные налоговые вычеты (статья 221 НК РФ)

 

Основная налоговая ставка — 13 %.

 

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам.

Налоговая ставка - 35 %:

- стоимость любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ  и услуг, более 4000 рублей;

процентные доходы по вкладам в  банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей  ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной  на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

Пункт 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что является доходом от использования  нерыночной процентной ставки:

Для рублёвых займов (кредитов) — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Для займов (кредитов) в иностранной  валюте — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов  годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

 

Налоговая ставка - 9 %:

- доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

 

Налоговая ставка - 15 %:

-для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

 

Налоговая ставка - 30 %:

- относится к нерезидентам Российской Федерации.

 

Порядок исчисления налога (статья 225 НК РФ). Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая  налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.