Анализ расходов на реализацию товаров в торговле, пути их оптимизации и правовое регулирование

 

План товарооборота  Лоевским райпо за 2011 год перевыполнен на 17,9%, а сумма издержек обращения возросла по сравнению с планом на 42,2%, что и обусловило повышение их уровня на 2,977% к обороту (размер повышения уровня расходов). Темп повышения уровня издержек обращения по сравнению с планом составил 20,6% (+2,977/14,467*100). Определим сумму относительной экономии или перерасхода издержек обращения. По Лоевскому райпо сумма относительного перерасхода за год составила 1422 млн.руб. [47781*(+2,977)/100]. По сравнению с прошлым годом средний (общий) уровень издержек обращения снизился на 0,683% к обороту, что дало экономию 326 млн. руб.[47781*(-0,683)/100]. Темп снижения уровня издержек обращения в динамике составил 3,7% (-0,683/18,127*100).

Уровень материальных расходов возрос по сравнению с планом на 0,467% к обороту, а с прошлым годом снизился на 0,85% к обороту. Сумма их относительного перерасхода по сравнению с планом составила 273 млн.руб. В динамике их относительное снижение составило392 млн.руб.

Затратоотдача снизилась  по сравнению с планом на 1,18 р. (5,73-6,91) или на 17,1% (-1,18/6,91*100), но увеличилась в динамике на 0,21 р., или на 3,0%. Затратоотдача по материальным издержкам обращения по сравнению с планом снизилась на 1,21 р. (на 7,2%), и возросла в динамике на 2,36 р. (на 14,1%).

Большое влияние на затратоотдачу  оказывает изменение розничных  цен на товары. При повышении розничных  цен растет товарооборот, а следовательно, и затратоотдача. Для измерения  влияния этого фактора на затратоотдачу  определим ее размер за отчетный год при фактическом товарообороте в сопоставимых ценах: 43050/8335=5,16. Таким обозом, повышение розничных цен на товары привело к росту затртоотдачи на 0,57р. (5,73-5,16), или на 10,1% (+0,57/5,52*100).

Для оценки динамики издержек обращения Лоевского райпо за 2009-2011 годы составим таблицу 3.14.

 

Таблица 3.14 – Информация о динамике издержек обращения Лоевского райпо

Показатели	Фактически			Отклонение 2011 года		2011 год			в % 2010 к 2009
	2009	2010	2011	от 2009	от 2010	в % к 2009	в % к 2010
Оборот розничной торговли	23809	27892	47781	+23972	+19889	200,7		171,3	117,1
Издержки обращения:
2.1. сумма	4164	5056	8335	+4171	+1630	200,2		124,3	121,4
2.2. уровень	17,489	18,127	17,444	-0,045	-0,683	99,7		96,2	82,7
Из них материальные издержки обращения
3.1.сумма	1209	1559	3077	+1868	+1518	254,5		197,4	128,9
3.2. уровень	5,078	5,589	6,439	+1,361	-0,85	126,8		115,2	110,1
Затратоотдача, р.:
4.1. всех издержек обращения (стр.1/стр. 2.1.)	5,72	5,52	5,73	+0,01	+0,21	100,2		103,8	96,5
4.2. материальных издержек обращения (стр. 1/стр.3.1.)	19,69	17,89	15,53	-4,16	-2,36	78,8		86,7	90,8

 

В 2011 году средний уровень  торговых расходов по сравнению с 2009 и 2010 годом соответственно снизился на 0,045% к обороту и на 0,683% к  обороту. Сумма относительной экономии издержек обращения соответственно составила 21,5 млн.руб. (47781*0,045/100) и 326,3 млн.руб. (47781*0,683/100). Аналогичная закономерность наблюдается по материальным издержкам обращения.

 

 

 

 

 

Таблица 3.15 – Анализ динамики суммы и уровня издержек обращения по отношению к обороту розничной торговли

 

Показатели	Ед. изм.	Издержки обращения		Отклонение (+;-), тыс. руб.	Темп роста, %	Сумма относительной экономии(перерасхода) ,тыс.руб.
		2010	2011
А	Б	1	2	3	4	5
Оборот розничной торговли	млн.руб.	27892	47781	19892	171,3	Х
Сумма издержек обращения всего, в том числе:	млн.руб.	5056	8335	1630	124,3	Х
- условно-постоянных		1097	2109	527	133,3	Х
- условно-переменных		3959	6226	2267	157,3	Х
Уровень издержек обращения всего, в том числе:	%	18,1	17,4	-6,6	Х	-105,8
- условно-постоянных	%	3,9	4,4	0,5	Х	17,74
- условно-переменных	%	14,2	13,0	-1,2	Х	-123,54

Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений 1-9

 

В сокращении общей массы  издержек обращения на 0,5% мы можем  проследить рост условно-постоянных издержек обращения на 33,2% и условно-переменных на 57,3%. Данный факт нельзя оценить положительно, т.к условно-постоянные издержки, это издержки, величина которых изменяется или остается постоянной независимо от объема и структуры товарооборота, они должны быть оплачены, даже если предприятие не осуществляет реализацию, и характеризуется высоким финансовым риском в случае ухудшения деятельности предприятия, так как оно не сможет достаточно быстро сократить условно-постоянные издержки (расходы на аренду и содержание зданий, амортизацию и др.)

Далее проведем анализ состава  и структуры издержек обращения, выполнения плана и динамики отдельных  статей расходов.

По Лоевскому райпо издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (таблица 3.16.)

Таблица 3.16 – Анализ издержек обращения торгового предприятия по статьям затрат в 2011 году

 

Наименование статей издержек обращения	2010		2011				Отклонение
	сумма, млн.р.	в % к обороту	план		факт		от плана		от 2010 года
			сумма, млн.р.	в % к обороту	сумма, млн.р.	в % к обороту	сумма, млн.р.	в % к обороту	сумма, млн.р.	в % к обороту
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Транспортные расходы	633	2,269	830	2,048	1061	2,221	+231	+0,173	+428	-0,048
Расходы на оплату труда	1573	5,639	1995	4,923	2462	5,153	+467	+0,23	+889	-0,486
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	563	2,018	630	1,555	1151	2,409	+521	+0,854	+588	+0,391
Амортизация основных средств	263	0,943	273	0,674	390	0,816	+117	+0,042	+127	-0,126
Затраты и отчисления на ремонт основных средств	263	0,943	273	0,674	332	0,695	+59	+0,021	+69	-0,248
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	47	0,168	80	0,197	109	0,228	+29	+0,031	+62	+0,06
Расходы на рекламу	8	0,028	25	0,062	40	0,084	+15	+0,022	+32	-0,056
Проценты за пользование  кредитами и займами	219	0,785	236	0,582	330	0,691	+94	+0,109	+111	-0,094
Потери товаров и  технологические отходы	48	0,172	60	0,148	94	0,197	+34	+0,049	+46	0,025
Налоги, отчисления и  сборы, включаемые в издержки обращения	12	0,043	12	0,030	13	0,027	+1	-0,003	+1	-0,046
Прочие нормируемые  затраты, включаемые в издержки обращения	677	2,427	678	1,673	1166	2,440	+488	+0,767	+489	0,013
Расходы на управление и  функционирование торговой организации	560	2,008	580	1,431	938	1,963	+358	+0,532	+378	-0,045
Прочие затраты	190	0,681	190	0,469	249	0,521	+59	+0,052	+59	-0,16
Всего издержек обращения	5056	18,127	5862	14,467	8335	17,444	+2473	+2,977	+3279	-0,683
Товарооборот, к которому исчислены издержки обращения	27892	х	40520	х	47781	х	+7261	х	+19889	х

 

По одним статьям  издержек обращения Лоевское райпо  достигло относительного снижения, по другим – допустило относительный  перерасход. Так, по сравнению с планом произошел относительный рост на оплату труда на 110 млн.р. (47781*(+0,23)/100); расходов на аренду (лизинг) на 67,8 млн. р. (47781*(+0,142)/100); затрат и отчислений на ремонт основных средств – на 10 млн.р (47781*(+0,021)/100); экономия средств на налоги, отчисления и сборы, включаемых в издержки обращения на 1,4 млн.р. (47781*(-0,003)/100); перерасход прочих нормируемых затрат, включаемых в издержки обращения на 366 млн.р. (47781*(+0,767)/100); прочих расходов на 24,8 млн. р. (47781*(+0,052)/100). Всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек обращения составил 1422 млн. р. или 2,977% к обороту.

Проведем анализ издержек обращения в разрезе экономических  элементов (таблица 3.17.)

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.17 – Информация о динамике издержек обращения Лоевского райпо в разрезе экономических элементов

 

 

 

Экономический элемент	Фактически							Отклонение 2011 года				2011 год		в % 2010 к 2009
	2009		2010		2011		от 2009			от 2010		в % к 2009	в % 2010
	сумма	уд.вес,%	сумма	уд.вес,%	сумма	уд.вес,%	сумма		уд.вес,%	сумма	уд.вес,%
Материальные затраты	1209	29,0	1559	30,8	3077	36,9	1868		7,9	1518	6,1	254,5	197,4	128,9
Затраты на оплату труда	1328	31,9	1573	31,1	2949	35,4	1621		3,5	1376	4,3	22,1	187,5	118,4
Отчисления на социальные нужды	561	13,5	637	12,6	751	9,0	190		-4,5	114	-3,6	133,8	117,9	113,5
Амортизация основных средств	212	5,1	263	5,2	346	4,2	134		-0,9	83	-1,0	163,2	131,5	124,1
Прочие затраты	954	20,5	1024	20,3	1212	14,5	358		-6,0	188	-5,8	141,9	118,4	119,9
Всего издержек обращения	4164	100	5056	100	8335	100	4171		-	3279	-	200,2	164,8	121,4

 

Как видно из таблицы 3.17. основное место в торговых расходах Лоевского райпо занимают материальные затраты. Их доля в издержках обращения  в 2011 году составила 36,9% и по сравнению с 2009 и 2010 годами соответственно возросла на 7,9% и 6,1%. Снизилась доля в издержках обращения отчислений на социальные нужды и амортизационные отчисления.

Для объективной оценки выполнения плана и динамики торговых расходов необходимо детально и глубоко проанализировать влияние факторов на их размер.

Проведем анализ влияния  факторов на издержки обращения Лоевского  райпо.

Для определения влияния  степени выполнения плана товарооборота  на издержки обращения необходимо произвести пересчет плановых расходов на фактический товарооборот (таблица 3.18.)

 

Таблица 3.18 – Расчет влияния степени выполнения плана розничного товарооборота на сумму и уровень издержек обращения предприятия Лоевского райпо в 2011году

 

 

 

 

Наименование статей издержек обращения	по плану на 2011 год		По плану, пересчитанному на фактический товарооборот		Влияние степени выполнения плана товарооборота на издержки обращения
	сумма, млн.р.	в % к обороту	сумма, млн.р.
				в % к обороту	на сумму, млн.р. (гр. 3-гр.1)	на уровень в % к обороту(гр. 4-гр.2)
А	1	2	3	4	5	6
Транспортные расходы	830	2,048	979	2,049	+149	+0,001
Расходы на оплату труда	1995	4,923	2352	4,922	+357	-0,001
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	630	1,555	743	1,555	+113	-
Амортизация основных средств	273	0,674	322	0,674	+49	-
Затраты и отчисления на ремонт основных средств	273	0,674	322	0,674	+49	-
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	80	0,197	94	0,196	+14	-0,001
Расходы на рекламу	25	0,062	30	0,063	+5	+0,001
Проценты за пользование  кредитами и займами	236	0,582	278	0,582	+42	-
Потери товаров и  технологические отходы	60	0,148	70	0,146	+10	-0,002
Налоги, отчисления и  сборы, включаемые в издержки обращения	12	0,030	14	0,029	+2	-0,001
Прочие нормируемые  затраты, включаемые в издержки обращения	678	1,673	799	1,672	+121	-0,001
Расходы на управление и  функционирование торговой организации	580	1,431	684	1,431	+104	-
Прочие затраты	190	0,469	224	0,469	+34	-
Всего издержек обращения	5862	14,467	6911	14,463	+1049	-0,004
Товарооборот, к которому исчислены издержки обращения	40520	х	47781	х	х	х