Контрольная работа по "Налогам"

ВАРИАНТ 1

Определите сумму подлежащую перечислению за 1 квартал:

1. налога на добавленную стоимость;

2. страховые взносы (единого социального налога);

3. налога на доходы физических лиц;

4. налога на имущество;

5. налога на прибыль.

 

ООО «БЕТТА» за отчетный период имело следующую выручку  от продажи продукции:

Месяц	Выручка с НДС, тыс.руб.
Январь	1650
Февраль	1467
Март	1720
Итого	4837

 

1. За отчетный период оприходованы и оплачены материалы в сумме 820,6 тыс. рублей.
2. Получен аванс в счет последующих поставок продукции в сумме 350,4 тыс. руб.
3. Приобретен, оплачен и введен в эксплуатацию фрезеровальный станок стоимостью 167 тыс. рублей.
4. Начислена заработная плата 30 работникам:

Январь - 104,7 тыс.руб.

Февраль - 122,9 тыс. руб.

Март – 139,7 тыс.руб.

15 работников имеют двух  детей, 10 работников имеют одного  ребенка в возрасте до 18 лет  совокупный доход с начала  года менее 280 тыс.руб.

У 5 работников, не имеющих  детей, совокупный доход превысил 280 тыс. руб. в марте месяце.

5. Расходы по производству и реализации продукции за отчетный период составили 2077,8 тыс. рублей.
6. Амортизационные отчисления 39 тыс. рублей.
7. Понесены расходы на рекламу в сумме 16 тыс. рублей.
8. Сумма остатков по счету 01 «Основные средства» составили:

Наименование	Отчетные данные на период, тыс. рублей
	01.01	01.02	01.03	01.04
Здания	120	112	104	96
Оборудования	50	49	48	47
Машины	60	58	56	54
Земельные участки	114	114	114	114
Итого	344	333	322	311

 

Решение:

1. Сумма налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы, товары (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Ставка по налогу на добавленную  стоимость – 18%.

Сумма налога, полученная ООО  «БЕТТА» от покупателей:

(4837тыс.руб.+350,4 тыс.руб.) / 118%×18% = 791тыс.руб.

Сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета (со стоимости материалов и основных средств):

(820,6тыс.руб.+167тыс.руб.) / 118% ×18% = 151тыс.руб.

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал, составит:

791тыс.руб.-151тыс.руб.=640тыс.руб.

2. С 2012 года общая ставка страховых взносов составляет 30 процентов, которые по фондам распределяются следующим образом:

- 22 процента – взносы  в ПФР;

- 2,9 процента – взносы  в ФСС России;

- 5,1 процента – взносы  в ФФОМС.

Причем в отношении  взносов в Пенсионный фонд РФ предусмотрено  разделение на страховую и накопительную  части (16% и 6% соответственно для лиц 1967 года рождения и моложе, а для  лиц 1966 года рождения и старше 22% на страховую часть).

Так как, в условии задачи отсутствуют данные о возрасте работников, отчисления в Пенсионный фонд производим без разделения на страховую и  накопительную части.

Базой для начисления страховых  взносов является начисленная заработная плата.

Общая сума начисленной заработной платы за 1 квартал составила (104,7+122,9+139,7) 367,3 тыс.руб.

Таким образом, страховые  взносы составят:

- в ПФР  - 367300×22%=80806 рублей;

- в фонд социального  страхования (ФСС) 367300×2,9%=10652 рубля;

- в фонд обязательного  медицинского страхования (ФФОМС) 367300×5,1%=18732 рубля.

3. Налоговым кодексом РФ при исчислении налога на доходы физических лиц предусмотрены стандартные налоговые вычеты.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ с 1 января 2012 года увеличился налоговый вычет на ребенка. Он предоставляется налогоплательщикам за каждый месяц налогового периода.

Налоговый вычет на самого налогоплательщика с 2012 года не предоставляется.

Налоговый вычет на ребенка  за каждый месяц предоставляется  родителю, супругу родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Размер налогового вычета в 2012 году:

• 1400 рублей - на первого ребенка
• 1400 рублей - на второго ребенка
• 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка
• 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 или 2 группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а если он обучается по очной форме обучения, является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, то в этом случае на вычет можно рассчитывать до исполнения 24 лет.

  Таким образом, размер налогового вычета по НДФЛ, предоставленного всем работникам предприятия в 1 квартале составит:

15чел.×2ребенка×1400руб.×3мес.+10чел.×1ребенок×1400руб.×3мес.=

= 168000руб.

Начислена заработная плата  за январь – март работникам предприятия  в сумме: 104,7+122,9+139,7 =367,3 тыс.руб.

Налогооблагаемая сумма  составит:

367,3 -168,0 =199,3 тыс.руб.

По налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) Налоговым кодексом Российской Федерации установлены ставки в  размере 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.

Заработная плата относится  к доходам, облагаемым по ставке 13%.

Сумма налога, подлежащая удержанию  из заработной платы работников составит:

199300×13%=25909 руб.

4. п.1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с п.1 ст. 374 НК РФ не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Налоговая база по налогу на имущество  организаций определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

Остатки по счёту 01 «Основные средства» без стоимости земельных участков составят:

на 01.01.            344-114=230тыс.руб.;

на 01.02.            333-114=219 тыс.руб.;

на 01.03.            322-114=208 тыс.руб.;

на 01.04.            311-114=197 тыс.руб.    

Согласно пункту 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным периодом) месяца на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Остаточная стоимость  основных средств равна первоначальной стоимости за вычетом амортизационных отчислений. Сумма амортизационных отчислений составила 39 тыс.руб. (п.6 условия задачи).

Таким образом, налоговая база по налогу на имущество ООО «БЕТТА» составит:

 (230 +219+208+197-39) / 4 =203,75 тыс.руб.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Сумма налога на имущество составит:

203,75×2,2%= 4483 рубля.

5. Прибыль определяется как разница между выручкой, полученной от реализации продукции (за вычетом НДС) и расходами на производство.

 При расчете налога на прибыль методом начисления, полученную от покупателей предоплату в доходах не учитывают. Предположим, что в учетной политике ООО «БЕТТА» предусмотрен расчет налога на прибыль по методу начисления.

Тогда доход, полученный от покупателей ООО «БЕТТА» в 1 квартале составит:

4837тыс.руб.-737 тыс.руб.( НДС) = 4099 тыс.руб.

Расходы:

2077,8 тыс.руб. (п.5 условия) + 367,3 тыс.руб. (з/пл) + 80,806 тыс.руб. (взносы в ПФР) + 10,652 тыс.руб.(ФСС) + 18,732 тыс.руб. (ФФОМС) + 39,0 тыс.руб.(амортизация)+16,0 (расходы на рекламу, так как не превышают 1% от выручки)+4,483 тыс.руб. (налог на имущество)=2614,773 тыс.руб.

Налогооблагаемая прибыль ООО  «БЕТТА» за 1 квартал составит:

4099000 – 2614773 = 1484227 рублей.

Ставка налога на прибыль – 20%.

Сумма налога составит:

1484277 × 20% = 296855 рублей.

 

Таким образом, ООО «БЕТТА» подлежит перечислению в бюджет за 1 квартал:

- налог на добавленную стоимость  -  640 тыс.руб.;

- страховые взносы:

ПФР – 80,806 тыс.руб.;

ФСС – 10,652 тыс.руб.;

ФФОМС – 18,732 тыс.руб.;

-налог на доходы физических лиц – 25,909 тыс.руб.;

- налог на имущество – 4,483 тыс.руб.;

- налог на прибыль – 296,855 тыс.руб.