Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности на примере ОАО БОЭЗ-развитие

 

Таким образом, на конец отчетного года практически 100 % доходов предприятия составляет выручка от продаж, доля прочих доходов и процентов к получению невелика. В целом это характеризует деятельность предприятия положительно. За год выручка предприятия выросла на 6309 тыс. руб. (на 11,47 %), все доходы увеличились на 6058 тыс. руб. (на 10,69 %). Таким образом, предприятие работает стабильно, темп роста доходов достаточно высокий.

В структуре расходов основную долю занимают управленческие расходы (65,98 %). За год расходы предприятия снизились на 3671 тыс. руб. (на 7,83 %). Как положительный момент следует отметить опережающий рост доходов по сравнению с расходами.

 

9 Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия

 

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности и рентабельности - это один из способов оценки инвестиционной привлекательности организации и определения того, насколько перспективен бизнес [11].

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- оценка работы предприятия по использованию возможности увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов [11].

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

По данным формы № 2 проведу анализ состава и динамики основных показателей прибылей и убытков предприятия за отчетный период (табл. 24).

 

Таблица 24

Анализ прибылей и убытков ОАО «БОЭЗ-развитие»

 

Показатели	Состав прибылей и убытков
	2012 год, тыс. руб.	2013 год, тыс. руб.	Изменение
			Тыс. руб.	В % к предыдущему году
1	2	3	4	5
1. Валовая прибыль (стр. 2100)	38159	45925	7766	120,35
2. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200)	7986	12571	4585	157,41
3. Прибыль (убыток) до налог-ния (стр. 2300)	8170	10159	1989	124,35
4. Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400)	6536	8127	1591	124,34

 

Таким образом, валовая прибыль в отчетном году увеличилась на 20,35 %, чистая прибыль предприятия увеличилась на 24,34 %. Такая ситуация сложилась вследствие уже отмеченного опережающего роста доходов над расходами и характеризует деятельность предприятия положительно.

 

10 Анализ использования  прибыли предприятия

 

Прибыль является основным источником финансирования предприятия и государства [11].

Различают:

1) прибыль от реализации продукции  определяется как разница между  выручкой и полной себестоимостью;

2) балансовая прибыль складывается  из прибыли от реализации продукции и сальдо прочих доходов и расходов;

3) чистая прибыль – это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и сборов [11].

На прибыль оказывают влияние следующие факторы:

- изменение цен на товары  и тарифов на работы и услуги;

- изменение полной себестоимости;

- изменение объема реализации;

- изменение структуры и ассортимента реализованной продукции [11].

Используя информацию формы № 2, исследую состав, структуру и динамику бухгалтерской прибыли (табл. 25).

 

Таблица 25

Состав, структура и динамика бухгалтерской прибыли ОАО «БОЭЗ-развитие»

 

Состав бухгалтерской прибыли	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение (+,-)
	Тыс. руб.	Структура, %	Тыс. руб.	Структура, %	Тыс. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Бухгалтерская прибыль (стр. 2300)	8170	100	10159	100	1989	124,35	24,35
В том числе:
1.1 Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200)	7986	97,75	12571	123,74	4585	157,41	57,41

 

Продолжение таблицы 25

1	2	3	4	5	6	7	8
1.2 Доходы от участия в других организациях (стр. 2310)	0	0	0	0	0	-	-
1.3 Разница в процентах полученных и уплаченных (стр. 2320 – стр. 2330)	1632	19,97	406	4	-1226	-175,12	-75,12
1.4 Прочие финансовые результаты (стр. 2340 – стр. 2350)	4862	59,51	1542	15,18	-3320	-168,28	-68,28

 

Таким образом, финансовые результаты не оказали существенного влияния на рост бухгалтерской прибыли предприятия.

Планы по использованию прибыли не составлялись.

В общем случае, после уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая – на капитальные вложения в социальную сферу, третья – на материальное поощрение работников предприятия.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника и на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.

Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет нераспределенной прибыли. При анализе использования нераспределенной прибыли следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

 

11 Анализ эффективности деятельности предприятия

 

В отличие от прибыли, которая показывает абсолютный эффект деятельности, существует относительный показатель эффективности работы предприятия - рентабельность. В общем виде он исчисляется как отношение прибыли к затратам и выражается в процентах [10].

Различают следующие виды рентабельности:

1. Рентабельность производства (рентабельность производственных фондов) Рn, рассчитывается по формуле:

 

 

,                                                                              (8)

где П - общая (валовая) прибыль за год (или другой период);

ОФП - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

НОС - среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств [10].

2. Рентабельность собственного капитала Рк, характеризующаяся размером уставного фонда (акционерного капитала), рассчитывается по формуле:

,                                                                                                (9)

где П - чистая прибыль (с учетом уплаты процентов за кредит);

Кс - собственный капитал, величина которого принимается по данным баланса и равна сумме активов за минусом долговых обязательств.

Показатель рентабельности собственного капитала интересует всех акционеров, т.к. определяет верхнюю границу дивидендов [10].

3. Рентабельность совокупных активов Ра, характеризующая эффективность использования всего наличного имущества предприятия, рассчитывается по формуле:

,                                                                                              (10)

где Ка - средняя сумма активов баланса предприятия [10].

4. Рентабельность продукции Р прод., характеризующая эффективность затрат на ее производство и сбыт, рассчитывается по формуле:

,                                                                                       (11)

где Пр - прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Ср - полная себестоимость реализованной продукции [10].

5. Рентабельность отдельного вида продукции Рв рассчитывается по формуле:

,                                                                                  (12)

 

где Цв и Св - соответственно цена и полная себестоимость единицы определенного вида продукции [10].

6. Рентабельность продаж Рр показывает долю прибыли, приходящуюся на одну денежную единицу продаж (стоимость реализованной продукции Vр) и рассчитывается по формуле:

,                                                                                              (13)

Используя данные формы № 1 и формы № 2, рассчитаю за предыдущий и отчетный год показатели рентабельности и проанализирую их динамику (табл. 26).

 

Таблица 26

Динамика коэффициентов рентабельности ОАО «БОЭЗ-развитие»

 

Показатели	Условное обозначение	2012 год	2013 год	Отклонения
1	2	3	4	5
1. Средняя величина активов, тыс. руб. ф. № 1 0,5*(стр. 1600 н.г. + стр. 1600 к.г.)	Аср.	39675	53757,5	13900,5
2. Средняя величина оборотных  активов, тыс. руб. ф. № 1 0,5* (стр. 1200 н.г. + стр. 1200 к.г.)	ОАср.	19589,5	10672,5	-8917
3. Средняя величина внеоборотных активов, тыс. руб. ф. № 1 0,5*(стр. 1100 н.г. + стр. 1100 к.г.)	ВАср.	20085,5	43085,0	22999,5

 

Продолжение таблицы 26

1	2	3	4	5
4. Средняя величина собственного  капитала, тыс. руб. ф. № 1 0,5*(стр. 1300 н.г. + стр. 1530 н.г. + стр. 1540 н.г. + стр. 1300 к.г. + стр. 1530 к.г. + стр. 1540 к.г.)	СКср.	21288	27988	6700
5. Средняя величина заемного капитала, тыс. руб. ф. № 1 0,5*(стр. 1400 н.г. + стр. 1510 н.г. + стр. 1520 н.г. + стр. 1550 н.г. + стр. 1400 к.г. + стр. 1510 к.г. + стр. 1520 к.г. + стр. 1550 к.г.)	ЗКср.	18387	25769,5	7382,5
6. Выручка от продаж, тыс. руб. ф. № 2 стр. 2110	N	55002,0	61311,0	6309,0
7. Прибыль от продаж, тыс. руб. ф. № 2 стр. 2200	Pпр.	7986,0	12571,0	4585,0
8. Чистая прибыль, тыс. руб. ф. № 2 стр. 2400	Pч.	6536,0	8127,0	1591,0
9. Расходы на производство и  продажу продукции, тыс. руб. ф. № 2 (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220)	S	-47016	-48740	-1724
10. Рентабельность совокупных активов, % (стр. 8/стр.1 * 100)	Pч/Аср*100	16,47	15,12	-1,35
11. Рентабельность оборотных активов, % (стр. 8/стр. 2) * 100	Pч/ОАср.*100	33,36	76,15	42,79
12. Рентабельность внеоборотных активов, % (стр. 8/стр. 3 * 100)	Pч/ВАср.*100	32,54	18,86	-13,68
13. Рентабельность собственного капитала, % (стр. 8/стр. 4 * 100)	Pч/СКср.*100	30,70	29,04	-1,66