Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности на примере ОАО БОЭЗ-развитие

 

7 Анализ производства  и реализации продукции

 

Анализ процесса производства продукции должен осуществляться по двум направлениям. Во-первых, в ходе формирования и выполнения производственной программы дается оценка перспектив ее реализации с точки зрения получения прибыли. Во-вторых, в процессе анализа определяются экономические последствия управленческих решений по регулированию производства с точки зрения финансово-экономических последствий. Например, оцениваются решения по замене материалов, закупке полуфабрикатов или комплектующих у сторонних организаций, изменению объема производства при заключении дополнительных договоров или отказе от ранее заключенных [9].

Целью развития систем производства и реализации является то, что на основе выявленных связей можно определить каким образом тот либо иной элемент системы влияет на результативный показатель. При изменении результативного показателя и определении причин этих изменений в первую очередь и нужно обратить внимание на показатели системы, что позволяет решить задачи поиска резервов производства и реализации, оценки влияние каждого показателя на результативные, и принятия управленческого решения для устранения негативных тенденции в том направлении, где это необходимо. При изучении системы производства и реализации нужно отметить, что эти показатели находятся в непосредственной зависимости между собой  [9].

Объем производства влияет на объемы реализации, поэтому в системе реализации продукции уже можно отразить взаимосвязь двух систем – производства и реализации. Реализация продукции определяется такими показателями:

- отгрузка продукции;

- остатки готовой продукции на складе на начало отчетного периода;

- выпуск продукции;

- остатки готовой продукции  на складе на конец отчетного периода [9].

Основным видом выпускаемой продукции ОАО «БОЭЗ-развитие» является производство минеральной воды. В связи с появлением конкурентов на рынке реализации минеральной воды выпуск продукции с каждым годом уменьшается. От уровня выполнения показателей структуры и объемов во многом зависит устойчивость кадрового потенциала, так как одними из главных составляющих затрат являются заработная плата, материалы.

 

Таблица 19

Показатели динамики изменения объема реализации продукции ОАО «БОЭЗ-развитие» в 2012 – 2013 годах, тыс. руб.

 

Месяц	2012 год	2013 год	Изменения
			+,-	Прирост, %
1	2	3	4	5
Январь	3948,00	3910,00	-38	-0,96
Февраль	3864,00	4564,00	700	18,1
Март	3872,00	3764,00	-108	-2,8
Апрель	3900,00	4128,00	228	5,8
Май	3964,00	5600,00	1636	41,3
Июнь	4500,00	5784,00	1284	28,5
Июль	4538,00	5800,00	1262	27,8
Август	4674,00	5126,00	452	9,7
Сентябрь	4500,00	4944,00	444	9,9
Октябрь	3964,00	5128,00	1164	29,4
Ноябрь	4148,00	6281,50	2133,50	51,4
Декабрь	9130,00	6281,50	-2848,50	-31,2
ИТОГО:	55002,00	61311,00	6309	11,47

Как видно, выручке присуща сезонность, обусловленная увеличением потребления продукции в весенне-летний сезон и снижением потребления в осенне-зимний период. Перед Новым годом потребители закупают минеральную воду в больших объемах.

Проведу сравнение плановой и фактической выручки ОАО «БОЭЗ-развитие» в 2013 году (табл. 20).

 

Таблица 20

Показатели выполнения объема реализации продукции ОАО «БОЭЗ-развитие» в 2013 году, тыс. руб.

 

Месяц	План	Факт	% выполнения
1	2	3	4
Январь	3900	3910	0,26
Февраль	4600	4564	-0,78
Март	3800	3764	-0,95
Апрель	4000	4128	3,2
Май	5500	5600	1,8
Июнь	5700	5784	1,5
Июль	5800	5800	-
Август	5100	5126	0,5
Сентябрь	5000	4944	-1,12
Октябрь	5000	5128	2,56
Ноябрь	6300	6281,50	-0,29
Декабрь	6300	6281,50	-0,29
ИТОГО:	61000	61311	0,5

 

Как видно, ОАО «БОЭЗ-развитие» смогло выполнить план в 2013 году, даже перевыполнило его на 311 тыс. руб.

Влияние персонала на выручку представлено в таблице 21.

Таблица 21

Анализ динамики показателей, влияющих на объем выпуска продукции ОАО «БОЭЗ-развитие»

 

Показатели	Единицы измерения	2012 год	2013 год	Отклонение	% выполнения
1	2	3	4	5	6
Валовая продукция	тыс. руб.	55002	61311	6309	11,5
Выработка на одного работающего	руб./чел.	932,2	1039,2	107	11,5
Среднесписочная численность работающих	чел.	59	59	0	0

 

Как видно из таблицы, в 2013 году произошел рост валовой продукции и выработки на одного работающего. Среднесписочная численность работающих не менялась.

 

Таблица 22

Анализ влияния трудовых факторов на выпуск продукции ОАО «БОЭЗ-развитие»

 

Показатели	2012 год	2013 год	Отклонения	% выполнения
1	2	3	4	5
1. Отработано всеми работающими: а) человеко-дней; б) человеко-часов.	131981 1055848	150154 1201232	18173 145384	113,8 113,8
2. Среднее число дней, отработанных одним работающим	191	193	2	101,0

 

3. Продолжительность рабочего дня  в часах	8	8	-	100,0
4. Выработка одного работающего в рублях: а) среднегодовая; б) среднедневная; в) среднечасовая.	932,2 0,42 0,052	1039,2 0,41 0,051	107 -0,01 -0,001	111,5 97,6 98,1

 

Из данных таблицы 22 видно, что, так как увеличилось рабочее время, отработанное одним работающим, на 2 дня, то и выработка на одного работающего возросла на 107 руб.

Представлю методику расчета факторной модели в зависимости от выпуска готовой продукции способом цепной подстановки.

Результаты факторного анализа показывают, что план по выпуску готовой продукции перевыполнен в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 10 627 268,8 руб. за счет увеличения выработки одного работающего.

Как видно из проведенного анализа реализация продукции на предприятии в анализируемом году увеличилась за счет увеличения выработки одного работающего. Резервы для увеличения реализации продукции заключаются в увеличении отработанных дней одним рабочим.

Если увеличить среднее число дней, отработанных одним рабочим в 2014 году до 210 дней, то объем готовой продукции возрастет, а именно:

Если в 2014 году увеличить фактическую численность персонала до 118 человек, то объем готовой продукции возрастет, а именно:

Проанализировав объем выпуска и реализации продукции можно сделать вывод о том, что на предприятии необходимо расширить ассортимент реализуемой продукции, расширить долю рынка при максимальном использовании производственной мощности, составить прогноз развития производства и реализации продукции.

 

8 Анализ себестоимости  продукции

 

Цель анализа себестоимости – выявление ее уровня и возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции [13].

Основные направления анализа себестоимости:

1. Анализ себестоимости по обобщающим показателям:

- анализ общей суммы затрат  на производство и реализацию  продукции;

- анализ затрат на 1 рубль объема  товарной или реализованной продукции.

2) Анализ себестоимости по частным  показателям:

- оценка изменения структуры  затрат и их динамики по отдельным изделиям (изучение себестоимости отдельных видов продукции).

3) Анализ себестоимости по отдельным  статьям расходов:

- прямых материальных затрат;

- прямых трудовых затрат;

- косвенных затрат на содержание  и эксплуатацию оборудования; на  организацию, обслуживание производства и управление предприятием (управленческих расходов); коммерческих расходов и др. [13].

Одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции – четкое определение состава затрат, относимых на себестоимость.

По данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализирую в динамике состав и структуру доходов и расходов организации (табл. 23).

 

Таблица 23

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ОАО «БОЭЗ-развитие»

 

Показатели	2013 год		2012 год		Изменение (+,-)
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6=2-4	7=2/4
1. Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (стр. 2110)	61311	97,72	55002	97,04	6309	111,47

 

Продолжение таблицы 23

1	2	3	4	5	6	7
2. Проценты к получению (стр. 2320)	406	0,65	1632	2,88	-1226	24,88
3. Доходы от участия в других  организациях (стр. 2310)	0	0	0	0	0	-
4. Прочие доходы (стр. 2340)	1022	1,63	47	0,08	975	21,74
5. Изменение отложенных налоговых активов (стр. 2450)	0	0	0	0	0	-
6. Всего доходов организации	62379	100	56681	100	6058	110,69
7. Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) (стр. 2120)	-15386	30,44	-16843	35,93	1457	91,35
8. Коммерческие расходы (стр. 2210)	0	0	0	0	0	-
9. Управленческие расходы (стр. 2220)	-33354	65,98	-30173	64,37	-3181	110,54
10. Проценты к уплате (стр. 2330)	0	0	0	0	0	-
11. Прочие расходы (стр. 2350)	-3840	7,6	-1495	3,19	-2345	256,86
12. Изменение отложенных налоговых обязательств (стр. 2430)	0	0	0	0	0	-
13. Текущий налог на прибыль (стр. 2410)	2032	-4,02	1634	-3,49	398	124,36
14. Всего расходов организации	-50548	100	-46877	100	-3671	107,83
15. Доходы на 1 рубль расходов	-1,24		-1,21		-0,03	102,48