Контрольная работа по "Налогам"

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

1. Расчет суммы налога  на прибыль. Отражение сумм налога  по счету 68.

2.Оформление платежных  документов для перечисления  налога на прибыль в бюджет. Контроль прохождения платежных  поручений по расчетно-кассовым  банковским операциям с использованием  выписок банка .

3. Расчет суммы налога  на добавленную стоимость. Отражение  сумм налога по счету 68.

4. Оформление платежных  документов для перечисления  налога на добавленную стоимость  в бюджет. Контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка.

5. Заполнение налоговой  карточки по учету доходов  и налога на доходы физических  лиц (форма 2-НДФЛ)

6. Оформление платежных  документов для перечисления  налога на доходы физических  лиц в бюджет. Контроль прохождения  платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка.

7. Расчет суммы транспортного  налога. Отражение сумм налога  по счету 68. Оформление платежных  документов для перечисления  налога в бюджет.

8. Расчет суммы налога  на имущество организаций. Отражение  сумм налога по счету 68. Оформление  платежных документов для перечисления  налога в бюджет.

9. Расчет суммы земельного  налога организации. Отражение сумм  налога по счету 68 . Оформление  платежных документов для перечисления  налога в бюджет.

10. Определение базы для  начисления страховых взносов .

11. Определение облагаемой  базы при выплате вознаграждения  по договору авторского заказа

12. Обложение страховыми  взносами выплат, связанных с  увольнением. Определение суммы  ежемесячного обязательного платежа  по страховым взносам за расчетный  месяц.

13. Оформление платежных  документов для перечисления  страховых взносов во внебюджетные  фонды. Контроль их прохождения  по расчетно- кассовым банковским  операциям.

14. Заполнение карточки  индивидуального учета.

15. Расчет страховых взносов  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний

 

1. Расчет суммы налога на прибыль. Отражение сумм налога по счету 68

Статьей 286 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК или НК РФ) по налогу на прибыль организаций следующий порядок исчисления авансовых платежей.

Согласно налоговому законодательству суммы налога определяются как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговые ставки по налогу на прибыль установлены статьей 284 Налогового Кодекса. Основная налоговая ставка установлена с 01 января 2009 года в размере 20% и не зависит от отраслевой принадлежности налогоплательщика. Налог, исчисленный по этой ставке, зачисляется в Федеральный бюджет в размере 2% и в бюджеты субъектов РФ – в размере 18%. Законами субъектов РФ ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но при этом не может быть ниже 13,5%. Помимо этого, предусматриваются специальные ставки налога для отдельных видов дохода (дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам, доходы иностранных организаций и т.п.). По таким видам доходов налог на прибыль целиком уплачивается в Федеральный бюджет.

Плательщики налога на прибыль — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (статья 285 НК РФ). При этом предусмотрено два возможных варианта отчетных периодов:

- 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года;

- месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (для налогоплательщиков, исчисляющих авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли).

Основные  элементы  налога  на  прибыль организаций представлены на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Основные элементы налога на прибыль            
Все налогоплательщики, за исключением иностранных организаций, не имеющих в России постоянного представительства, рассчитывают сумму налога по итогам налогового периода самостоятельно. При этом следует учитывать, что налоговая база по прибыли, облагаемой по каждой установленной ставке налогообложения, определяется налого-плательщиком отдельно. Доходы и расходы организации для целей налогообложения учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом применения рыночных цен в соответствии с положениями статьи 40 НК РФ. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база этого периода признается равной нулю.

По итогам деятельности за каждый отчетный или налоговый период налогоплательщики обязаны исчислить сумму авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного или налогового периода. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Для исчисления суммы налога на прибыль необходимо точно определить величину облагаемой налогом прибыли или величину налоговой базы. В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль организаций представляет собой денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой как разница между полученными доходами и принимаемыми к вычету расходами.

НК установлены определенные особенности формирования доходов и расходов, а, следовательно, налоговой базы по некоторым видам предпринимательской деятельности:

1. По банкам – статьи 290-292;
2. По страховщикам – статьи 293 и 294;
3. По негосударственным пенсионным фондам – статьи 295 и 296;
4. По профессиональным участникам рынка ценных бумаг – статьи 298-299;
5. По операциям с ценными бумагами – статьи 280-282;

По операциям с финансовыми инструментами – статьи 301-305.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль

 

Порядок исчисления авансовых платежей представлен на рис.3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3. Порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль

Порядок расчета ежеквартальных авансовых платежей.

Сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет за отчетный период, например, по итогам полугодия:

АК к доплате = АК отчетный – АК предыдущий,

где АК к доплате- это сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

АК отчетный- это сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

АК предыдущий- это сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей.

Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом - равномерными платежами каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде рассчитываются налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи на I квартал года равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода, которые в свою очередь определяются по итогам девяти месяцев.

Авансовый платеж по итогам полугодия равен сумме исчисленного налога на прибыль, полученного за полугодие, за минусом суммы исчисленного налога на прибыль за первый квартал.

Величина платежа по итогам девяти месяцев, равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за полугодие.

Если при расчете ежемесячных авансовых платежей разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются.

Вновь созданные организации уплачивают не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их государственной регистрации. Затем налогоплательщик должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 1 млн. рублей в месяц или 3 млн. рублей в квартал, компания может продолжать уплачивать только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей.

Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе.

Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь.

Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль.

И так далее вплоть до декабря.

По итогам отчетного (налогового) периода все плательщики налога на прибыль предоставляют в налоговый орган налоговые декларации по налогу на прибыль.

Рассмотрим алгоритм расчета налоговой базы с привязкой к строкам декларации (Рисунок 4).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4. Алгоритм расчета налоговой базы с привязкой к строкам декларации 
В 1 квартале:

сумма ежемесячных авансовых платежей во втором квартале (строка 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль) равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале (строка 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль).

Показатель строки 290 делится  на три, в результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь.

Показатель строки  290 декларации по налогу на прибыль равен сумме показателей строк 120, 130, 140 - Федеральный бюджет, 220, 230, 240 – Бюджет субъекта подраздела 1.2 Раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

По итогам полугодия:

авансовый платеж  (строка 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль) равен сумме исчисленного налога на прибыль, полученного за полугодие, за минусом суммы исчисленного налога на прибыль за первый квартал (стр.180 Листа 02 декларации за полугодие – стр.180 Листа 02 декларации за первый квартал).

Показатель строки 290 делится на три, в результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. Показатель строки 290 декларации по налогу на прибыль равен сумме показателей строк 120, 130, 140 - Федеральный бюджет, 220, 230, 240 – Бюджет субъекта подраздела 1.2 Раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

За 9 месяцев:

величина платежа по итогам девяти месяцев, равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за полугодие (стр.180 Листа 02 декларации за девять месяцев - стр.180 Листа 02 декларации за полугодие)

Показатель строки 290 делится на три, в результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за октябрь, ноябрь и декабрь.

Показатель строки 290 декларации по налогу на прибыль равен сумме показателей строк 120, 130, 140 - Федеральный бюджет, 220, 230, 240 – Бюджет субъекта подраздела 1.2 Раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

Если при расчете ежемесячных авансовых платежей разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются.

Ежемесячные авансовые платежи на I квартал года равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода, которые в свою очередь определяются по итогам девяти месяцев.

Суммы налога на прибыль отражаются на 68 счете. К нему нужно открыть отдельный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисление налога бухгалтер будет отражать по кредиту 68 счета, уплату – по дебету 68 счета. Корреспондировать 68 счет при начислении налога будет со счетом 99.