Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности на примере ОАО БОЭЗ-развитие

 

По данным таблицы 7 видно, что количество оборотов, совершаемых оборотным капиталом за анализируемый период, увеличилось на 7,94 оборота, и в 2013 году составило 11,39 оборотов, что повышает деловую активность предприятия.

В 2012 году запасы организации совершали -93,57 оборотов, в 2011 году оборачиваемость запасов снизилась и составила -2564,33 оборота в год, что свидетельствует о понижении деловой активности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2013 году сократилась и составила 12,64 оборота вместо 13,82 оборотов. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2012 году составляла -0,58 оборотов, а в 2013 году оборачиваемость достигла -0,68 оборотов в год.

Оборачиваемость собственного капитала показывает, что с каждого рубля собственного капитала получено 1,91 рублей выручки, что на 0,4 рублей меньше, чем в прошлом году, и это говорит о том, что деловая активность предприятия снижается.

Фондоотдача показывает, что с каждого рубля основных фондов производится и реализуется 1,24 рубля продукции, что на 0,25 рублей меньше по сравнению с прошлым годом, и это свидетельствует и низкой деловой активности.

Прибыльность всех активов увеличилась. Так, если с каждого рубля, вложенного в активы, предприятие получало в 2012 году 0,12 рублей, то в 2013 году прибыльность активов составила 0,15 рублей. Снизилась рентабельность собственного капитала с 27 % до 25 %.

Рентабельность продаж показала, что с 1 рубля затрат, связанных с реализацией продукции, предприятие получало прибыль в 2012 году – 0,12 рублей, в 2013 году – 0,13 рублей.

 

3 Анализ эффективности  использования основного капитала  предприятия

 

Общие показатели эффективности основного капитала [10].

Фондоотдача — показывает, сколько рублей продукции приносит один рубль основного капитала

,                                                                                                           (2)

где Фо — уровень фондоотдачи (руб./руб.);

ВП — выпуск продукции в денежном выражении;

Фср — средняя за период величина основного капитала [10].

Фондоемкость показывает, сколько рублей основного капитала необходимо для производства одного рубля продукции:

,                                                                                                           (3)

где Фе — уровень фондоемкости (руб./руб.) [10].

Показатели эффективности использования активной части основного капитала.

Активной частью основного капитала является, как правило, рабочие машины и оборудование, которые можно использовать по времени (экстенсивно) и по проектной мощности (интенсивно) [10].

Конструкция показателей проста и построена на сопоставлении фактически использованного ресурса с максимально возможным [10].

Если в качестве ресурса рассматривается время, то коэффициент экстенсивного использования (kэкс) — это отношение фактически отработанного времени (Тфакт) к номинальному фонду времени (Тном).

,                                                                                                       (4)

Календарный фонд времени является исходным ресурсом. Так в году 365 дней, в сутках 24 часа, значит календарный фонд времени для единицы оборудования вычисляется как 365 дн. х 24 час. = 8760 станко-часов. Для некоторых предприятий с непрерывным циклом производства календарный фонд является номинальным [10].

Режимный фонд времени получится, если из календарного фонда времени исключить время на пересменку и время выходных и праздничных дней. На каждом предприятии действует определенный режим работы (число рабочих и выходных дней, число смен и их продолжительность). Поэтому не весь календарный фонд может быть использован для целей производства. Если в году 252 рабочих дня, предприятие работает в две смены, продолжительность смены 8 ч, то режимный фонд времени для единицы оборудования равен 8 * 2 * 252 = 4032 станко-часа [10].

Номинальный фонд времени получают исключением из режимного фонда затрат времени на плановый ремонт и времени на нахождение оборудования в резерве [10].

Фактический фонд времени получается вычитанием из номинального фонда времени внеплановых простоев.

В зависимости от вида бизнеса, менеджера может интересовать годовое, квартальное, целосменное или внутрисменное использование оборудования.

В некоторых отраслях, особенно в отраслях с непрерывным характером производства, рабочее время делится на смены. В большинстве своем продолжительность рабочего дня 8 часов, поэтому в сутках три смены, хотя в некоторых видах бизнеса количество смен может быть увеличено [10].

Коэффициент сменности (kсм) — это отношение суммы отработанных станко-смен в сутки к количеству оборудования.

,                                                                                               (5)

где n1, n2, n3 — количество отработанных станко-, машино-смен соответственно в 1-ю, во 2-ю и 3-ю смены;

Nуст — количество установленного оборудования [10].

Если в качестве ресурса рассматривается мощность оборудования (производительность, грузоподъемность и т. д.), то коэффициент интенсивного использования оборудования (kинт) представляет собой отношение фактически используемой мощности (производительности, грузоподъемности и т. д.) (Мфакт) к нормативной или максимально возможной (Мнор)

,                                                                                                      (6)

По данным бухгалтерского баланса проведу анализ структуры и динамики внеоборотных активов (табл. 8).

 

Таблица 8

 Динамика и структура внеоборотных активов ОАО «БОЭЗ-развитие»

 

Статьи внеоборотных активов	2012 год, тыс. руб.	2013 год, тыс. руб.	Изменение за отчетный период		Структура в % к общей сумме по статье
			Тыс. руб., гр. 3 – гр. 2	%, гр. 4/ гр. 2 * 100	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	0	0	0	-	0	0
Результаты исследований и разработок	0	0	0	-	0	0
Основные средства	36791	49379	12588	34,2	100	100
Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	-	0	0
Финансовые вложения	0	0	0	-	0	0
Отложенные налоговые активы	0	0	0	-	0	0

 

 

 

Продолжение таблицы 8

1	2	3	4	5	6	7
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	-	0	0
ИТОГО:	36791	49379	12588	34,2	100	100

 

Таким образом, как на начало, так и на конец года в структуре внеоборотных активов 100 % занимают основные средства. За отчетный год величина внеоборотных активов увеличилась на 12588 тыс. руб. за счет приобретения основных средств. Такая динамика свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

Используя данные формы № 1 и формы № 2, рассчитаю и определю динамику показателей эффективности использования основных средств предприятия (табл. 9).

 

Таблица 9

Анализ эффективности использования основных средств ОАО «БОЭЗ-развитие»

 

Показатели	2012 г.	2013 г.	Изменение	Отчетный год в % к прошлому году
1	2	3	4	5
Основные средства, тыс. руб. (F)	36791	49379	12588	134,21
Выручка от продаж, тыс. руб. (N)	55002	61311	6309	111,47
Прибыль от обычной деятельности, тыс. руб. (P)	6536	8127	1591	124,34
Рентабельность основных средств, % (стр. 3/ стр. 1) * 100	17,77	16,46	-1,31	-
Фондоотдача основных средств, тыс. руб. (стр. 1/ стр.2)	1,49	1,24	-0,25	-
Рентабельность продаж, % (стр. 3/ стр. 2) * 100	11,88	13,26	1,38	-

 

Таким образом, рентабельность основных средств за отчетный год снизилась на 1,31 %, фондоотдача основных средств снизилась на 0,25 %, рентабельность продаж увеличилась на 1,38 %.

Проанализирую факторы, повлиявшие на снижение рентабельности. С помощью методов факторного моделирования преобразую исходную формулу рентабельности основных средств в следующий вид:

,                                                                                                       (7)                                                                                                    

Рассчитаю количественное влияние факторов на динамику фондорентабельности, используя метод цепных подстановок.

Расчет изменения фондорентабельности:

а) за счет рентабельности продаж:

 

б) за счет фондоотдачи:

 

Баланс отклонений:

Таким образом, снижение фондорентабельности на 1,31 % произошло за счет снижения фондоотдачи на 3,36 %. При этом рентабельность продаж, увеличившись на 2,05 %, оказала положительное влияние на фондорентабельность.

Как позитивный фактор, следует отметить, что рост объема основных средств сопровождается существенным ростом выручки от продаж и прибыли предприятия, что косвенно свидетельствует об эффективности использования основных средств.

 

4 Анализ использования  материальных ресурсов предприятия

 

Производство любого вида продукции (работ, услуг) связано с использованием материальных ресурсов. Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния [7].

Обновление ассортимента, расширение производственных возможностей обусловливает рост потребности в материальных ресурсах. Хозяйствующие субъекты потребляют огромное количество материальных ресурсов, различных по видам, маркам, сортам, размерам [7].

Номенклатура и ассортимент потребляемых материальных ресурсов зависят от номенклатуры и сложности производимой продукции.

Номенклатура материалов дает возможность правильно систематизировать и группировать расчеты потребности в одних и тех же материалах.