Контрольная работа по "Налогам"

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Российский государственный торгово-экономический  университет»

Иркутский филиал

Кафедра учета и финансов

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Налоговое планирование на предприятии»

вариант 22

 

 

 

 

                                                               

                                                                            Выполнил: студент:

                                                                          3 курса з/у формы обучения

                                                                            Специальность: Экономика и  

                                                                            управление на предприятии

                                                                            (в торговле)

                                                                           Метельков Артем Евгеньевич

                                                                           Проверила: к.т.н., доц.

                                                                           Ярунина А.Г.                 

                                                                         

 

 

 

 

 

 

Иркутск, 2013

Задание №1. Налоговое планирование (практическое задание)

На основании  представленных данных рассчитать суммы  налогов и сборов, подлежащих к  уплате в бюджет предприятием при  следующих системах налогообложения:

1. Общая система. Налог на прибыль по методу начислений
2. Упрощенная система. Способ уплаты единого налога – Доходы*6%
3. Упрощенная система. Способ уплаты единого налога – (Доходы – Расходы)*15%

(Вся продукция,  сырье и товары облагаются  НДС по ставке 18%; НСПЗ – 0,2%; заработная плата каждого работника  меньше 512000 руб. за год)

Исходные  данные

	Показатели	Сумма, руб.
1	Отгружено продукции	11000000
2	Поступила выручка за отгруженную продукцию	10000000
3	Оприходовано  сырья в ценах с НДС	6000000
4	Оплачено  за сырье	5100000
5	Списано сырья в ценах без НДС	5000000
6	Фонд  оплаты труда НР	1000000
7	Получен аванс	900000
8	Уплачен аванс	800000

 

Решение:

1. Общая система. Налог на прибыль по методу начислений.

Расчет НДС:

Отгружено продукции  11 000 000 + получен аванс 900 000 = 11900000 рублей (в том числе НДС 2 669 492 рубля), следовательно, НДС к уплате в бюджет с отгрузок и полученных авансов 2 669 492рубля.

Расчет вычета по НДС: оприходовано сырья 5 000 000 + уплачен аванс 400 000 = 5 400 000 рублей, следовательно,  вычет по НДС составляет  5 400 000 *(18/118) = 823 729 рублей

НДС к уплате в бюджет составляет 2 669 492 – 823 729 = 1 845 763 рублей

Расчет налога на прибыль (метод начислений):

Доходом является – отгружено продукции за минусом  НДС 

17000000 – (17000000*18/118) = 17000000 – 2593200 = 14406780 рублей

Расходы составляют (итого 7684000руб.):

• Списано сырья в ценах без НДС – 5 000 000 руб.
• Фонд оплаты труда НР – 2000000 руб.
• Страховые взносы с фонда оплаты труда (34%)

2000000 * 34% = 680000 руб.

• НСПЗ (0,2%) с фонда оплаты 

2000000 * 0.2% = 40000 руб.

Прибыль составляет 14406780 – 7684000 = 6722780 руб.

Налог на прибыль  составляет 6722780 * 20% = 1344556 рубля.

Чистая прибыль =6722780 – 1344556 = 5378224 рубля

 

2. Упрощенная система налогообложения (доходы * 6%)

Расчет единого  налога 15000000 руб. (поступила выручка  за отгруженную продукцию)*6% + 500000 (получен  аванс)*6%  = 900000 + 30000 = 930000 руб.

930000 – 680000 = 250000 рублей

Налоги с  заработной платы (ПФР) 2000000*34% = 250000 рублей

НСПЗ (0,2%) с  фонда оплаты – 4000 руб.

Чистая прибыль =17000000 – 250000 – 4000 – 7000000 = 9746000 руб.

Примечание: для исчисление ЕН по УСН налоги с заработной платы должны быть оплачены.

 

3. Упрощенная система налогообложения (доходы – расходы)*15%)

Расчет единого  налога (17000000 руб. (поступила выручка  за отгруженную продукцию) + 500000 (получен  аванс) – 6000000 (Оплачено за сырье) -  2000000 (Фонд оплаты труда НР) – 680000 (налоги с заработной платы) -  4000 (НСПЗ (0,2%) с фонда оплаты)) *15% = 1022400 рублей

Налоги с  заработной платы (ПФР) 900 000*34% = 680000 рублей

НСПЗ (0,2%) с  фонда оплаты – 4000 руб.

Чистая прибыль 

 

Примечание: для исчисление ЕН по УСН налоги с заработной платы должны быть оплачены.

Таблица 2

Сводная таблица

Задание 1		Задание 2		Задание 3
НДС		ЕН		ЕН
ПНП		ПС  НР		ПС  НР
ЕСН		НСПЗ		НСПЗ
НСПЗ		Сумма убытка		Сумма убытка
Сумма убытка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок налогообложения в оффшорных  зонах:  оффшор Либерия

 

Всем хороша Либерия кроме одного: нет в этой стране политической стабильности, и не предвидится ее ни в каком  ближайшем будущем. Государство, которому удалось побить один своеобразный рекорд – семь попыток государственных  переворотов за десять лет, вряд ли может считаться идеальным местом для регистрации оффшорных компаний. Деньги любят тихие места, а Либерия  похожа на непредсказуемый гейзер: сегодня он спокоен, завтра «ни с  того, ни с сего» начинает фонтанировать – да еще как. Удивительно, но даже несмотря на это, Либерия остается очень притягательной для судовладельцев. Ее судовой реестр (вкупе с оффшорным законодательством) – это единственная «курица» в этой стране, «несущая золотые яйца». (На данный момент по размеру флота Либерия стоит на втором месте в мире после Панамы: под флагом государства работают 2000 судов, общим дедвейтом 58 миллионов тонн - данные 2004 года.)

Как известно, очень долго именно Либерия была абсолютным лидером  по численности зарегистрированных торговых судов. Но политическая атмосфера, которая, как уже было упомянуто, носит здесь вулканический характер, все-таки сделала свое дело. Часть  судовладельцев, испуганная очередным  переворотом, предпочла «ретироваться» из местного реестра – от греха  подальше. Плюс, к тому времени панамские  тарифы были в среднем на 10 процентов  ниже либерийских. Так, основной конкурент  Либерии – Панама «отхватила»  для себя первое место в мировом  рейтинге торгового флота.

Второй серьезный минус Либерии: проблемы с имиджем. Хотя Либерия  не числится в «черном списке»  ФАТФ и никак не фигурирует в оффшорных  списках Банка России, местные  компании вряд ли могут похвастаться солидностью репутации.

Как мы не раз замечали, мотивы популярности тех или иных оффшорных зон  не всегда можно объяснить рациональными  причинами. За примерами «далеко  ходить не надо». Так, любовь бизнесменов  всего мира к Британским Виргинским островам во многом объясняется красивым названием, а Каймановы острова  почему-то принято считать «сверхпрестижным»  местом – и все это не очень  легко объяснить с точки зрения чисто прагматических причин. Та же история и с Либерией. В последние  годы огромное количество стран приняло  Международные реестры, благоприятные  для судоходства и судовладения. У судовладельцев – огромный выбор. Хочешь, регистрируй корабль на Панаме, на Мальте, на Кипре… - вариантов множество. А условия примерно одни и те же. И все же многие до сих пор предпочитают именно Либерию. Может быть - по инерции  или из-за ее широкой известности  в качестве страны «удобного флага», кто знает… Чужая душа, в том  числе и душа судовладельца –  сплошные потемки.

Либерия регистрирует корабельные  флаги с 1948 года. В прежние времена  ее популярность как оффшорной юрисдикции, «специализирующейся на судовладельцах», объяснялась очень просто. Среди  налоговых гаваней она была самым  райским уголком по этой части  и предоставляла множество льгот, отсутствующих в других местах мира. За исключением банковской и страховой  деятельности либерийские компании могли заниматься, каким угодно, бизнесом и как угодно – в рамках уставных целей. Секретность тоже была максимальной. Аналогичные условия  в других юрисдикциях появились  гораздо позже.

Судовой и корпоративные реестры  Либерии вынесены за пределы страны. Правительственное агентство находится  в Нью-Йорке, а его филиалы разбросаны по всему миру (Цюрих, Лондон, Гонконг, Рот тердам и т.д.). Что во многом и обеспечило огромный успех этого африканского государства на «оффшорной ниве». Если бы оформление компаний происходило бы в самой Либерии, то – прощай, судовой реестр! Волны политических переворотов просто «смыли» бы это учреждение. Какая уж тут регистрация компаний в такой «спонтанной» обстановке, как гражданская война, эпидемии и бесконечная смена политических лидеров.

Несмотря на весьма либеральное  в целом отношение к судовладельческим  компаниям, либерийский реестр нельзя считать сомнительным с точки  зрения контроля над техническим  состоянием кораблей. Здесь не зарегистрируешь  какое-нибудь «древнее корыто». Отнюдь. С 1 сентября 1977 года либерийские суда, срок использования которых превышает 15 лет, должны проходить раз в  девять месяцев техническую инспекцию. Местный регистр занесен в  «белый список» государственного портового  контроля. Как сказал генеральный  секретарь Совета судовладельцев Либерии (Liberian Shipowner’ Council) Джозеф Людвичак (из выступления осенью 2004 года), либерийский регистр имеет репутацию одного из самых качественных в мире. Он сослался на доклад Парижского меморандума за 2003 год, в котором Либерия зачислена в десятку лучших регистров в мире. И добавил: «Анализ деятельности либерийского регистра за 2003 год доказывает, что по многим показателям мы превосходим такие традиционно уважаемые страны, как Норвегия, Дания, Франция, Япония и Греция».

Что ж, генеральному секретарю Совета судовладельцев «сам Бог велел» хвалиться  своим реестром, мы же, пожалуй, не стали  бы говорить, что это самое лучшее место для регистрации судов. Либерия в данный момент не может  похвастаться предельной дешевизной, она находится где-то в средней  ценовой категории, плюс – политическая нестабильность, плюс – неважный имидж… В общем, тут дело такое – «фифти-фифти».

У нас нет богатого опыта регистрации  либерийских компаний, но, судя по цифрам официальной статистики (рейтинги стран  – основных получателей инвестиций из России), много лет подряд эта  юрисдикция имела определенный успех  среди российских клиентов. Некоторое  время Либерия прочно удерживала за собой ведущие места по объему направленных из России инвестиций. Так, по данным Госкомстата в первом полугодии 2002 года в Либерию из России было вложено 227 млн. долларов. Это пятая  позиция в рейтинге после Белоруссии, Ирана, Кипра и Голландии. Как  вы думаете, за счет чего? Вариантов  ответа здесь просто нет. Никаких  предприятий, ведущих реальную хозяйственную  деятельность с участием российского  бизнеса, в Либерии создано не было. Ясное дело, своему пятому месту  Либерия обязана морскому судоходству. Мотивы наших предпринимателей более  чем понятны. Если Либерия лидирует среди стран «удобного флага», то Россия могла бы фигурировать среди  тех, кто возглавляет список самого «неудобного флага». Большинство  российских судов уже давно «убежали»  из родного регистра, перекочевав  под чужие флаги. По словам специалистов, в России налоговый пресс на новые  суда, построенных за рубежом, в 3 раза превышает ставки других стран и  составляет 86 процентов стоимости  проекта. К тому времени, когда Советский  Союз развалился, средний возраст  судов составлял 17,5 лет при норме  амортизации 20-25 лет. Строить новые  было невыгодно – ставки кредитов высокие, а налогообложение - просто ужасное. Достаточно долгое время единственным путем строительства новых судов  было получение иностранных кредитов под залог имеющихся судов. Последние  по требованию зарубежных банков должны быть зарегистрированы в странах  «удобного флага». Поэтому старые суда выводились в оффшорные зоны, продавались за символические суммы, которые затем вкладывались иностранной  компанией под обеспечение кредита  на постройку нового судна.

Еще одна причина, по которой плавать  под российским флагом, просто «верх  глупости», это ужасно громоздкая и  сложная процедура оформления. Если в странах «удобного флага» судовладелец, как правило, работает с одной  компанией-агентом, которая и берет  на себя решение всех вопросов и  делает это в течение нескольких дней, то в России - это целая морока. Например, для того, чтобы поднять  на корабле типа «река-море» отечественный  флаг, судовладелец должен получить разрешение в Минтрансе. Потом в морской  администрации порта, к которому приписано судно, нужно получить разрешение на право выхода под этим самым флагом. Но и это еще не все. Дальше начинаются «хождения по мукам» для того, чтобы получить лицензию. Лицензия нужна от Госсвязьнадзора - иначе судно не зарегистрируют. Выдают этот документ в Москве, но оформляют его в том городе, где находится порт приписки судна. Но и это еще не все! Кроме получения лицензии в Госсвязьнадзоре несчастный будущий судовладелец-резидент должен пообщаться с Морсвязьспутником и т.д., и т.п. Продолжать не будем. Сами понимаете, какой судовладелец, если он в здравом уме и ясной памяти, добровольно обречет себя на такую каторгу! В общем, думаем, вам уже все ясно по поводу российских инвестиций в африканскую страну Либерию.