Контрольная работа по "Налогам"

Работодатели обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня получения денег в банке на выплату дохода или их перечисления на счета сотрудников (п. 6 ст. 226 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой получения дохода в виде заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. При выплате аванса НДФЛ не удерживается и не перечисляется.

 

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 08

05.02.2015

02

Дата

Вид платежа

Сумма  прописью

Двадцать три тысячи четыреста рублей 00 копеек

ИНН 5077019162

КПП 507701001

Сумма

23400-00

ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКВА Г. МОСКВА 705 Банк получателя

БИК

044583001

Сч. №

ИНН 5043024703

КПП 504301001

Сч. №

40101810600000010102

УФК по Московской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области)     Получатель

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз.пл.

Очер.плат.

5

Код

0

Рез. поле

18210102010011000 110

46651422

ТП

МС.01.2015

0

0

0

НДФЛ с зарплаты за январь 2015 года Назначение платежа

М. П.

Подписи

Отметки банка

 

 

Рисунок 17. Образец платежного поручения по НДФЛ за январь 2015г

 

 

 

 

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы денег со своего счета. Плательщик предоставляет в банк поручение на бланке установленной формы. Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня его выписки, не считая дня выписки.

При приеме платежных поручений операционист банка проверяет правильность их заполнения и оформления. На всех экземплярах принятых к исполнению платежных поручений (кроме последнего) в поле "Поступ. в банк плат." он проставляет дату поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению. В нем в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя.

При использовании системы электронных расчетов, а также системы клиент-банк, передается электронная копия платежного поручения. Для ее передачи могут быть использованы различные каналы связи и электронная копия заверяется аналогом собственноручной подписи. При необходимости с электронной копии печатают документ на бумажном носителе и оформляют в нем необходимые поля.

О совершенных операциях на счетах банк информирует организацию выпиской из счета. К выписке банк прилагает документы, на основании которых денежные средства зачислены на счет или списаны со счета.

Выписка из банковского счета — это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей банком. Сохраняя денежные средства организации, банк выступает в роли ее должника. В этой связи остатки средств и их поступление на счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списание средств, выдача наличных — по дебету. Обрабатывая выписку, следует помнить об этих особенностях, и фиксировать в учете поступление средств по дебету счета, а их списание — по кредиту.

Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке.

Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом: платежным поручением, платежным требованием-поручением, мемориальным ордером, квитанцией к объявлению на взнос наличными и другими документами. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.

 

2. Расчет суммы транспортного налога. Отражение сумм налога по счету.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на осно-вании главы 28 НК РФ и законов субъектов РФ, налог является обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, поскольку субъектам не предоставлено право не вводить его. Законодательным органам субъектов РФ предоставлено право определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ (в статье 361 НК РФ указаны ориентировочные ставки транспортного налога), а также порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый, второй и третий квартал. При этом законодательные (представительные) органы субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Основные элементы транспортного налога даны на рисунке 18.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 18. Основные элементы транспортного налога

 

Ставки транспортного налога Московская область указаны в таблице 3.

Таблица 3. Ставки транспортного налога Московская область

Легковые автомобили
мощность двигателя (л.с.)			Ставка 2014г (руб. за 1 л.с.)	Ставка с 1 января 2015 года (руб. за 1 л.с.)	Новый размер налога (руб)
до 100			7	10	до 1 тыс.
101-150			32	34	3.4-5.1 тыс.
151-200			47	49	7.3-9.8 тыс.
201-250			75	без изменений	без изменений
более 250			150	без изменений	без изменений
Катера и моторные лодки
мощность двигателя (л.с.)			Ставка 2014 (руб. за 1 л.с.)	ставка с 1 января 2015 года (руб. за 1 л.с.)	новый размер налога (руб)
до 100			90	100	до 10 тыс.
от 101			180	200	от 20.2 тыс.
Яхты
мощность двигателя (л.с.)		Ставка 2014  (руб. за 1 л.с.)		ставка с 1 января 2015 года (руб. за 1 л.с.)		новый размер налога (руб)
до 100		180		200		до 20 тыс.
от 101		360		400		от 40.4 тыс.
Гидроциклы
Мощность двигателя (л.с.)	Ставка 2014 (руб. за 1 л.с.)			Ставка с 1 января 2015 года (руб. за 1 л.с.)			Новый размер налога (руб)
до 100	225			250			до 25 тыс.
от 101	450			500			от 50.5 тыс.

 

 

Организация считается плательщиком транспортного налога, если на нее зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство, в том числе автомобили, автобусы и мотоциклы, а также водные и воздушные транспортные средства.

Сумму транспортного налога каждая организация определяет самостоятельно. Она зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Обычно мощность двигателя измеряется в лошадиных силах. Она указана в технической документации.

Если же мощность указана только в киловаттах, то их надо перевести в лошадиные силы. Один киловатт равен 1,35962 лошадиной силы. Полученный при пересчете результат надо округлить до второго знака после запятой.

Предприятия рассчитывают транспортный налог отдельно по каждому транспортному средству.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Уплата налога физическими лицами производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Причем исчислять налог нужно за все месяцы, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика.

Сумма налога рассчитывается обычным способом – умножением налоговой ставки на налоговую базу. Однако такой расчет будет справедлив только для тех транспортных средств, которые были на учете у налогоплательщика в течение всего календарного года.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца, указанный месяц принимается как один полный месяц. 

Организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим периодом.

Отражение транспортного налога на счетах бухгалтерского учета зависит от цели использования транспортного средства. Если транспорт используется непосредственно для производства и реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг, то учитывать налог нужно по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты по транспортному налогу». Налог по автомобилям, которые используются для управленческих нужд , отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Если автомобиль используется во вспомогательных производствах, то налог учитывается на счете 23 «Вспомогательное производство». Налог по транспорту, который используют обслуживающие хозяйства, нужно учитывать на счете 29 «Обслуживающие хозяйства».

Торговые организации отражают транспортный налог на счете 44 «Расходы на продажу».

Организация может сдать транспортное средство в аренду. При этом сдача имущества в аренду не является ее основным видом деятельности. В этом случае транспортный налог нужно включать в состав операционных расходов и учитывать на счете 91-2 «Прочие расходы».

 

3. Оформление платежных документов для перечисления налога в бюджет.

Плательщики транспортного налога – юридические лица – произ-

водят оплату в бюджет по месту, где находится транспортное средство в срок, что установлен региональными властями.

Перечисляя транспортный налог в расчетном документе нужно указывать:

1. Статус плательщика (поле 101)

В поле 101 «Статус плательщика» надо поставить код «01», так как компания является налогоплательщиком.

2. Очередность платежа (поле 21)

В третью очередь банки списывают налоги по поручению налоговой (ст. 855 ГК РФ). То есть, по инкассо. Если же компания платит налоги сама, то это 5-ая очередь. Значит, надо поставить «5».

3.Код (поле 22)

При текущих платежах в реквизите «Код» (поле 22) надо поставить «0», при платежах по требованию инспекции - 20-значный номер, если он есть в требовании. Если номера в требовании нет - значение «0».

 4. Тип платежа (поле 110)

С 2015 года в поле 110 "Тип платежа" поручений надо всегда ставить значение "0" (письмо ЦБ РФ от 30.12.14 № 234-Т).

6. Дата документа (поле 109)

При оплате налога до подачи декларации в поле 109 надо ставить «0». При текущих платежах после сдачи отчетности – дату подписания декларации. При погашении недоимки: без требования инспекции – значение «0», по требованию – дату требования.

6.Номер документа (поле 108)

В поле 108 компания заполняет номер документа, который является основанием платежа. Для текущих платежей и погашения задолженности надо поставить «0». А при платежах по требованию инспекции – номер требования.

 7. Налоговый период (поле 107)

В реквизите 10 знаков, их делят точками. Первые два знака – периодичность платежа (ГД). Следующие два (00). Последние четыре – год, за который платят налог. При погашении недоимки пишут срок уплаты из требования. Например, 11.12.2014.