Контрольная работа по "Налогам"

Содержание

 

Тема 1. НДС:   11 – вопрос. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи.

Тема 2. Налог на прибыль  организации: 19 – вопрос. Налоговая база.

Тема 3. Основы налогообложения, акцизы: 5- вопрос. Принципы и методы налогообложения. Налоговый механизм. Налоговая нагрузка.

Тема 4. НДФЛ: 30- вопрос. Особенности соблюдения положений 23 главы НК РФ (НДФЛ).

Тема 5. Другие налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. 20-вопрос. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): условия применения, начала и прекращения применения режима.

Список литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 1. НДС: Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи

 

1. При осуществлении перевозок  (за исключением пригородных перевозок  в соответствии с абзацем третьим  подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения в нее налога). При осуществлении воздушных перевозок пределы территории Российской Федерации определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса.

2. При реализации проездных  документов по льготным тарифам  налоговая база исчисляется исходя  из этих льготных тарифов.

3. Положения настоящей  статьи применяются с учетом  положений пункта 1 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации и не распространяются на перевозки, указанные в подпункте 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ, а также на перевозки, предусмотренные международными договорами (соглашениями).

4. При возврате до  начала поездки покупателям денег за неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму включается вся сумма налога. В случае возврата пассажирами проездных документов в пути следования в связи с прекращением поездки, в подлежащую возврату сумму включается сумма налога в размере, соответствующем расстоянию, которое осталось проследовать пассажирам. В этом случае при определении налоговой базы не учитываются суммы, фактически возвращенные пассажирам.

5. При реализации услуг  международной связи не учитываются  при определении налоговой базы суммы, полученные организациями связи от реализации указанных услуг иностранным покупателям.

Тема 2. Налог  на прибыль организации. Налоговая база.

 

  Налоговая база, согласно пункту 1 статьи 53 НК РФ, представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам устанавливаются НК РФ.

 Налогоплательщики  - организации исчисляют налоговую  базу по итогам каждого налогового  периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, что установлено статьей 54 НК РФ.

Налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется в соответствии со статьей 274 НК РФ. В целях налогообложения прибыли налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибылью для российских организаций, согласно статье 247 НК РФ, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения прибыли учитываются в денежной форме.

 В статье 248 НК РФ  установлено, что к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

 На основании статьи 252 НК РФ полученные доходы  уменьшаются налогоплательщиком  на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ, то есть, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения).

 В зависимости от  характера, условий осуществления  и направлений деятельности налогоплательщика,  расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

 Статьей 284 НК РФ для разных видов доходов установлены разные налоговые ставки, в частности, общая ставка налога на прибыль составляет 20%, по ставке 9% облагается налоговая база по доходам в виде дивидендов, полученным российскими организациями от российских и иностранных организаций, ставка 15% применяется к налоговой базе по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

 Пунктом 2 статьи 274 НК РФ установлено, что налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, а именно, от ставки 20%, определяется налогоплательщиком отдельно. То есть, если организация получает доходы, облагаемые по разным ставкам, налоговая база должна определяться отдельно.

 Раздельный учет  доходов (расходов) должен вестись  и по тем операциям, по которым  НК РФ предусмотрен отличный  от общего порядок учета прибыли  и убытка.

 Отметим, что пунктом  1 статьи 284 НК РФ установлено, что ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

 Организации, относящиеся  к категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов  Российской Федерации снижена  ставка в части сумм налога  на прибыль, зачисляемых в бюджеты  субъектов Российской Федерации,  заполняют строки 130 и 170 листа  02 "Расчет налога на прибыль организаций" налоговой декларации по налогу на прибыль, специально предназначенные для отражения налоговой базы и ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации. Форма налоговой декларации утверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 5 мая 2008 года N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения".

 Поскольку налог  на прибыль является федеральным  налогом и НК РФ установлены  объект налогообложения, налоговые базы и ставки этого налога, Верховный суд Российской Федерации в Определении от 2 марта 2005 года N 33-Г05-2 указал, что субъектам Российской Федерации предоставлено лишь право понижать до определенного уровня ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не устанавливать особый порядок формирования налоговой базы.

 В результате реализации  товаров (работ, услуг), имущественных  прав (включая товарообменные операции), организация может получить доходы  в натуральной форме. Такие доходы учитываются в соответствии с пунктом 4 статьи 274 НК РФ исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ, устанавливающей принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.

 Внереализационные  доходы, полученные в натуральной форме, также учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ, что определено пунктом 5 статьи 274 НК РФ.

 Для целей определения  налоговой базы по налогу на  прибыль рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 - 11 статьи 40 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций. Рыночные цены определяются без включения в них налога на добавленную стоимость и акциза (пункт 6 статьи 274 НК РФ).

 Статьей 40 НК РФ  установлены принципы определения  цены товаров, работ, услуг  для целей налогообложения.

 Пунктом 2 статьи 40 НК РФ определено, что налоговые  органы при осуществлении контроля  полноты исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

- между взаимозависимыми  лицами;

- по товарообменным (бартерным)  операциям;

- при совершении внешнеторговых  сделок;

- при отклонении более  чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

 В Письме Минфина  Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 03-02-07/1-51 высказано такое мнение: отклонение, в частности, цен, применяемых к образовательным услугам в отношении определенных категорий учащихся, более чем на 20 процентов в сторону понижения от уровня рыночных цен идентичных (однородных) услуг, оказанных в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях, может являться основанием для доначисления налогов, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие услуги.

 При определении  налоговой базы подлежащая налогообложению  прибыль, согласно пункту 7 статьи 274 НК РФ, определяется нарастающим  итогом с начала налогового  периода.

 

Тема 3. Основы налогообложения, акцизы. Принципы и методы налогообложения. Налоговый механизм. Налоговая нагрузка.

Метод налогообложения  близко связан со ставкой налога. Существует три метода налогообложения: равное, пропорциональное и прогрессивное.

При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п. Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для всех жителей государства при необходимости выкупа короля из плена.

Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13%.

Прогрессивное налогообложение. Существование такого метода налогообложения обусловлено существенной несправедливостью предыдущего, пропорционального метода по отношению к низкообеспеченным слоям населения по сравнению с лицами, имеющими более высокий доход. Дело в том, что доля дохода, употребляемого на удовлетворение первоочередных потребностей, у этих двух категорий существенно отличается. Так, лица с низкими доходами зачастую всю заработную плату пускают на приобретение продуктов питания, в то время как более обеспеченные слои затрачивают на эти цели не более 5% дохода. Поэтому уплата налога с одинаковой налоговой ставкой более обременительна для первых, чем для последних. Для устранения этой несправедливости применяется прогрессивный метод налогообложения, суть которого заключается в увеличении ставки налога с ростом налоговой базы.

 Существуют несколько  видов прогрессивного налогообложения:

- простая поразрядная прогрессия. В данном случае налогооблагаемая база (например, 100 тыс. руб.) подразделяется на разряды и для каждого разряда устанавливается твердая сумма налога (оклад в абсолютной сумме).

Для получения суммы  налога необходимо правильно определить разряд. Неудобство данного метода заключается в неравномерности  обложения лиц, получающих доходы, близкие  к границам разряда. Например, суммы  в 49 тыс. и 51 тыс. руб. будут облагаться соответственно 10 тыс. и 20 тыс. руб. налога;

- простая относительная прогрессия. Налогооблагаемая база в данном случае также делится на разряды, но эта дифференциация используется лишь для определения ставки налога, которая затем применяется ко всей сумме;

- сложная прогрессия. Налогооблагаемая база делится на разряды, для каждого из них устанавливается отдельная ставка. Однако в отличие от других видов прогрессивного налогообложения здесь каждый разряд существует самостоятельно, облагается по своей ставке. Суммы налога, определенные для каждого разряда, затем складываются, и таким образом определяется итоговая сумма налога.

Сложная прогрессия на сегодняшний  день в мире применяется наиболее широко, что обусловлено повышенной плавностью налогообложения;

- скрытые системы прогрессии. Эффект прогрессии в данном случае достигается не путем манипуляции со ставками, а иными методами, например путем предоставления неодинаковых налоговых льгот.

Под принципами налогообложения  следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. Принципам налогообложения экономисты различных поколений придавали и придают большое теоретическое и практическое значение. Первостепенное значение в этом вопросе отводится Адаму Смиту, который в своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776) впервые обосновал четыре основных принципа налогообложения, являющихся актуальными и в настоящее время: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии (дешевизны взимания):