Контрольная работа по "Налогам"

Показатели

Расчеты

Примечания

1. Трудовые доходы:

ст.208, п.1 НК РФ (вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации)

• заработная плата

100000

ст.208, п.1 НК РФ

• премия

10000

ст.208, п.1 НК РФ

• итого трудовых доходов

100000+10000=

=110000

ст.208, п.1 НК РФ

2. Доход от реализации имущества

5000000

ст.208, п.1 НК РФ (доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации)

3. Совокупный доход

5000000+110000=

=5110000

ст.208, п.1 НК РФ

4. Количество детей 

3

Из приложения

5. Количество месяцев, в течение  которых производятся вычеты  на детей

12

Из приложения

6. Налоговые вычеты:

1) стандартные вычеты на детей

(1400+1400+3000)* *12=69600

ст.218, п.1 НК РФ (с 1 января 2012 года: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка)

2) имущественные вычеты в случае  продажи квартиры 

1000000

ст.220, п.1 НК РФ (налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1000000 рублей)

7. Сумма налоговых вычетов

1000000+69600=

=1069600

ст.218 НК РФ

8. Облагаемый трудовой доход 

110000-69600=40400

ст.210, п.3 НК РФ (При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221)

9. Размер налога с трудового  дохода

40400*13%=5252

ст.224, п.1(Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей)

10. Облагаемый доход, полученный  от реализации имущества

5000000-1000000=

=4000000

ст.210, п.3(Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224  НК, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 НК)

11. Размер налога с дохода, полученного  от реализации имущества

4000000*13%=

=520000

ст.224, п.1 (На основании пункта 1 статьи 224 НК доход от реализации имущества, полученный физическим лицом – налоговым резидентом РФ, облагается по налоговой ставке в размере 13 процентов)

12. Общая сумма налога с доходов  Сидорова С.П.

5252+520000=

=525252

ст.225, п.3 (Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога)

Показатели

Расчеты

Примечания

1. Формирование облагаемой базы  

1) Доходы

• заработная плата

2400000

Из приложения

• премии

50000

Из приложения

• итого доходов

2400000 + 50000 = =2450000

Из приложения

2) Численность работников всего

18

Из приложения

3) Численность без работников  по договорам гражданско-правового  характера

7

Из приложения

4) Средний доход на одного  работника для расчета взносов:

• в Пенсионный фонд (ПФ), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

2450000:18=136111

п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

• в  фонд социального страхования (ФСС)

(2450000-200000):7=

=321429

п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

5) Доходы не входящие в облагаемую  базу для расчета отчислений  в ФСС (выплаты по договорам  гражданско-правового  характера)

200000

Из приложения

6) Облагаемая база для расчета отчислений в ФСС

2450000 - 200000=

=2250000

п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

2. Сумма отчислений во внебюджетные  фонды

1) Пенсионный фонд

2450000*22%=

=539000

ФЗ №379 «О внесении изменений в  отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды»

2) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования

2450000*5,1%=

=124950

ФЗ №379 «О внесении изменений в  отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды»

3) Фонд социального страхования 

2250000*2,9%=

=65250

ФЗ №379 «О внесении изменений в  отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды»

4) Итого отчислений

539000+124950+

+65250=729200

ФЗ №379 «О внесении изменений в  отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды»

Показатели

Расчеты

Примечания

1. Выручка от реализации собственной  продукции (без НДС)

12390000 : 1,18 = =10500000

п.1 ст.146 НК РФ (объектом налогообложения НДС является реализация товаров на территории Российской Федерации)  

2. НДС с собственной продукции

10500000 * 0,18 = =1890000

п.1 ст.146 НК РФ (объектом налогообложения НДС является реализация товаров на территории Российской Федерации (общая ставка налога 18%))

3. Сумма предварительной оплаты, поступившая от покупателей

4000000

Из приложения

4. НДС с суммы предварительной  оплаты

(4000000 * 0,18) : :1,18 = 610169,5

п.4 ст. 164 НК РФ (при получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров   сумма налога должна определяться расчетным методом; налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п.2 или п.3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (18/118) 
(ставка налога 18%))

5. Штрафные санкции

2000

Из приложения

6. НДС с суммы штрафных санкций

(2000 * 0,18) : 1,18 = = 305

В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ при  получении денежных средств, в частности  связанных с оплатой товаров, предусмотренных в ст. 162 НК РФ, применяется расчетная ставка 18/118

7. Отгружены товары в счет  предварительной оплаты

5000000

Из приложения

8. Налоговые вычеты:

п.1 ст. 171 НК РФ (налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты)

1) НДС по отгрузкам в счет  предварительной оплаты

(5000000 * 0,18) : :1,18 = 762712

п. 8  ст. 171 НК РФ (вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг))

2) НДС, уплаченный поставщикам

945000

Из приложения

п.2 ст. 171 НК РФ (вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров)

3) итого вычетов

762712 + 945000 = =1707712

9. НДС к уплате в бюджет

1890000 + 610169,5+ + 305 – 1707712 = =792762,5

ст.173 НК РФ (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых  вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая  в соответствии со ст.166 и увеличенная  на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21)

Показатели 

Расчеты

Примечания

1.Остаточная стоимость основных  средств:

п.1 ст. 375 НК РФ (при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости)

• на начало периода

58000000

Из приложения

• на конец периода

48000000

Из приложения

2.Среднегодовая стоимость основных  средств

(58000000 + 48000000) : 2 =  =53000000

При расчете используется следующий  способ: среднегодовую стоимость  основных средств определяют как полусумму остатков на начало и конец периода.

3. Стоимость имущества, исключаемого  из налогооблагаемой базы:

Имущество организации, не  облагаемое  налогом, определено ст. 381 НК РФ и законом  РФ от 13.12.1991  г.  №  2030-1  «о налоге на имущество предприятий».

• на начало периода

24000000

Из приложения

• на конец периода

20000000

Из приложения

4.Среднегодовая стоимость необлагаемого  имущества

(24000000 + 20000000) : 2 = =22000000

При расчете используется следующий  способ: среднегодовую стоимость  необлагаемого имущества определяют как полусумму остатков на начало и конец периода.

5.Налоговая база

53000000-22000000= =31000000

п.1 ст.375 НК РФ (налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, при расчете которой учитывается остаточная стоимость основных средств; (за вычетом среднегодовой стоимости необлагаемого имущества))

6.Налог на имущество

31000000 * 2,2% = =682000

п.1 ст.380 НК РФ (налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. В Санкт-Петербурге = 2,2 %)

п.1 ст.382 НК РФ (сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы)

Показатели

Расчеты

Примечания

1. Выручка от реализации продукции  собственного производства с  НДС

12390000 

Из приложения  

2. Налог на добавленную стоимость

(12390000 : 1,18) * *0,18 = 1890000

п.1 ст.146 НК РФ (объектом налогообложения по НДС является реализация товаров на территории РФ (общая ставка налога 18%))

3. Выручка от реализации собственной  продукции без НДС

12390000 :  1,18 = =10500000

п.1 ст.146 НК РФ (объектом налогообложения по НДС является реализация товаров на территории РФ

(общая ставка налога 18%))

4. Расходы, связанные с производством  и реализацией продукции для  целей налогообложения, всего

4100000 + 2450000 + +400000 + 2519200 =

= 9469200

п.2 ст.253 НК РФ(расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1). материальные расходы;

2). расходы на оплату труда;

3). суммы начисленной амортизации;

4). прочие расходы)

В том числе:

1) материальные расходы 

4100000

Из приложения,

ст.254 НК РФ 

2) расходы на оплату труда

2400000 + 50000 = =2450000

Из приложения

(заработная плата + премии)

ст.255 НК РФ

3) амортизация

400000

Из приложения,

ст.256 - 259 НК РФ

4) прочие расходы всего, из  них:

729200 + 682000 + +1108000 = 2519200

ст.264 НК РФ

     а) страховые взносы во внебюджетные фонды

729200

Из расчетной части по «страховым взносам»

     б) налог на имущество

682000

Из расчетной части на «имущество организации»

     в)  другие прочие  расходы:

• фактические

1150000

Из приложения 

• откорректированные

1150000 – 42000 = =1108000

п.42 ст. 270 НК РФ (представительские расходы в части превышающей их размеры (4% от расходов на оплату труда), установленной п.2 ст.264 НК РФ относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения)

Перерасход – учитывается!

Расчет представительских расходов для целей налогообложения:

Представительские расходы учитываются  в соответствии с пп.22 п.1 и п.2 ст.264 НК РФ

• представительские  расходы фактические

140000

Из приложения

• представительские  расходы в пределах норм

2450000 х 4% = =98000

База для расчета норматива  представительских расходов установлена  п. 2 с. 264 НК РФ, согласно которому представительские  расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда работников.

• перерасход (экономия)

140000 – 98000 = =42000

Перерасход: представительские расходы не должны превышать 4% от расходов на оплату труда.

п.42 ст. 270 НК РФ

5) Прибыль от реализации

10500000-9469200 = =1030800

п.1 ст.247 НК РФ (прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой)

6) Внереализационные доходы

2000 : 1,18 = 1695

Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ уплаченные  штрафы относятся к внереализационным  доходам.

п.2 ст.248 НК РФ (при определении доходов из внереализационных доходов исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров)

7) Налогооблагаемая прибыль

1030800 + 1695 = =1032495

ст. 274 НК РФ (налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 подлежащей налогообложению

(прибыль от реализации товаров  + внереализационные доходы)

8) Налог на прибыль всего, в т. ч.:

1032495 х 20% = =206499

п.1 ст. 284 НК РФ( налоговая ставка установлена в размере 20%)

     а) налог в Федеральный  бюджет

1032495 х 2% = =20650

п.1 ст. 284 НК РФ (сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет)

     б) налог  в бюджет  субъекта  РФ

1032495 х 18% = =185849

п.1 ст. 284 НК РФ (сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ)