Отчет по практике в банке ООО КБ «ГРиС-Банк»

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

При осуществлении бухгалтерского учета операций по начислению амортизации Банк руководствуется нормативными документами Банка России: Положением Банка России от 05.12.2002  г. №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Постановлением Совета Министров СССР «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР» от 22.10.1990 г. № 1072.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется Банком  самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности Банка в отчетном периоде.

 

4.6.2. Учет нематериальных  активов.

 

Для целей настоящей Учетной политики при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:

             - приобретенные и (или) созданные  банком результаты интеллектуальной  деятельности и  иные объекты  интеллектуальной собственности;

- используемые при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд Банка;

- используемые в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- способность приносить Банку экономические выгоды (доход) в будущем;

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у Банка на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

К нематериальным активам в целях бухгалтерского учета могут быть отнесены следующие объекты, отвечающие всем условиям, приведенным в предыдущем абзаце, а также объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности).

Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется в соответствии с порядком, установленным  для определения первоначальной стоимости основных средств.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой кредитной организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, расходы, связанные с получением патентов, свидетельств) и др.

Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации, если иное не предусмотрено Учетной политикой.

Амортизация нематериальных активов производится линейным способом начисления амортизационных отчислений по тем же нормам, как и по основным средствам.

 В течение срока  полезного использования нематериальных  активов начисление амортизационных  отчислений не приостанавливается, кроме случаев консервации организации.

По объектам нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности кредитной организации.

 В течение отчетного  года амортизационные отчисления  по нематериальным активам начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется Банком самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету, оформляется актом приемки НМА и отражается в карточке учета НМА .

Аналитический учет по счету учета амортизации нематериальных активов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) Банком исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности Банка в отчетном периоде.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

 

  4.7. ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ  ДРУГИХ  ВИДОВ ПРОЧИХ РАСХОДОВ.

 

Учет затрат по арендованному автотранспорту ведется раздельно по расходам на ГСМ, расходам на з/части и ремонт. Списание расходов на себестоимость должно осуществляться согласно документам, прилагаемым к авансовым отчетам водителей по каждому отдельному автотранспортному средству. В работе с  арендованным автотранспортом сотрудникам необходимо руководствоваться разработанной внутрибанковской инструкцией.

По учету затрат на ГСМ по автомашинам отечественного производства Банк руководствуется Нормами расхода топлива и смазочных материалов, утвержденными Минтрансом РФ.

В отношении подотчетных лиц Банк руководствуется внутрибанковским Положением, определяющим порядок предоставления авансовой отчетности сотрудниками банка. Подотчетные лица обязаны предоставлять отчеты по использованию средств в течение 3-х рабочих дней со дня, установленного Главным бухгалтером для отчета при получении аванса или со дня прибытия из командировки. Срок сдачи авансового отчета устанавливается Главным бухгалтером в заявлении работника на получение денежных сумм под отчет.

 

 

 

4.8.УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ  БАНКА.

 

Методика учета доходов и расходов Банка строится в соответствии с Приложением № 3 к Положению Банка России от 05.12.2002 г. №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», раздел «Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитной организации».

Доходы Банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения доходов.

Банк самостоятельно определяет номенклатуру статей доходов и расходов, исходя из схемы аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях, утвержденной Положением Банка России от 05.12.2002 г.  №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

В состав доходов Банка, учитываемых на балансовом счете 701 «Доходы», включаются:

— проценты, полученные за предоставленные кредиты (счет 70101);

— доходы, полученные от операций с ценными бумагами (счет 70102);

— доходы, полученные от операций с иностранной валютой (счет 70103);

— дивиденды полученные (счет 70104);

— доходы по организациям Банка (счет 70105);

— штрафы, пени, неустойки полученные (счет 70106);

— другие доходы (счет 70107).

Для обеспечения преемственности данных бухгалтерского учета и налогообложения Банк ведет раздельный учет доходов, увеличивающих и не увеличивающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, что достигается в системном учете за счет использования так называемых «аналитических позиций», на которых учитываются доходы, не увеличивающие названную базу (например, восстановленные суммы резервов, которые создавались за счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, то есть без отнесения на себестоимость).

Расходы Банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Расходы, оплаченные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день оплаты

В состав расходов Банка, учитываемых на балансовом счете 702 “Расходы” включаются:

— проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201);

— проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (счет 70203);

— проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (счет 70203);

— расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70204);

— расходы по операциям с иностранной валютой (счет 70205);

— расходы на содержание аппарата управления (счет 70206);

— расходы по организациям Банка (счет 70207);

— штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70208);

— другие расходы (счет 70209).

Для обеспечения преемственности данных бухгалтерского учета и налогообложения Банк ведет раздельный учет расходов, уменьшающих и не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, что достигается в системном учете за счет использования так называемых «аналитических позиций», на которых учитываются расходы, не уменьшающие названную базу. Например, создание резервов на возможные потери по ссудам, относящимся к первой группе кредитного риска. Такие резервы создаются за счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, то есть без отнесения на себестоимость.

Как уже отмечалось ранее, Банк использует принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу. Это означает, что доходы и расходы относятся на соответствующие счета по их учету после фактического получения доходов и фактического совершения расходов.

 

В случае необходимости осуществления исправительных проводок по счетам учета доходов и расходов допускается делать сторнировочные проводки только в случае, если на соответствующем лицевом счете есть остаток, позволяющий сделать сторнировочную проводку. В том случае, если ошибка по лицевому счету по учету соответствующих  расходов выявлена после закрытия счета, то  сумма исправительной проводки проводится по  соответствующему счету учета доходов или расходов Банка и при необходимости вносятся соответствующие корректировки в расчет налогов, уплачиваемых банком.

 

4.9. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ ПО ХОЗЯЙСТВЕННЫМ И ДРУГИМ ОПЕРАЦИЯМ. 

 

Списание доходов и расходов будущих периодов по хозяйственным операциям Банка на доходы и расходы отчетного периода происходит ежеквартально.

Приобретение подписных изданий (брошюры, журналы, газеты и т.п. изданий), затраты по сопровождению программного обеспечения, отражаются на балансовом счете № 61403 «Расходы будущих периодов» с ежеквартальным списанием на затраты банка на основании актов специальных комиссий об оказанных услугах. Расходы по подписке на издания, не имеющие отношения к непосредственно операционной и хозяйственной деятельности, учитываются на отдельном лицевом счете и не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль банка.

Суммы заработной платы сотрудников, уходящих в отпуск в конце года, в части относящейся к будущему году также отражаются на балансовом счете № 61403 «Расходы будущих периодов».

Суммы предварительной оплаты по договорам долгосрочного (более 1 года) характера за весь срок их действия также отражаются на  балансовом счете № 61403 «Расходы будущих периодов» и списываются на себестоимость  по мере фактического оказания услуг и на основании подтверждающего это акта, оформленного надлежащим образом.

В соответствии с договором аренды все виды ремонтов арендуемого помещения относятся на расходы банка. В случае если эти расходы являются значительными издается приказ по банку об отнесении данных платежей на расходы будущих периодов с указанием сроков и порядка списания этих сумм на расходы банка. То же самое относится и к затратам на ремонт здания, непосредственно принадлежащего ООО «ГРиС-БАНК».

 

4.10. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ.

 

Финансовый результат (прибыль или убыток) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете 702 расходов отчетного периода и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете 701 доходов отчетного периода. Прибыль или убыток Банка определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного финансового года.

Калькуляционным периодом определения финансовых результатов является квартал. В последний рабочий день квартала производится закрытие счетов по учету доходов и расходов Банка. Балансовая прибыль Банка определяется  как разница между фактически полученными доходами и произведенными расходами. В случае превышения расходов Банка над его доходами, полученные убытки отражаются в установленном Банком России порядке.

 

4.11. УЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И СОЗДАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДОВ БАНКА.

 

Банк производит распределение прибыли по итогам года по решению Общего собрания участников.  В соответствии с действующим законодательством РФ и Уставом Банка, его Положениями о фондах и порядке использования распределенной прибыли, прибыль, остающаяся в распоряжении Банка после уплаты обязательных платежей в бюджет ежегодно распределяется по соответствующим фондам согласно нормативам, утвержденным Общим Собранием участников Банка. В случае получения Банком убытка по результатам его деятельности, производятся только обязательные платежи в бюджет.