Отчет по практике в банке ООО КБ «ГРиС-Банк»

 

3.5. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ  ДОКУМЕНТОВ ОПЕРАЦИОННОГО ДНЯ.

 

Для ведения бухгалтерского учета в Банке используется машинно-ориентированная форма бухгалтерского учета.

Вывод на печать отчетных документов операционного дня производится в Банке в следующем порядке:

n ежедневно распечатываются ежедневный баланс, ежедневная оборотная ведомость;

n распечатывается по состоянию на 01 число каждого месяца оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты – нарастающими оборотами с начала года, ведомость остатков; 

Книга регистрации лицевых счетов ведется с использованием ЭВМ и в течение текущего года хранится непосредственно на магнитных носителях. Книга регистрации лицевых счетов распечатывается на каждое первое число года, следующего за отчетным, и оформляется надлежащим образом в соответствии с  Положением Банка России от 05.12.2002 г. №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

При необходимости книга регистрации лицевых счетов может выводиться на печать ежеквартально, либо по полугодиям.

Учетная информация обрабатывается в соответствии Положением Банка России от 05.12.2002  г. №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Операции по счетам клиентов Банка проводятся в течение одного банковского дня после получения соответствующих распоряжений клиентов, согласно договору банковского счета. Обработка  полученных распоряжений клиентов осуществляется в день поступления соответствующих документов в учетно-операционные подразделения Банка.

При проведении безналичных операций Банк руководствуется Положением Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

В ООО «ГРиС-БАНК» применяются типовые формы документов, предусмотренные общероссийским классификатором управленческой документации (ОКУД).

Исправительные проводки оформляются соответствующими мемориальными ордерами с необходимыми контировками. При этом у Главного бухгалтера  Банка в обязательном порядке ведется Книга регистрации исправительных проводок. 

Степени доступа сотрудников Банка к учетной информации устанавливаются Председателем Правления Банка по представлению Главного бухгалтера.

При проведении кассовых операций Банк руководствуется Положением Банка России от 09.10.02 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Для обеспечения контроля над правильностью отражения операций Банка в бухгалтерском учете, в балансе Банка отражаются только документы, подписанные уполномоченными на то лицами.  Проверки правильности  отражения банковских операций в бухгалтерском учете Банка осуществляются Службой Внутреннего Контроля, согласно плану, утвержденному Председателем Совета Директоров Банка. Не реже одного раза в год проводится аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности Банка.

Отчетность Банка предоставляется в полном объеме и в сроки, установленные действующим законодательством РФ и нормативными документами Банка России.

 

3.6 ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ  И МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ИМУЩЕСТВА  И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.

 

Под имуществом ООО «ГРиС-БАНК» понимаются основные средства, нематериальные активы, кредитные и финансовые вложения, денежные средства на счетах и в кассе, прочие финансовые активы, включая дебиторскую задолженность.

Под обязательствами ООО «ГРиС-БАНК» понимаются средства клиентов и банков на счетах, полученные банком кредиты, выпущенные долговые обязательства, резервы и прочие обязательства, включая кредиторскую задолженность.

Инвентаризация имущества и обязательств ООО «ГРиС-БАНК» производится в случаях, предусмотренных Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96. и Положением Банка России от 05.12.2002 г. №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» и Приказа №49 от 13.06.1995г. Министерства Финансов РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Текущая инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности производится ежемесячно по состоянию на  даты отчетного месяца.

Инвентаризация создаваемых резервов производится ежемесячно по состоянию на последний рабочий день месяца не позднее 14-00 следующего операционного дня.

Контроль над проведением  инвентаризации кредитных и финансовых вложений, создаваемых банком резервов, дебиторской и кредиторской задолженности возлагается на Главного бухгалтера Банка.

Инвентаризации подлежит все имущество банка, независимо от местонахождения этого имущества, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее банку, но учитываемое в бухгалтерском учете (арендованное имущество; имущество, полученное в качестве залога по выданным кредитам; имущество, находящееся в доверительном управлении).

Основными целями инвентаризации являются:

• выявление фактического наличия имущества;

• сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

• проверка полноты отражения в учете финансовых обязательств.

 

Инвентаризация основных средств, нематериальных активов, материальных запасов проводится по состоянию на 01 ноября или 01 декабря отчетного года. Итоговая инвентаризация финансовых обязательств, дебиторской и кредиторской задолженности проводится по состоянию на 01 января года, следующего за отчетным.

Инвентаризация денежных средств и ценностей проводится в сроки, установленные Положением Банка России от 09.10.2002 г. №199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

  Оценка имущества и обязательств ООО «ГРиС-БАНК» производится в соответствии со следующими правилами.

 

3.6.1. Основные средства

 

К основным средствам относятся материальные ценности со сроком службы более одного года и стоимостью более 15000 рублей. Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:

- внесенных участниками в счет вкладов в уставный капитал Банка – по договоренности сторон;

- полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездно  – по рыночной цене идентичного имущества на дату оприходования (ст. 40 часть 1 НК РФ);

- приобретенных за плату – исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке и установке, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги, регистрационные сборы, государственные пошлины и иные платежи, возникающие в связи с приобретением права собственности на объекты основных средств;

- построенных (сконструированных) хозяйственным или подрядным способом – по фактической себестоимости произведенных работ.

 

3.6.2. Нематериальные активы.

 

Нематериальные активы отражаются на счетах по учету в сумме затрат на их приобретение, изготовление и расходов по доведению до состояния, пригодного для использования.

Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая определяется по объектам:

• полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения – исходя из рыночной цены на дату оприходования нематериальных активов;

• полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами – исходя из рыночной цены на дату оприходования нематериальных активов;

•  приобретенных за плату (в т.ч. бывших в эксплуатации) – исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования,  за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.

 

3.6.3 Хозяйственные материалы.

 

Хозяйственные материалы отражаются в учете по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования в производственных целях.

 

3.6.4. Материальные запасы.

 

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

Под материалами понимаются однократно используемые (потребляемые) материальные ценности.

Материальные запасы (кроме внеоборотных активов) списываются на расходы банка при их передаче материально – ответственным лицом в эксплуатацию или на основании отчета материально – ответственного лица об их использовании.

Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости,  с учетом затрат на приобретение.

 

3.6.5. Финансовые вложения.

 

Вложения в уставный капитал организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале.

Вложения Банка в долговые обязательства, не обращающиеся на ОРЦБ, приходуются на баланс по покупной стоимости и не переоцениваются. Эти долговые обязательства продолжают учитываться на балансовых счетах по покупной стоимости. Вложения в долговые обязательства, обращающиеся на ОРЦБ, приходуются на баланс по рыночным ценам. Балансовая стоимость долговых обязательств, подлежащих переоценке, изменяется по мере изменения рыночного курса.

Вложения Банка в акции сторонних эмитентов не обращающиеся на ОРЦБ, отражаются в учете по цене приобретения, дальнейшей переоценке не подлежат.

Собственные доли Банка, выкупленные у участников, приходуются на баланс в размере выкупленной доли.

Учтенные Банком векселя (кроме просроченных) отражаются на балансе по покупной стоимости. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты).

Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (ценные бумаги нерезидентов, облигации внутреннего валютного государственного займа, валютные векселя), отражаются в аналитическом учете в порядке, установленном для валютных ценностей (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату постановки ценной бумаги на учет с последующей переоценкой в установленном порядке). Акции российских эмитентов, номинированные в иностранной валюте, валютными ценностями не являются и учитываются в рублях по курсу на дату оприходования ценностей на баланс.

На внебалансовых счетах учет ценных бумаг ведется по номинальной стоимости (ценные бумаги, выкупленные для погашения; выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи; ценные бумаги для продажи на комиссионных началах; ценные бумаги на хранении по договорам хранения).

Ценные бумаги и векселя, полученные Банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения.

При хранении в хранилищах Банка векселей ООО «ГРиС-БАНК», принятых Банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, одновременно с учетом на внебалансовых счетах 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»,  ведется учет на внебалансовых счетах 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» по номинальной стоимости принятых векселей.

Дебиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности, выраженной по официальному курсу Банка России на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке);

Финансовые требования Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг.

Требования в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших требований, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату постановки требований в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке);

Требования по поставке ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, отражаются на балансе по рыночным ценам (с последующей переоценкой в установленном порядке), а для прочих ценных бумаг — по цене приобретения.

 

3.6.6. Обязательства Банка

 

Кредиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной кредиторской задолженности, выраженной по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке);

Обязательства в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших обязательств, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату постановки обязательств в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке);