Курс декций по экономике огранизации

- денежные средства (в  кассе и на расчетном счете),

- дебиторская задолженность  (суммы, причитающиеся предприятию от покупателей или иных должников в том случае, когда услуга или товар проданы, а денежные средства не получены),

- краткосрочные финансовые  вложения (например, вложения на  срок не более одного года  в ценные бумаги других предприятий)  и др.

7

 

К внеоборотным активам относятся активы, изъятые из хозяйственного оборота, в том числе:

9

-  основные средства (основные фонды предприятия в  стоимостном выражении).

- нематериальные активы,

-  незавершенное строительство  (затраты предприятия на капитальное строительство и монтаж оборудования). Это не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие),

-  доходные вложения  в материальные ценности, то есть  вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода,

- долгосрочные финансовые  вложения, к которым могут относиться вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные'бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и пр.

В другой стороне таблицы (правой ее части) указываются пассивы, то есть обязательства и капитал, представляющие собой источники образования средств, за счет которых сформировано имущество предприятия.

Эти источники сгруппированы  по составу, принадлежности и назначению. Принцип формирования пассива баланса предполагает включение в него таких элементов, как: капитал и резервы предприятия, долгосрочные обязательства (долгосрочные пассивы) и краткосрочные обязательства (краткосрочные пассивы).

Капитал и резервы предприятия включают собственные средства предприятия, в том числе:

- уставный капитал,                                                                    ,

-  добавочный капитал  (сформированный за счет продажи  ценных бумаг на фондовом рынке,  то есть за счет эмиссионного дохода), безвозмездного поступления имущества, сумм дооценки основных фондов, полученных в результате их переоценки и др.),

-  резервный капитал  (формируемый за счет ежегодных  отчислений от прибыли и предназначенный для социального развития предприятия, покрытия потерь, выплаты дивидендов и пополнения капитала при недостаточности получаемой прибыли),

10

 

-  нераспределенную  прибыль (чистую прибыль предприятия,  не распределенную среди акционеров, а направленную в резервы и на другие нужды развития предприятия).

Долгосрочные обязательства (долгосрочные пассивы) представлены долгосрочными кредитами банков и прочими займами.

Краткосрочные обязательства (краткосрочные пассивы) включают в  себя:

- краткосрочные кредиты  банков и прочие краткосрочные займы,

-  кредиторскую задолженность,  то есть денежные средства, временно  привлеченные предприятием и подлежащие возврату физическим и (или) юридическим лицам. В том числе задолженность поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невыплаченные страховые взносы, неоплаченные долги,

- расчеты по дивидендам,

-  доходы будущих  периодов (доходы, полученные в нынешнем  периоде, но относимые согласно  бухгалтерской отчетности к будущим  периодам, в том числе поступления по недостачам, выявленным за прошлые периоды и возмещаемые за счет взыскания с виновных лиц, доходы, образующиеся за счет возникновения курсовых разниц, образующихся в связи с изменением официального курса валют и др.),

-  резервы предстоящих расходов и платежей (суммы предстоящей оплаты отпусков, выплаты вознаграждения за выслугу лет, предстоящих производственных затрат по подготовительным работам на предприятиях сезонных отраслей, предстоящих затрат по ремонту основных производственных фондов, затрат по возведению временных зданий и сооружений).

Баланс предполагает установление равенства величины активов  и пассивов предприятия.

Баланс является планом - ориентиром на предстоящий период и одновременно отчетным документом по фактическим результатам деятельности

Для внутрифирменного пользования  составляется подробный баланс, для  внешнего пользования (для инвесторов, общественности) - в уплотненном  и упрощенном виде с целью формирования представления о финансовом положении и финансовых возможностях предприятия.

Бюджет и баланс предприятия  характеризует статическое состояние  финансовых ресурсов предприятия.

Их динамическое состояние  характеризуется в таком разделе  финансового плана предприятия, как «Денежные поступления и выплаты», где отражается движение денежных потоков.

Денежный поток представляет собой разницу между денежными  поступлениями и выплатами.

В ходе планирования денежных потоков устанавливаются конкретные величины, источники и время поступления денежных средств на расчетные счета и в кассу предприятия с учетом возможного временного сдвига между реальной продажей продукции (работ, услуг) и фактическим поступлением средств, а также величины, направления и время осуществления расходов денежных средств (таблица 37).

11

 

В плане денежных поступлений и выплат охватываются все поступления и выплаты предприятия, как в наличной, так и в безналичной форме Первым разделом плана является доходная часть, вторым - расходная, отражающая все предстоящие расчеты и перечисления средств.

При составлении плана используются данные учета операций по расчетному счету в банке, сведения о срочных и просроченных платежах поставщикам, учитывается график отгрузки продукции, финансовые результаты реализации продукции, плановые взносы в бюджет налога на прибыль, на имущество и других налогов, отчисления во внебюджетные фонды, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами

Соотношение обеих частей плана должно быть таким, чтобы обеспечивалось превышение (или, по крайней мере, равенство) поступлений над выплатами. При этом обеспечивается большая финансовая устойчивость предприятия, его платежеспособность в предстоящем периоде времени.

12

 

Планирование оборота  наличных денег через кассу предприятия, обеспечивающего своевременное получение наличных денег в банке и контроль за их поступлением и использованием, осуществляется в ходе составления кассового плана

Кассовый план является частью оперативного финансового планирования и составляется на квартал. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, установленных банком.

Кассовый план необходим:

-  предприятию для  того, чтобы достаточно точно  представлять размер обязательств перед работниками предприятия и других выплат, осуществляемых через кассу предприятия;

-  банку, обслуживающему предприятие, для составления сводного кассового плана на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Кассовый план состоит из следующих  разделов:

- «источники поступления наличных  денег», в котором отражаются  поступления наличных денег в кассу предприятия кроме денег, получаемых в банке:

-  «расчет выплат заработной  платы и прочих видов оплаты  труда», который представляет собой  рассчитанный на квартал фонд  заработной платы за вычетом  начисленной суммы удержаний,  налогов и перечислений;

-  «расходы» предприятия в виде наличных денег на заработную плату, командировочные и хозяйственные расходы, выплату пособий по социальному страхованию и т. п ;

- «календарь выдач заработной  платы рабочим и служащим по  установленным срокам», в котором  указываются установленные сроки (конкретные числа каждого месяца) и суммы выплат наличными деньгами Эти суммы в соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания банк выдает предприятию за установленную в договоре плату.

Таким образом, в финансовом плане  предприятия находит отражение широкий комплекс финансовых отношений предприятия с государством, финансово-кредитными организациями, другими предприятиями и организациями, физическими лицами, в том числе работниками предприятия От экономической обоснованности финансового плана и его выполнения во многом зависит финансовая устойчивость предприятия, своевременность выполнения обязательств предприятия.