Контрольная работа по "Налогам"

Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Наиболее распространенные варианты определения налоговой базы.

1. Реализация товаров, работ, услуг. Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров с учетом акцизов за вычетом НДС.

2. Реализация по товарообменным (бартерным) операциям и на безвозмездной основе. Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом акцизов и без включения в них НДС.

3. Реализация имущества, в стоимость которого входит НДС. Налоговая база определяется, как разница между ценой, реализуемого имущества (по рыночным ценам) с учетом НДС, акцизов и остаточной стоимости имущества (с учетом переоценки).

4. Реализация с.х. продукции, закупленной у физических лиц. Налоговая база определяется как разница между ценой, указанной сторонами сделки с учетом НДС и ценой приобретения этой продукции.

5. Реализация товаров (оказания услуг) по договорам комиссии или поручении- Налоговая база – сумма комиссионного вознаграждения.

6. Осуществление транспортных перевозок и реализации услуг международной связи. Здесь возможны следующие варианты:

- при перевозках (за исключением  пригородных) пассажиров, багажа, грузов  или почты железнодорожным, автомобильным,  воздушным, морским и речным  транспортом – н.б. = стоимость  перевозок без НДС.

- при реализации проездных документов  по льготным тарифам НБ исчисляется  из этих льготных тарифов.

- при реализации услуг международной  связи НБ равняется полученной  выручке (без включения НДС)  за вычетом сумм некоторых  расходов (например, другим организациям  связи за оказанные совместно  услуги).

Представленные выше варианты не исчерпывают  все особенности определения  налоговой базы. Например, установлен порядок формирования налоговой  базы для налоговых агентов, передаче товаров для собственного потребления  и др.

В рамках налогового периода (календарный  месяц) для расчета налогового обязательства  применяются три вида ставок: 0%, 10%, 18%.

Налогообложение по нулевой ставке производится при реализации:

- товаров помещаемых под режим  экспорта,

- услуг по перевозке товаров,  пассажиров и багажа за пределы  территории РФ,

- товаров, работ и услуг для  пользования иностранными дипломатическими  представительствами.

Налогообложение по 10 %-ой ставки (пониженная ставка) применяется при реализации:

- продовольственных товаров (скот, птица, мясо, молоко, масло растительное, сахар, соль, овощи и т.д.),

- товаров детского ассортимента  по перечню налогового кодекса.

Налогообложение по 18 % ставке (общая  стандартная) производится при реализации всех товаров, работ и услуг не упомянутых выше.

 

3. Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

В соответствии со ст. 220 НК РФ при налогообложении  доходов физических лиц доход  гражданина может быть уменьшен при  совершении сделок продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве личной собственности, а также  при покупке недвижимости.

• Имущественный налоговый вычет при продаже имущества Пунктом 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 125 тыс. руб. (по правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 года – 250 тыс. руб.).

Имущественный налоговый вычет в размере  выкупной стоимости земельного участка  и (или) расположенного на нем иного  объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, предоставляется в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

Вместо  использования права на получение  имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих  облагаемых налогом доходов на сумму  фактически произведенных им и документально  подтвержденных расходов, связанных  с получением этих доходов, за исключением  реализации налогоплательщиком принадлежащих  ему ценных бумаг.

При продаже  доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве  налогоплательщик также вправе уменьшить  сумму своих облагаемых налогом  доходов на сумму фактически произведенных  им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося в общей  долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между  совладельцами этого имущества  пропорционально их доле либо по договоренности между ними ( в случае реализации имущества, находящегося в общей  совместной собственности).

Если, например, стоимость проданной супругами  квартиры, принадлежащей им на праве  долевой собственности по ½ доли на каждого, составила 1,9 млн. руб., и  она находилась в собственности  владельцев менее 3 лет - общий размер имущественного налогового вычета по данному жилому объекту не может  превышать 1 млн. руб. Размер имущественного вычета каждого супруга составляет 0,5 млн. руб.(1 млн. руб./2).

Разница между суммой, полученной каждым собственником  от продажи доли квартиры, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ.

Правила предоставления данного вычета не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными  предпринимателями от продажи имущества  в связи с осуществлением ими  предпринимательской деятельности.

Имущественный налоговый вычет на строительство  или приобретение недвижимости. В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляется имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

- на новое  строительство либо приобретение  на территории Российской Федерации  жилого дома, квартиры, комнаты или  доли (долей) в них, земельных  участков, предоставленных для индивидуального  жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

- на погашение  процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций  или индивидуальных предпринимателей  и фактически израсходованным  на новое строительство либо  приобретение на территории Российской  Федерации перечисленных объектов  недвижимости;

- на погашение  процентов по кредитам, полученным  от банков, находящихся на территории  Российской Федерации, в целях  рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство  либо приобретение на территории  Российской Федерации перечисленных  объектов недвижимости.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета  сумм, направленных на погашение процентов.

При приобретении имущества в общую долевую  либо общую совместную собственность  размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами  в соответствии с их долей собственности.

Сумма имущественного налогового вычета, приходящаяся на долю участника долевой собственности, в соответствии с положениями  ст. 220 НК РФ, другими участниками  долевой собственности использована быть не может.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный  пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяется в  случаях, когда оплата расходов на строительство  или приобретение жилого дома или  квартиры для налогоплательщика  производится за счет средств работодателей  или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также в  случаях, если сделка купли – продажи  совершается между физическими  лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ.

При предоставлении имущественного налогового вычета остаток  вычета, не использованный в одном  налоговом периоде, переносится  на следующие налоговые периоды.

Для подтверждения  права на имущественный налоговый  вычет налогоплательщик представляет:

- при  строительстве или приобретении  жилого дома – документы, подтверждающие  право собственности на жилой  дом;

- при  приобретении квартиры или прав  на квартиру в строящемся доме  договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику  а также документы, подтверждающие  право собственности на квартиру.

Указанный имущественный налоговый вычет  предоставляется налогоплательщику  при подаче декларации при наличии  платежных документов, оформленных  в установленном порядке и  подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным  расходам.

Учитывая, что НК РФ предусмотрено документальное подтверждение расходов физических лиц, связанных со строительством или  приобретением жилого дома или квартиры, при заключении договоров купли  – продажи между физическими  лицами таким документом, подтверждающим расходы, может являться расписка продавца.

Повторное предоставление налогоплательщику  имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом не допускается.

 

Задача 10. Стоимость основных средств в организации составляет 750000 руб. Ежемесячный износ – 18000 руб. В феврале введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 780000 руб. срок полезного использования составляет 27 лет. В августе реализовала организация имущество стоимостью 125700 руб. ежемесячный износ которых составлял 4800 руб. Определить сумму ежемесячного износа по введенному в эксплуатацию объекту линейным способом, а также сумму налога за год.

Решение:

Годовую сумму  амортизации определяем по формуле.

Норма амортизации  может быть установлена следующим  способом:

На = 1 / Т * 100

Рассчитаем  норму амортизации при сроке  полезного использования 27 лет:

На = 1 / 27 * 100 = 3,7%

Амортизация за год составит:

А = 780000 * 3,7 / 100 = 28860 рублей

Ежемесячная сумма амортизации составляет:

28860 / 12 = 2405 рублей

 

Месяц года	Остаточная стоимость на начало месяца	Налоговая база
Январь	750000	Первый отчетный период
Февраль	732000	(750000+732000+1494000+1476000)/4=1113000
Март	1494000
Апрель	1476000	Второй отчетный период
Май	1458000	(750000+732000+1494000+1476000+1458000+1440000+ +1422000)/7=1253143
Июнь	1440000
Июль	1422000
Август	1404000	Третий отчетный период
Сентябрь	1255500	750000+732000+1494000+1476000+1458000+1440000+ +1422000+1404000+1255500+1237500)/10=1266900
Октябрь	1237500
Ноябрь	1219500
Декабрь	1201500	Налоговый период
Январь	1183500	750000+732000+1494000+1476000+1458000+1440000+ +1422000+1404000+1255500+1237500+1219500+1201500+1183500)/13=1251808

Налоговая база за I квартал отчетного года равна  1113000 руб.

По итогам квартала организация должна уплатить в бюджет 6122 руб. (1113000 руб. x 2,2% : 4).

Налоговая база за полугодие составила 1253143 руб.

По итогам полугодия организация должна уплатить в бюджет 6892 руб. (1253143 руб. x 2,2% : 4).

Налоговая база за 9 месяцев равна 1266900 руб.

По итогам 9 месяцев организация должна уплатить в бюджет 6968 руб. (1266900 руб. x 2,2% : 4).