Контрольная работа по "Налогам"

Форма 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Этим же приказом приняты Рекомендации по заполнению справки.

Форму 2-НДФЛ заполняют на основании данных регистров налогового учета. В них налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них каждым работником, а также учет предоставленных налоговых вычетов, исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. Работодатели разрабатывают формы указанных регистров самостоятельно.

При этом в регистрах должен вестись не только учет доходов налогоплательщиков, но и их налоговых вычетов. Также в обязательном порядке в налоговом регистре должны присутствовать такие сведения:

• информация, с помощью которой можно идентифицировать физическое лицо;
• статус налогоплательщика;
• суммы дохода;
• вид доходов с действующими кодами;
• виды налоговых вычетов с действующими кодами;
• даты их выплаты;
• даты вычета налога;
• даты перечисления денежных средств (имеется ввиду налог) в бюджет Российской Федерации;
• реквизиты платежного документа, который подтверждает эти выплаты.

В налоговый регистр по учету НДФЛ не включаются данные о физических лицах, которым выплачивается доход, но за которых налоговый агент не обязан удерживать налог. Сюда, например, можно отнести выплаты нотариусам или арендаторам.

Справку о доходах составляют на каждое физическое лицо и по каждой ставке налога в отдельности. Таким образом, если в течение года работник получал доходы, облагаемые по разным ставкам, придется заполнить на него несколько справок. На тех, кому по доходам прошлых лет был сделан перерасчет НДФЛ, оформляют новую справку, в которой указывают номер ранее представленной справки и новую дату составления документа.

Суммы налогов указывают в рублях (копейки отбрасывают исходя из правил округления), все остальные суммы — в рублях и копейках.

В справке нужно заполнить все показатели. Пустыми можно оставить пункты, если отсутствуют сведения, необходимые для их заполнения. При этом прочерки ставить не нужно. Какие-либо исправления в форме 2-НДФЛ недопустимы.

Заполненную справку о доходах нужно подписать в поле «Налоговый агент (подпись)». Печать ставят в нижнем левом углу справки. Кроме того, указывают ФИО лица, подписавшего справку (налогового агента — физического лица или работника налогового агента — организации), а также должность работника, подписавшего справку.

В поле «Справка №___» ставят порядковый номер справки. Затем указывают дату ее составления.

Поле «Признак» заполняют в зависимости от того, какие доходы отражены в справке. Если те, с которых был исчислен и удержан НДФЛ, тогда в этом поле ставят цифру 1. Если же речь идет о доходах, с которых налоговый агент не смог удержать НДФЛ, в поле вписывают цифру 2.

Далее записывают код налоговой инспекции, в которой налоговый агент состоит на учете. Он содержит четыре знака: два первых — номер региона, два последних — номер инспекции.

В Разделе1 указывают сведения о налоговом агенте.

В пункте 1.1 организации записывают ИНН и КПП через разделитель «/», индивидуальные предприниматели — только ИНН.

В пункте 1.2 отражают сокращенное наименование налогового агента согласно учредительным документам. Индивидуальные предприниматели без каких-либо сокращений указывают фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность. В случае двойной фамилии слова пишут через дефис.

Раздел 2 справки отведен для данных о налогоплательщике — получателе облагаемого дохода.

Сначала указывают обычные сведения: в пункте 2.1 — ИНН (если имеется), в пункте 2.2 — ФИО (полностью), в пункте 2.4 — дату рождения (в формате «дд.мм.гггг»).

В пункте 2.3 отражают статус налогоплательщика. Если физическое лицо находилось на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 месяцев, оно считается налоговым резидентом и в этом случае ставят 1, в противном случае - лицо является нерезидентом и вписывают 2.

Показатель для пункта 2.5 «Гражданство (код страны)» берут из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ), утвержденного постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 14.12.2001 № 529-ст. Так, цифровой код России — 643, Белоруссии — 112, Украины — 804.

Серию и номер документа, удостоверяющего личность, вписывают в пункт 2.7, опуская знак «№». Код документа, который указывают в пункте 2.6, можно найти в справочнике «Коды документов». Например, код 21 означает, что документом, удостоверяющим личность физического лица, является паспорт гражданина РФ.

Адрес налогоплательщика указывают в пунктах 2.8 и 2.9, используемых в зависимости от его статуса. Пункт 2.9 заполняют при отражении доходов налоговых нерезидентов или иностранцев. Код страны берут из ОКСМ. Запись допустима в произвольной форме, даже с использованием букв латинского алфавита.

А вот пункт 2.8 заполняется на основании документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства с указанием почтового индекса и кода региона, который можно узнать из справочника «Коды регионов», приведенного в приложении № 6 к приказу № ММВ-7-3/611@. При указании района, населенного пункта, улицы, сначала вписывается само название, а затем уже общепринятое сокращение (без точки). Например, Московская обл, Серпуховский р-н, Борисово д. Значение поля «Дом» может быть числовым, буквенно-числовым, может содержать символ «/». Номер строения обозначают в поле «Корпус».

Для физических лиц, не являющихся резидентами, из двух адресных пунктов достаточно заполнить только один — пункт 2.9. Предыдущий пункт можно оставить пустым.

В разделе 3 показывают доходы физического лица по их видам и месяцам налогового периода. Данные для этого раздела берут из регистров налогового учета.

В заголовке необходимо отметить ставку налога, по которой облагаются доходы: 9, 13, 15, 30 или 35%. Ниже указывают доходы налогоплательщика с разбивкой по месяцам и видам. При этом каждому виду доходов соответствует один показатель. Если в одном месяце получены доходы разных видов, вписывают каждую сумму дохода с соответствующим кодом. Таким образом, раздел содержит следующие показатели: месяц, в котором был выплачен данный доход, код дохода, сумма дохода, код вычета, сумма вычета.

В графе «Месяц» проставляют номер месяца налогового периода, в котором был выплачен доход. Январю соответствует 1, февралю — 2, марту — 3 и т. д. Код дохода берут из справочника, приведенного в приложении № 3 к приказу № ММВ-7-3/611@, а код вычета — из справочника, приведенного в приложении № 4 к тому же приказу. В этом разделе приводят суммы профессиональных вычетов и частично не облагаемые суммы дохода.

Раздел 4 заполняют только в справке, где указаны доходы по ставке 13%. Здесь отражают сведения о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах.

В пункте 4.1 записывают суммы вычетов, которые работник вправе получить в налоговом периоде, а также коды этих вычетов.

Информацию о праве на имущественный вычет переносят из уведомления, выданного физическому лицу налоговым органом. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@. Номер, дату уведомления, подтверждающего право работника на имущественный вычет, и код налогового органа, выдавшего это уведомление, фиксируют в пунктах 4.2, 4.3 и 4.4 соответственно.

В разделе 5 показывают итоговые суммы выплаченных доходов, а также исчисленных и удержанных налогов за налоговый период.

В пункте 5.1 отражают общую сумму дохода, выплаченную физическому лицу без учета налоговых вычетов. Показатель равен сумме доходов, указанных в разделе 3.

В пункте 5.2 указывают сумму налоговой базы. Это разница между общей суммой дохода, отраженной в пункте 5.1, и суммой вычетов, указанных в разделе  3 и пункте 4.1.

В пункт 5.3 вписывают налог, исчисленный налоговым агентом. Он равен произведению показателя из пункта 5.2 и ставки налога, отмеченной в начале раздела 3.

В пункте 5.4 фиксируют сумму НДФЛ, фактически удержанную у налогоплательщика. В идеале она должна совпадать с исчисленным налогом.

В пункте 5.5 указывают сумму НДФЛ, перечисленную за налоговый период. При оформлении справки с признаком 2 данный пункт не заполняется.

В пункте 5.6 записывают величину налога, излишне удержанную налоговым агентом, а в пункте 5.7 — наоборот, не удержанную в отчетном налоговом периоде сумму НДФЛ.

Образец заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога

 на доходы  физических лиц (форма 2-НДФЛ ) представлены на Рисунке 16.

 

 

Приложение № 1 к Приказу ФНС России  от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@  (в ред. Приказов ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@, от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
Форма № 2-НДФЛ
Код формы по КНД 1151078
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2014 год № 6 от 26.03.2015																																																																признак					1
1. Данные о налоговом агенте																																																															в ИФНС (код)							5043
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица
1.2. Наименование организации / Фамилия, имя, отчество физического лица
2.1. ИНН				504306511914									2.2. Фамилия, имя, отчество																									Павлова Марина Ивановна
2.3. Статус налогоплательщика															2							2.4. Дата рождения											15.12.1980												2.5. Гражданство (код страны)																									643
2.6. Код документа, удостоверяющего личность																										21				2.7. Серия и номер документа																								45 05 906124
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации:       почтовый индекс																																														142200						код региона												50
	район															город										Серпухов																	населенный пункт
	улица				Ракова			дом		7								корпус													квартира											14
2.9. Адрес в стране проживания:																	Код страны								Адрес
3. Доходы, облагаемые по ставке																			13 %
Месяц				Код дохода				Сумма дохода						Код вычета										Сумма вычета															Месяц			Код дохода								Сумма дохода												Код вычета						Сумма вычета
01				2000				15000,00																															07			2000								15000,00
02				2000				15000,00																															08			2000								15000,00
03				2000				15000,00																															09			2000								15000,00
04				2000				15000,00																															10			2012								15000,00
05				2000				15000,00																															11			2000								15000,00
06				2000				15000,00																															12			2000								15000,00
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов
Код вычета						Сумма вычета						Код вычета											Сумма вычета													Код вычета								Сумма вычета												Код вычета											Сумма вычета
4.2. № Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет
4.3. Дата выдачи Уведомления																															4.4. Код налогового органа, выдавшего Уведомление
5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке																																																	13 %
5.1. Общая сумма дохода																																																																180000,00
5.2. Налоговая база																																																																180000,00
5.3. Сумма налога исчисленная																																																																23400,00
5.4. Сумма налога удержанная																																																																23400,00
5.5. Сумма налога перечисленная*																																																																23400,00
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
		Налоговый агент
											(должность)																													(подпись)																				(Ф.И.О.)
									ММ.П.
			Рисунок 16. Образец заполнения налоговой карточки (форма 2-НДФЛ )

 

1. Оформление платежных документов для перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет. Контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка.

Перечисляя НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговые агенты в расчетном документе должны указывать:

1. Статус плательщика (поле 101)

В поле 101 «Статус плательщика» надо поставить код «02», так как компания является налоговым агентом.

2. Очередность платежа (поле 21)

В третью очередь банки списывают налоги по поручению налоговой (ст. 855 ГК РФ). То есть, по инкассо. Если же компания платит налоги сама, то это 5-ая очередь. Значит, надо поставить «5».

3. Код (поле 22)

При текущих платежах в реквизите «Код» (поле 22) надо поставить «0», при платежах по требованию инспекции - 20-значный номер, если он есть в требовании. Если номера в требовании нет - значение «0».

4. Тип платежа (поле 110)

С 2015 года в поле 110 "Тип платежа" поручений надо всегда ставить значение "0" (письмо ЦБ РФ от 30.12.14 № 234-Т).

5. Дата документа (поле 109)

При оплате налога в поле 109 надо ставить «0».

6. Номер документа (поле 108)

В поле 108 компания заполняет номер документа, который является основанием платежа. Для текущих платежей и погашения задолженности надо поставить «0». А при платежах по требованию инспекции – номер требования.

7. Налоговый период (поле 107)

В реквизите 10 знаков, их делят точками. Первые два знака – периодичность платежа (МС). Следующие два – номер месяца (01 - 12). Последние четыре – год, за который платят налог. При погашении недоимки пишут срок уплаты из требования. Например, 11.12.2014.

8. Основание платежа (поле 106)

В поле 106 компания записывает значение «ТП» - по текущим платежам. Если погашает задолженность, то ставит «ЗД», а при платежах по требованию инспекции – «ТР».

9. Код ОКТМО (поле 105)

В поле 105 надо заполнить код ОКТМО.

10. КБК (поле 104)

В поле 104 надо поставить код бюджетной классификации.

НДФЛ – 182 1 01 02010 01 1000 110.

Образец платежного поручения по НДФЛ за январь 2015г представлен на Рисунке 17.