Контрольная работа по "Налогам"

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• перевозка пассажиров и грузов;
• розничная торговля через объекты торговой сети;
• развозная (разносная) торговля;
• услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
• услуги общественного питания (кроме услуг, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения и которые являются неотъемлемой частью их деятельности);
• распространение и размещение рекламы;
• гостиничные услуги;
• сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (кроме услуг по передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (пп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
• сдача в аренду земельных участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения автозаправочных и автогазозаправочных станций (пп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)).

Местное законодательство может  предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

3. Деятельность, подпадающая  под ЕНВД, ведется за рамками  договора простого товарищества  и договора доверительного управления  имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе  с такой деятельности нужно  платить налоги в соответствии  с общей или упрощенной системой  налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК  РФ).

4. Организация не относится  к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует Критериям, установленным в Приказе ФНС России от 16.05. 2007г. NММ-3-06/308 (Письмо ФНС России от 22.10.2007г. N 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (Письмо Минфина России от 13.02.2008 г. N 03-11-02/19).

5. Среднесписочная численность  сотрудников организации (за исключением аптечных учреждений) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (пп.1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Порядок расчета среднесписочной численности сотрудников утвержден Приказом Росстата от 12.11.2008г. N 278. Определяя среднесписочную численность, организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т.д.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения (Письма Минфина России от 10.11.2008 г. N 03-11-02/126, от 29.10.2008 г. N 03-11-04/3/485, от 27.10.2008 г. N 03-11-04/3/488).

6. Доля участия других  организаций в уставном капитале  организации не превышает 25%. Ограничение  распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, созданные на территории России, поскольку по смыслу ст.11 НК РФ они также признаются организациями (Письмо Минфина России от 3.03.2009 г. N 03-11-06/3/50). Ограничение не распространяется на аптечные учреждения и на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50% общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25% (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Следует отметить, что если организация перестанет соответствовать  требованиям о среднесписочной  численности сотрудников и долевом  участии других организаций, то она  потеряет право на применение ЕНВД. С начала квартала, в котором допущено такое несоответствие, организация автоматически переходит на общий режим налогообложения. При этом исчислять и уплачивать налоги она должна будет как вновь созданная организация (п.2.3 ст.346.26 НК РФ). Если впоследствии организация устранит указанные несоответствия (уменьшит численность сотрудников до 100 и менее человек, уменьшит долю участия других организаций в ее уставном капитале до 25% и менее), то с начала следующего квартала она обязана будет вновь перейти на уплату ЕНВД (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

2. Налог на прибыль.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.).

Налог на прибыль является одним из главных источников наполнения доходной части Госбюджета, а также бюджетов субъектов РФ.

Прибыль для целей данного  налога, как правило, определяется как  доход от деятельности компании за минусом суммы установленных  вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

- производственные, коммерческие, транспортные издержки;

- проценты по задолженности;

- расходы на рекламу  и представительство;

- расходы на научно-исследовательские  работы.

Плательщиками налога являются все организации, являющиеся юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления предпринимательской деятельности.

К ним относятся:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками  налога на прибыль:

• организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
• организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу;
• организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.

Объектом обложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

- для российских организаций  - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов;

- для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность через  постоянные представительства, - полученные  через эти представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими представительствами  расходов;

- для иных иностранных  организаций - доходы, полученные  от источников в РФ.

Затраты, связанные с производством  и реализацией продукции (работ, услуг), включаются в расходы налогоплательщика  вне зависимости от того, упомянуты они прямо в соответствующем перечне.

Расходы, связанные с производством  и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), включают материальные затраты, затраты на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие затраты, связанные с производством и реализацией.

Виды прибыли, которая  облагается налогом:

• прибыль от основной (производственной) деятельности;
• доходы от участия в других предприятиях;
• доходы (дивиденды, проценты) по ценным бумагам;
• доходы от видеопоказа, видеопроката и связанной с ними деятельности.

   Налоговым периодом  считается год. В течение этого  периода налогооблагаемая прибыль и подлежащая уплате сумма налога исчисляются нарастающим итогом.

Согласно статьи 284 НК РФ, Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 20 %. При этом, 2% от суммы, начисленной по налоговой ставке на прибыль идет в Федеральный Бюджет РФ, а 18% от данной суммы перечисляют в бюджеты субъектов РФ.

Налоговую ставку на прибыль, средства от которой зачисляются  в местные бюджеты субъектов  РФ, местные органы самоуправления имеют право снизить для отдельных  категорий налогоплательщиков. Но при  этом, ставка на  прибыль не может быть ниже 13,5 %.

НК РФ установлены, кроме  основной, еще и специальные ставки на прибыль:

- для отдельных видов  долговых обязательств - 0%, 9%, 15%;

- на доходы, полученные  в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%;

- для иностранных организаций,  доходы которых не связанны  с деятельностью в РФ через  постоянные представительства - 10%, 20% ;

- для ЦБ РФ - 0%.

3) Отличия исчисления единого налога на вмененный доход и налога на прибыль организаций.

Как сказано выше единый налог на вмененный доход вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов. ЕНВД является «вмененным» налогом и не зависит от прибыли организации.

Система налогообложения  в виде ЕНВД носит обязательный характер. Иными словами, вы не вправе выбрать, по какой системе будете платить  налоги (общей, упрощенной или по системе в виде ЕНВД), если одновременно выполняются следующие условия:

- на территории осуществления  предпринимательской деятельности  в установленном порядке введен  ЕНВД;

- в местном нормативно-правовом  акте о ЕНВД упомянут данный  вид деятельности.

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Если организация осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД, то она не обязана исчислять и уплачивать налог на прибыль, налог на имущество и НДС.

 

3. Задача.

Житель  г. Кирова Иванов П.С., подвергшийся воздействию радиации в результате аварии на Чернобыльской АЭС, по месту основной работы ООО «Морозко» получил в текущем году:

1) заработную плату: 

• в январе – 5 200 рублей;
• в феврале – 5 800 рублей;
• в марте – 6 000 рублей;
• в апреле – 6 100 рублей;

2) компенсацию за использование  собственного автомобиля в служебных  целях:

• в мае – 8 000 рублей;
• в июне – 8 300 рублей;
• в июле  - 8 500 рублей.

В августе Иванов П.С. продал квартиру, принадлежавшую ему на праве личной собственности, за 2 500 000 рублей и оплатил  медицинские услуги за свое лечение  в сумме 28 000 рублей.

Задание: определите сумму налога на доходы физических лиц, порядок его удержания и уплаты. Обязан ли Иванов П.С. подавать налоговую декларацию? Если да, то укажите сроки подачи декларации и сроки уплаты налога.

Решение:

1. Доход Иванова П.С. по месту основной работы в ООО «Морозко» за семь месяцев составил 47 900 руб.
2. Т.к. Иванов П.С. является лицом, подвергшимся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, то он имеет право на получение стандартного вычета в размере 3000 руб. в месяц согласно п. 1 ст. 218 НК РФ.  
   За семь месяцев вычет составит 21000руб.

Следовательно, сумма облагаемого  дохода по месту основной работы Иванова  П.С. составит 26 900руб. (47 900 – 21 000).

Таким образом, налоговый агент должен был удержать с Иванова П.С. налог на доходы физических лиц в размере 3497 руб. (26 900 * 13%)

Также известно, что в  августе текущего года Иванов П.С. оплатил медицинские услуги за свое лечение в размере 28 000 руб., что дает ему право получить социальный вычет (ст. 219 НК РФ), а также в этом месяце он продал находящуюся в собственности квартиру за 2 500 000руб.

В условии задачи не сказано, сколько времени находилась в  собственности проданная квартира, поэтому мы рассмотрим два варианта решения данной задачи:

1 вариант - квартира  находилась в собственности Иванова  П.С. менее 3-х лет.

Согласно ст. 220 НК РФ имущественный  вычет от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет может быть использован в размере не более 1млн. руб. (либо в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение этой квартиры, о чем также ничего не сказано в условии задачи).

Из вышеизложенного следует, что за текущий год Иванов П.С. получил доходов: 47 900 руб. (по основному месту работы) + 2 500 000 руб. (от продажи квартиры)