Оптимизация затрат на предприятии ОАО "Белшина"

Материалоёмкость продукции в общем виде определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной  продукции и показывает, сколько материальных затрат приходится на каждый рубль выпущенной продукции.

Материалоотдача рассчитывается отношением стоимости продукции к сумме материальных затрат и характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Для исчисления удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции сумма материальных затрат относится к полной себестоимости выпущенной продукции. Этот показатель отражает не только уровень использования материальных ресурсов, но и структуру производства продукции, то есть, является оно материалоёмким или нет.

Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат. Повышение уровня  данного показателя положительно характеризует работу организации. В процессе анализа можно использовать следующую факторную модель:

Далее рассчитаем обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов. Расчет данных показателей представим в таблице 2.10.

 

Таблица 2.9 - Исходные данные для расчёта обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов.

Показатели	Значения
	2008	2009	2010
М-сумма материальных затрат, млн. р.	1207558	1028803	1618648
ВП – объем продукции (работ, услуг), млн р.	1635012	1474107	2070685
С – полная себестоимость продукции (работ, услуг), млн р.	1530451	1360238	2145102
П – прибыль от реализации продукции, млн р.	92280	34711	70931

Примечание – Источник: составлено автором по данным приложения .

 

Таблица 2.10 - Обобщающих показатели эффективности использования материальных ресурсов.

Показатели	Порядок расчета (записать формулу)	Расчет
		2008 г.	2009 г.	2010 г.
Материалоёмкость продукции,		0,738	0,698	0,782
Материалоотдача		1,354	1,433	1,279
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции	*100	78,902	75,634	75,458
Прибыль на рубль материальных затрат		0,076	0,034	0,044

Примечание – Источник: составлено автором по данным таблицы 2.9.

 

Далее проведем факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат, выявим влияние факторов, произведем балансовую увязку. Анализ будет проведен методом абсолютных разниц. Данные для факторного анализа будут представлены в таблице 2.11.

 

Таблица 2.11 - Исходные данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатели	Значения показателей		Изменение (+/-)
	2009(пл)	2010(факт)
П – прибыль от реализации продукции, млн р.	34711	70931	36220
МЗ – материальные затраты, млн р..	1028803	1618648	589845
В – выручка от реализации продукции, млн р.	1394949	2216033	821084
ВП – выпуск продукции, млн р.	1474107	2070685	596578
МО – материалоотдача, р.	1,433	1,279	-0,154
Rоб – рентабельность оборота, %	2,488	3,201	0,713
Дрп – доля реализованной продукции (выручки) в общем выпуске продукции	0,946	1,070	0,124
Прибыль на рубль материальных затрат	0,034	0,044	0,01

Примечание – Источник: составлено автором по данным таблицы 2.10.

 

В процессе анализа прибыли на рубль материальных затрат будем использовать следующую факторную модель:

 

 

 

где П – прибыль от реализации продукции;

В – выручка от реализации продукции;

R_об – рентабельность оборота;

Д_рп – доля выручки в общем объёме выпуска товарной продукции;

МО  – материалоотдача.

Далее определим влияние  факторов на изменение прибыли на рубль материальных затрат за счет рентабельности оборота, доли реализованной продукции в общем объеме выручки и материалоотдачи методом абсолютных разниц:

 

 

П/МЗ(Rоб) = (0,032-0,248)*0,946*1,433 = 0,0072*0,946*1,433 = 0,009      

 

 

 

П/МЗ(Дрп) = 0,032*(1,070-0,946)*1,433 = 0,032*0,124*1,433 = 0,005        

 

 

 

П/МЗ(МО) = 0,032*1,070*(1,279-1,433) = 0,032*1,070* (-0,154) = -0,005

 

Таким образом можно отметим, что прибыль на рубль материальных затрат изменилась за счет изменения: рентабельности оборота (на 0,009), доли реализованной продукции в общем объеме выручки (на 0,005), и материалоотдачи (на -0,005) .

Общее изменение прибыли  на рубль материальных затрат составило:

∆П_{на руб МЗ}= 0,009 – 0,005 + 0,005 = 0,009 (примерно 0,01)              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Белшина»

 

 

В данном разделе рассмотрим показатели финансового состояния организации. Для начала проанализируем состав и структуру активов организации и источников их формирования за три года. Данные отразим в таблицах 2.12 и 2.13.

 

Таблица 2.12 – Состав и структура активов ОАО «Белшина» за 2008-2010 гг.

Статьи актива баланса	На 01.01.2009 г.		На 01.01.2010 г.		На 01.01.2011 г.
	в сумме, млн. р.	в процентах к итогу	в сумме, млн. р.	в процентах к итогу	в сумме, млн. р.	в процентах к итогу
1. Внеоборотные активы, всего	916241	59,2	1030277	53,5	1078526	52,5
В том числе:
1.1. Основные средства	817323	89,2	951676	92,4	945213	87,6
1.2. Нематериальные активы	36041	4,0	34583	3,4	33202	3,1
2. Оборотные активы, всего	631318	40,8	896315	46,5	974967	47,5
В том числе:
2.1. Запасы и затраты	339750	54,0	470187	52,5	535659	55,0
2.2. Налоги по приобретенным  активам	10808	2,0	20620	2,3	15154	1,5
2.3. Дебиторская задолженность	253213	40,1	366723	41,0	367145	38,0
2.4. Финансовые вложения  и денежные средства	2940	0,5	2940	0,3	2587	0,3
Итого активов	1547559	100	1926592	100	2053493	100

Примечание – Источник: собственная разработка  на основе данных организации.

Проанализировав состав и  структуру активов организации, следует отметить, что внеоборотные активы в отчетном году уменьшились по сравнению с предшествующим годом.

Можно также отметить уменьшение оборотных активов организации в 2010 году, сумма которых составила 631318 млн.р.

Далее проанализируем состав и структуру капитала организации. Данные отразим в таблице 2.13.

Проанализировав состав и  структуру капитала организации, следует  отметить, что капитал организации  увеличился в отчетном году по сравнению  с прошлым на 77089 млн. р. Основная часть капитала предприятия состоит из добавочного фонда.

 

Таблица 2.13 – Состав и структура капитала ОАО «Белшина» за 2008-2010 гг.

Статьи актива баланса	На 01.01.2009 г.		На 01.01.2010 г.		На 01.01.2011 г.
	в сумме, млн. р.	в процентах к итогу	в сумме, млн. р.	в процентах к итогу	в сумме, млн. р.	в процентах к итогу
1. Капитал и резервы,  всего:	1090993	70,5	1168082	61,0	1196564	58,3
В том числе:
1.1. Уставный фонд	342464	31,4	342464	29,3	347102	29,0
1.2. Резервный фонд	108257	10,0	77894	7,0	60338	5,0
1.3. Добавочный фонд	596457	54,7	719739	62,0	737001	61,6
1.4. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	-	-	-	-	-	-
1.5. Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)	10217	1,0	6796	0,6	9565	0,8
1.6. Целевое финансирование	33285	3,1	21037	2,0	42180	3,5
1.7. Доходы будущих периодов	313	0,03	152	0,01	378	0,03
2. Долгосрочные обязательства	147279	9,5	521960	27,0	571048	28,0
3. Краткосрочные обязательства,  всего	309287	20,0	236550	12,3	285881	14,0
В том числе: 3.1. Краткосрочные кредиты и займы	195253	63,1	85654	36,2	86409	30,2
3.2. Кредиторская задолженность	114034	37,0	150894	63,7	199468	70,0
3.3. Задолженность перед  участниками (учредителями)	-	-	-	-	-	-
3.4. Резервы предстоящих  расходов	-	-	2	8,5	4	0,001
3.5. Прочие краткосрочные  обязательства	-	-	-	-	-	-
3.6. Итого пассивов	1547559	100	1926592	100	2053493	100

Примечание  – Источник: собственная разработка  на основе данных организации.

Для оценки финансового состояния  организации приняты следующие  коэффициенты:

1) коэффициент текущей  ликвидности;

2) коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами;

3) коэффициент обеспеченности  финансовых обязательств активами.

Данные коэффициенты рассчитываются следующим образом:

1) коэффициент  текущей ликвидности

 

 

 

2) коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами

 

 

 

3) коэффициент обеспеченности  финансовых обязательств активами

 

 

 

 

Рассчитаем данные коэффициенты для предприятия ОАО «Белшина» за 2008-2010 гг.

 

Таблица 2.14 - Показатели оценки финансового состояния ОАО "Белшина" за 2008-2010 гг.

Показатели	Годы			Темп роста, % или отклонение (+/-)			Нормативное значение
	2008	2009	2010	2009 г. к (от) 2008 г.	2010 г. к (от) 2009 г.	2010 г. к (от) 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Коэффициент текущей ликвидности	2,041	3,789	3,410	185,6	90,0	167,1	>=1,6
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами	0,510	0,736	0,707	144,3	96,1	138,6	>=0,1
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,199	0,123	0,139	61,8	113,0	69,8	<=0,85

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Исходя из таблицы 2.14, можно отметить, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом значение коэффициента текущей ликвидности сократилось на 10,0 % и составило 3,410 пунктов (при нормативе 1,6).Также следует отметить, что коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на протяжении анализируемого периода оставался выше нормативного значения. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами находился в пределах нормативного значения.