Контрольная работа по "Налогам"

Содержание

1. Порядок принятия и введения в действие налоговых законов …………..3

2. Экономическое содержание НДС,  плательщики …………………………5

3. Имущественные налоговые вычеты  по НДФЛ …………………………...9

Задача ………………………………………………………………………….13

Список литературы …………………………………………………………...15

 

1. Порядок принятия и введения в действие налоговых законов

Федеральные конституционные законы, федеральные  законы, акты палат Федерального Собрания вступают в силу по истечении десяти дней после официального опубликования.

Кроме общего порядка вступления в силу указанных  нормативно-правовых актов, существуют следующие варианты вступления в  силу законов и актов палат  Федерального Собрания:

1) порядок  вступления в силу документа  может быть определен в самом  документе: называется конкретная  дата или, что встречается наиболее  часто, дается следующая формулировка: "Вступает в силу после официального  опубликования";

2) порядок  вступления в силу закона нередко  определяется отдельным документом - законом о введении его в  действие.

Вступление  в силу законов, устанавливающих  новые налоги или вносящих изменения  в действующее налоговое законодательство, имеет свои особенности. В соответствии с п. 1 ст. 5 Налогового кодекса РФ федеральные законы, вносящие изменения  в Налоговый кодекс РФ в части  установления новых налогов и (или) сборов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

Налоговый кодекс РФ предусматривает также, что  акты законодательства о налогах  вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении  одного месяца со дня их официального опубликования. Если акты законодательства устанавливают новые налоги и (или) сборы, повышают налоговые ставки, устанавливают  или отягчают ответственность за налоговые правонарушения, устанавливают  новые обязанности или иным образом  ухудшают положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, то они  не имеют обратной силы. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие  или смягчающие ответственность  за налоговые правонарушения либо устанавливающие  дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков иных сборов, имеют обратную силу.

Если  акты законодательства о налогах  и сборах отменяют налоги и (или) сборы, снижают размеры ставок налогов (сборов), устраняют обязанности  налогоплательщиков или плательщиков сборов или иным образом улучшают их положение, то они могут иметь  обратную силу, если прямо предусматривают  это.

Источники налогового права – нормативно-правовые акты, в которых содержатся нормы  налогового права.

К ним  относятся:

· международные договоры;

· Конституционные законы;

· общие законы и законы о конкретных налогах;

· подзаконные нормативно правовые акты;

· судебные решения.

Особое  место в системе источников налогового права занимает Конституция, в которой  содержатся нормы, напрямую регулирующие налоговые отношения.

К источникам международного налогового права относятся  национальное законодательство и международное  соглашения (Директива ЕС "О введении единого НДС", Соглашение "Об устранении двойного налогообложения платежей по авторским правам", торговые договоры). Налоговый кодекс – единый законодательный  акт, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения в России.

Он состоит  из 2 частей:

• часть I (01.01. 1999 г) в этой части установлены и закреплены:

- система законодательства о налогах и сборах;

- общие принципы налогообложения;

- система налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц;

- налоговые органы и участники налоговых отношений;

- основания возникновения, изменения, прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- порядок и процедуры налогового производства и налогового контроля;

- ответственность за совершения налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов.

• часть II (01.01. 2001 г) включает нормы, регулирующие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов.

К ним  относят законы, регулирующие вопросы  статуса налоговых органов и  налогового производства. Законы о  конкретных налогах регулируют порядок  исчисления и уплаты налоговых платежей одного вида.

Законы  о налогах и сборах субъектов  РФ и нормативно-правовые акты органов  МСУ.

Эти источники  принимаются в целях установления, изменения или отмены региональных ил муниципальных налогов, перечень которых ограничен ст.14, 15 НК РФ.

Нормативно-правовые акты, не отнесенные НК РФ к законодательству о налогах и сборах, содержащие налоговые нормы (Закон РФ "Об образовании"). К ним относятся Указы Президента РФ (носят характер поручений), Постановления Правительства РФ (устанавливают ставки акцизов, предельный размер расходов, принимаемые для цели налогообложения), а также нормативно-правовые акты Министерства Финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, Центрального Банка России и т.д. хотя не являются официальным источником налогового права, но значимы для регламентации отношений в налоговой сфере (обжалование незаконных решений налоговых органов).

Порядок принятия и введения в действие законов  о налогах и сборах можно рассмотреть  по трем аспектам:

1. действие закона во времени (акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу; акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования; ФЗ, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов, вступают в силу не ранее 1 января следующего за годом их принятия. Официальными источниками опубликования нормативно-правовых актов о налогах и сборах является Собрание законодательства РФ, Российская газета, Парламентская газета);
2. действие налоговых актов в пространстве (акты органов МСУ распространяются на управляемую ими территорию; акты субъектов РФ действуют на территории данного субъекта; акты федеральных органов власти действуют на всей территории РФ;
3. действие налоговых актов по кругу лиц (все лица, имеющие объект налогообложения попадают под сферу действия налогового законодательства, работает принцип резидентства)

В РФ законы о налогах носят постоянный характер. Законы действуют независимо от того, утвержден бюджет на соответствующий  год или нет.

 

2. Экономическое содержание НДС, плательщики

Обложение налогом на добавленную  стоимость охватывает товарооборот внутреннего рынка страны и оборот, складывающийся при осуществлении  внешнеторговых операций. В настоящее  время в России используется принцип  места назначения : налог уплачивают при импорте товаров и услуг, но не взимают при экспорте.

НДС является косвенным многоступенчатым налогом. Основная функция налога –  фискальная. Вся сумма поступлений  НДС с 2001 года зачисляется в федеральный  бюджет РФ.

По своей экономической сущности этот налог представляет собой форму  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях  производства и обращения. Добавленная  стоимость выявляется как разница  между стоимостью реализованных  товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Для организаций  НДС является транзитным налогом.

Для расчета НДС в налоговое  производство России введено применение счетов-фактур. Установлены определенные требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур (обязательные реквизиты, количество экземпляров, сроки оформления и доставки). Это приблизило отечественную  практику налогообложения к методу зачета по счетам. Суть этого метода заключается в следующем.

Налогоплательщик оформляет покупателю товара, (работ, услуг)счет-фактуру, указывая в этом документе увеличенную  на величину налога цену товара, а также  отдельной строкой – сумму  НДС. Из полученного от покупателя НДС  налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при покупке необходимых  для производственных нужд товаров. Сумма разницы вносится в бюджет, т.е. налогоплательщик как продавец товара не несет ни какой экономической нагрузки, связанной с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, поскольку покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель.

Плательщиками данного налога признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, осуществляющие перемещения товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
• передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организации;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления:
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Введено определение места реализации товаров и услуг. Место реализации – ключевое понятие, используемые при  исчислении НДС, поскольку объектом обложения НДС является реализация товаров только на территории РФ. На этом принципе базируется система косвенного налогообложения, т.е. товары должны облагаться налогом в месте их потребления.

Действующее законодательство не признается реализацией товаров (работ, услуг):

• операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты;
• передача имущества правопреемникам, а также некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;
• передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;
• наследование имущества;
• изъятие имущества путем конфискации
• и некоторые другие.

Попадают под налогообложение  любые получаемые предприятиями  денежные средства, если их получение  связанно с расчетами по оплате товаров, работ и услуг. В налогооблагаемый оборот входит стоимость товаров  собственного производства, используемых внутри, нее для непроизводственных целей, а также включаются полученные предприятием штрафы, поступившие сумы авансовых платежей в счет предстоящих  поставок товаров и т.п.

Освобождаются от уплаты налога:

• услуги по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России;
• мед.товаров список утвержден правительством РФ;
• мед.услуги (кроме косметических, ветеринарных, санитарных);
• услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
• продуктов питания;
• услуг в сфере образования, культуры и искусства;
• продуктов питания;
• услуг в сфере образования культуры и искусства;
• общественный транспорт;
• ЖКХ;
• страхование, перестрахование и банковские операции;
• благотворительные взносы;
• реализацию ценных бумаг.
• и др. в настоящее время льгот насчитывается около 45 видов различных льгот.

Если налогоплательщик осуществляет операции и подлежащие и не подлежащие налогообложению он должен вести  их раздельный учет. Налогоплательщик может отказаться от не которых льгот, об отказе необходимо известить налоговый  орган в срок не позднее первого  числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от льгот или приостановить их использование.