Контрольная работа по "Налогам"

 

Контрольная работа

1. Порядок и сроки направления налоговым органом требования об уплате налогоплательщиком налога (сбора).
1. Порядок составления и направления требования об уплате налогоплательщиком налога (сбора).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием  об уплате налога признается извещение  налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности  уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при  наличии у него недоимки.

При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности  за нарушение законодательства о  налогах и сборах. 

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлены обязательные реквизиты требования, а именно:

1) сумма задолженности по налогу,

2) размер пеней, начисленных  на момент направления требования

3) срок уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах,

4) срок исполнения требования, меры по взысканию налога и  обеспечению исполнения обязанности  по уплате налога, которые применяются  в случае неисполнения требования  налогоплательщиком

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также  ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые  устанавливают обязанность налогоплательщика  уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение  восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым  органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному  представителю) или физическому  лицу (его законному или уполномоченному  представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом  или передано в электронной форме  по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении  шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления  налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и  распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым  агентам. 

2. Сроки направления требования об уплате налогоплательщиком налога (сбора).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику  консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня  выявления недоимки, если иное не предусмотрено  пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый  орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов. 

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной  группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. 

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. 

Правила, установленные настоящей  статьей, применяются также в  отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого  налоговому агенту. 

 

2.  Порядок исчисления налога на вмененный доход и его отличия от порядка исчисления налога на прибыль организаций.
1. Единый налог на вмененный доход.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ  НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД — налог на отдельные виды деятельности предпринимателей, доход которых не фиксируется в процессе купли-продажи, не отражен в первичной документации. База налогообложения в виде вмененного дохода определяется ориентировочно, в среднем, исходя из косвенных данных.

Единый налог на вмененный  доход относится к специальным  налоговым режимам.

Единый налог на вмененный  доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход имеет принудительный («вмененный») характер. На ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности. Соответственно, обязанность по применению ЕНВД вменяется только в случае осуществления вида деятельности, переведенного на ЕНВД.  Перечень видов деятельности, которые подлежат переводу на ЕНВД, отражен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

Имеющиеся методические особенности  взимания ЕНВД принципиально отличают его от большинства налогов, входящих в налоговую систему страны.

Первая особенность заключается  в том, что сумма этого прямого  налога не зависит от фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщиков, т.е. налоговая база и сумма налога могут исчисляться еще до начала налогового периода. Срок уплаты налога, а не авансовых платежей, может устанавливаться также до начала налогового периода. Эта особенность проявляется еще в том, что правовой основой его взимания не предусмотрена корректировка суммы налога, исходя из фактически полученного дохода, в чем содержится опасность нарушения важнейшего принципа налогообложения, который определяет, что при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Второе отличие состоит в том, что налог уплачивается в твердой сумме прямо пропорциональной фактической величине объемных показателей (измеренных в натуральных или трудовых единицах), адекватно отражающих размер производства и реализации товаров (работ, услуг) по тем видам деятельности, которые облагаются налогом. Это связано с тем, что объектом обложения единым налогом на вмененный доход является расчетная величина потенциально возможного к получению облагаемого дохода налогоплательщика от осуществления им предпринимательской деятельности. Размер дохода определяется государством, зависит от потенциальных возможностей налогоплательщика, связанных, как правило, с владением имуществом или применением трудовых ресурсов.

Налоговая база для каждого  плательщика определяется не по данным бухгалтерского учета, а на основе определенной расчетным путем доходности различных видов предпринимательской деятельности в соответствующих условиях места (региона) и времени. Расчет вмененного (потенциального) дохода связан с установленным перечнем показателей, измеренных в натуральных или трудовых единицах измерения и отражающих размер деятельности плательщика.

Вмененный доход корректируется с помощью коэффициентов, позволяющих учесть действие широкого спектра факторов, влияющих на его величину. Для получения значений величины вмененного дохода и коэффициентов могут использоваться данные статистических обследований, информация, полученная налоговыми органами при проведении контрольных мероприятий, а также сведения и результаты оценок независимых организаций.

Основной проблемой применения данного налогового режима выступает определение величины вмененного налога. В случае завышения сумм вмененного дохода взимание налога может привести к прекращению предпринимательской деятельности хозяйствующими субъектами, а низкие суммы налога приводят к потерям для бюджета. Поэтому ключевая проблема применения ЕНВД – это определение его оптимальной величины с учетом интересов налогоплательщиков и государства.

Правильно выбранная методика исчисления налога является гарантией  повышения качества налогового администрирования  и его эффективности, поскольку основным объектом контроля выступает не фактически полученный доход, размер которого практически не поддается проверке. Этот налоговый режим позволяет организовать результативную проверку, обеспечивающую получение достоверных данных о величине показателей, от которых прямо пропорционально зависит размер потенциального дохода. В этом заключается вторая особенность системы обложения в виде единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности.

Третья отличительная  особенность состоит в том, что  налоговый режим имеет сплошной характер, т.е. является обязательным к  применению всеми без исключения налогоплательщиками, осуществляющими  предпринимательскую деятельность в определенных сферах. Поэтому ни один налогоплательщик не может по своему желанию отказаться от его  применения.

Четвертое отличие этого  режима позволяет государству упростить  систему налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства. Единым налогом заменяется совокупность налоговых платежей, исчисляемых и уплачиваемых при общем режиме налогообложения, что должно упрощать работу финансовых и бухгалтерских служб хозяйствующих субъектов и позволить им снизить затраты различных ресурсов на организацию и ведение учета.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1), задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Базовая доходность. Это условный доход в рублях за месяц на единицу физического показателя.  Размер базовой доходности установлен Налоговым кодексом (статья 346.29) для каждого вида предпринимательской деятельности, к которой применяется ЕНВД и не зависит от фактического размера получаемого дохода или прибыли.

Физический показатель. Для каждого вида деятельности используется «свой» физический показатель (пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса). Это может быть, например, количество работников (при оказании бытовых услуг), общая площадь стоянки (при оказании услуг по хранению автотранспортных средств), площадь торгового зала (при розничной торговле) и т.п. Размер физического показателя определяется его фактическим значением, имеющим документальное подтверждение (например, фактическая площадь торгового зала или фактическое количество работников и т.п.). Поскольку ЕНВД исчисляется и уплачивается ежеквартально, а в течение квартала возможно изменение физических показателей (например, увеличение численности или сокращение площади), то при расчете ЕНВД используется физический показатель за каждый месяц квартала отдельно.

Корректирующие базовую  доходность коэффициенты К1 и К2:

- К1 - коэффициент-дефлятор. Коэффициент, корректирующий условный (вмененный) доход на размер инфляции;

- К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий влияние на размер дохода от деятельности разных особенностей, связанных с ее ведением (например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, место ведения деятельности и пр.). Значения коэффициента устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований.

ЕНВД может применяться наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

В тех случаях, когда налогоплательщик совмещает ЕНВД с иными режимами налогообложения (общим или УСН), он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Также такой учет обязателен и в случае одновременного осуществления нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

Организация обязана перейти  на уплату ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия.

1. Система налогообложения  в виде ЕНВД по тому или  иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

2. Организация занимается  одним или несколькими видами  деятельности, облагаемой ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся: