Контрольная работа по "Налогам"

 

Содержание:

 

1.    Налог на имущество организации.

1.1 Плательщики налога на имущество организаций.

1.2 Налоговый период налога на имущество организаций.

1.3 Ставка налога на имущество организаций.

2.   Задача.

3.    Литература.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог на имущество организации.

 

Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций. Его можно охарактеризовать как прямой, региональный, налог с юридических лиц, общий, имущественный.

Налог на имущество организаций  был введен в России в 1992 году. С 1 января 2004 года законодательные основы налогообложения имущества организаций  закреплены главой 30 Налогового кодекса  и законами субъектов Российской Федерации. При введении налога на территории соответствующего субъекта Федерации  региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных  Налоговым кодексом, порядок и  сроки уплаты налога. Региональным органам власти также дано право  предоставления дополнительных налоговых  льгот помимо тех, которые предусмотрены  на федеральном уровне. В Москве налог взимается на основании  Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций».

Рассмотрим основные и факультативные элементы налога на имущество организаций.

Плательщики налога на имущество организаций

Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК.

Объектом обложения для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные прс дета в итсл ьств а. объектом признается находящееся на российской территории недвижимое имущество, принадлежащее  указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России.

Налоговый период налога на имущество  организаций

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органам власти субъектов Федерации предоставлено право не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК определяется для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через  постоянное представительство, как  среднегодовая стоимость имущества.

 

При определении  налоговой базы принимается следующая  стоимость имущества:

• по имуществу, подлежащему амортизации, принимается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;
• по имуществу, не подлежащему амортизации, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. К такому имуществу относятся — объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного, дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т. п., объекты основных средств у некоммерческих организаций.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого  месяца отчетного периода и 1-е  число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в  отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества  за налоговый период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца налогового периода  и последнее число налогового периода, на 13.

Статьями 377, 378, 378.1 НК предусмотрены особенности налогообложения в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), по имуществу, переданному в доверительное управление, а также при исполнении концессионных соглашений.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Ставка налога на имущество организаций

Ставка налога устанавливается  законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества. В Москве налоговая ставка установлена в максимальном размере для всех налогоплательщиков.

Налоговые льготы

Налоговые льготы предусмотрены ст. 381 НК в виде полного  освобождения от уплаты отдельных категорий  плательщиков и некоторых видов  имущества, находящихся на балансе  налогоплательщика. Например:

• религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
• общероссийские общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители должны составлять не менее 80%) в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
• организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
• имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
• имущество государственных научных центров;
• организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки на учет имущества.

Региональным органам власти предоставлено  право устанавливать дополнительные льготы, перечень которых в случае их установления, должен быть приведен в соответствующем региональном Законе.

В Москве, в частности, от налога на имущество организаций освобождаются  учреждения, финансируемые за счет бюджета города Москвы и бюджетов муниципальных образований г. Москве на основе сметы доходов и расходов, организации городского пассажирского  транспорта общего пользования (кроме  такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета г. Москвы, и другие категории  плательщиков.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога, авансовых платежей определены ст. 382, 383 НК. В течение года налогоплательщики  — российские организации и иностранные, осуществляющие свою деятельность через  постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи за каждый отчетный период. Сумма авансового платежа  рассчитывается как одна четвертая  произведения налоговой ставки и  средней стоимости имущества  за соответствующий отчетный период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как произведение среднегодовой стоимости имущества за год и ставки налога, и суммой авансовых платежей, уплаченных в течение года.

Налогоплательщики — иностранные организации, не осуществляющие деятельности на территории России, но имеющие объекты недвижимого имущества, расположенные на ее территории, уплачивают также в течение года авансовые платежи в размере одной четвертой инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, и соответствующей налоговой ставки. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика данной категории права собственности на недвижимое имущество, исчисление налога (авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект был в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные региональными  органами власти. В Москве уплата авансовых  платежей и налога производится в  те же сроки, что и подача налоговых  расчетов и налоговой декларации.

Региональным органам власти предоставлено  право освобождать отдельные  категории плательщиков от уплаты авансовых  платежей в течение года.

Статьями 384, 385, 3851, 3852 НК установлены  особенности исчисления и уплаты налога в случае, если в состав организации  входят обособленные подразделения  или организация имеет недвижимое имущество, расположенное вне местонахождения  организации и ее обособленных подразделений, если организация является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской  области или имеет имущество, входящее в состав Единой системы  газоснабжения.

Налоговые расчеты по авансовым  платежам предоставляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания  соответствующего отчетного периода, а налоговая декларация — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы платежей по налогу подлежат зачислению в доходы бюджетов субъектов Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача.

Уставный капитал ООО "Парус", применяющего упрощенную систему налогообложения, составляет 10 000 руб., в том числе  по долям:

- ООО "АТРО" - 2000 руб.;

- И.И. Иванов - 3000 руб.;

- А.А. Петров - 5000 руб.

По итогам работы за 2009 г. общее  собрание учредителей решило направить  прибыль 2009 г. на выплату дивидендов в сумме 15 000 руб.

ООО "Парус" - источник выплаты  дивидендов - рассчитывает сумму налога, которую следует удержать у учредителей  и уплатить в бюджет, следующим  образом.

 

Решение Задачи:

1. Общая  сумма дивидендов, подлежащих выплате  учредителям, составляет 15 000 руб.

2. Общая  сумма налога, подлежащая удержанию  у источника выплаты дивидендов, составляет 1350 руб. (15 000 руб. x 9%).

3. Доля  дивидендов ООО "АТРО" составляет 20% (2000 руб. : 10 000 руб. x 100%), И.И. Иванова  - 30% (3000 руб. : 10 000 руб. x 100%), А.А. Петрова  - 50% (5000 руб. : 10 000 руб. x 100%).

4. Налоговый  агент должен удержать из доходов  ООО "АТРО" сумму налога на  прибыль в размере 270 руб. (1350 руб. x 20%).

5. Из  доходов остальных учредителей  налоговый агент должен удержать  сумму налога на доходы физических  лиц. Она составит:

- у  И.И. Иванова - 405 руб. (1350 руб. x 30%);

- у  А.А. Петрова - 675 руб. (1350 руб. x 50%).

6. ООО  "Парус" выплатит учредителям  дивиденды:

- ООО  "АТРО" - 2730 руб. (15 000 руб. x 20% - 270 руб.);

- И.И.  Иванову - 4095 руб. (15 000 руб. x 30% - 405 руб.);

- А.А.  Петрову - 6825 руб. (15 000 руб. x 50% - 675 руб.).

В бухгалтерском  учете ООО "Парус" приведенные  расчеты оформляются следующими проводками:

Дебет 84 субсчет "Нераспределенная прибыль  прошлых лет" Кредит 75 субсчет 2 "Расчеты  по выплате доходов"

- 15 000 руб. - начислены дивиденды учредителям;

Дебет 75 субсчет 2 "Расчеты по выплате  доходов" Кредит 68 субсчет "Налоговый  агент по налогу на прибыль"

- 270 руб. - удержан налог на прибыль  с организации - получателя дивидендов;

Дебет 75 субсчет 2 "Расчеты по выплате  доходов" Кредит 68 субсчет "Расчеты  по НДФЛ"

- 1080 руб. (405 руб. + 675 руб.) - удержан НДФЛ  с физических лиц - получателей  дивидендов;

Дебет 75 субсчет 2 "Расчеты по выплате  доходов" Кредит 51 (50)

- 13 650 руб. (15 000 руб. - 270 руб. - 1080 руб.) - выплачены  дивиденды;

Дебет 68 субсчет "Налоговый агент по налогу на прибыль" Кредит 51

- 270 руб. - перечислен в бюджет налог  на прибыль, удержанный налоговым  агентом;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51

- 1080 руб. - перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный налоговым агентом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература