Анализ расходов на реализацию товаров в торговле, пути их оптимизации и правовое регулирование

Примечание. Источник: собственная  разработка на основе приложений 1-9

 

Чистая прибыль райпо, полученная после уплаты налогов  и других обязательных платежей в  бюджет и во внебюджетные фонды в  соответствии с законодательством  Республики Беларусь поступает в  его распоряжение. В Фонд потребления собственных оборотных средств направляется 70% полученной чистой прибыли, которые отражается по счету 83 «Фонд накопления» и остаются в организации, средства, направленные на накопление (амортизационные отчисления и часть прибыли), составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно-техническое развитие. На этой основе происходит формирование финансовых активов — приобретение ценных бумаг, долей участия в других предприятиях и т. п., а оставшиеся 30% поступают в Фонд потребления и используются на социальное развитие предприятия, а именно, производится выплата материальной помощи к юбилейными датами (55 лет - женщинам и 60 лет — мужчинам), а так же в связи со смертью, рождением ребенка и т. д., в том числе на потребление.

Именно пропорции распределения  чистой прибыли на накопление, и  потребление определяют перспективы  развития предприятия.

Основная благоприятная  тенденция связана с падением удельной себестоимости продаж (до 67,0 %). Вторая благоприятная тенденция – рост прибыли  по внереализационным операциям.

К отрицательным тенденциям в формировании прибыли следует  отнести рост доли косвенных налогов  в выручке (до 13,0 % в 2010г.) и убыток от операционных доходов и расходов (-79 млн в 2010г.).

В результате из 100 р. выручки  организация получает все меньше чистой прибыли –0,315 р. – в 2009 г. и  всего 0,272 р. в 2010 г., а в 2011 г.  в  связи с увеличением чистой прибыли  на 1380 млн. р. по сравнению с 2010 г. увеличилась  на 2,2 п.п.

На основании п.3.1 можно сделать вывод, что Лоевкое райпо одна из крупнейших торговых организаций Лоевкого района. В анализируемом периоде произошло увеличение выручки от реализации в действующих и сопоставимых ценах в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 12,7 % и 1,6 % соответственно. Розничный товарооборот так же рос весь анализируемый период, в итоге в 2010г. розничный товарооборот составил 27 892 млн р., а в 2011 г. 47 781 млн. р. увеличившись на 17,1 % в фактических ценах и на 5,5 % в сопоставимых.  Себестоимость реализованной продукции росла за весь анализируемый период росла практически теми же темпами, что и выручка от реализации.

Анализ имущества Лоевского  райпо приведен в таблице 3.4.

Из данных таблицы 3.4 видно, что в отчетном периоде в Лоевском райпо количество внеоборотных активов увеличилась на 10201 млн р.. Также наблюдается увеличение оборотных активов в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 4392 млн р. (76,4%). Наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы и затраты – 23,89 % в 2011 году против 25,78 % в 2010 году, 19,76% в отчетном году составляют готовая продукция и товары, удельный вес которых возрос  в сравнении с прошлым на 0,23%, хотя в сумме они возросли на 2925 млн р.

      

 

Таблица 3.4 – Имущество Лоевского райпо за 2010-2011гг.

 

Показатели	Годы					Отклонение (+;-)		Темпы роста %
	2010		2011
	Сумма млн р.	Уд.вес, %	Сумма млн р.		Уд.вес, %	Сумма, млн р.	Уд. вес, %
1. Внеоборотные активы	12349	68,23	22550		68,98	10201	0,75	182,6
2. Оборотные активы	5751	31,77	10143		31,02	4392	-0,75	176,4
2.1. Запасы и затраты	4666	25,78	7813	23,89		3147	-1,89	167,4
2.2. Налоги по приобретённым ценностям	1	0,01	0	0,0		-1	-0,01	-
2.3. Готовая продукция и товары	3535	19,53	6460	19,76		2925	0,23	182,7
2.4. Товары отгруженные
2.5. Дебиторская задолженность	23	0,13	21	0,06		-2	-0,07	91,3
2.6. Финансовые вложения	9	0,05	9	0,03		0	-0,02	100,0
2.7. Денежные средства	145	0,80	415	1,27		270	0,47	286,2
2.8. Прочие оборотные активы
Итого активов	18100	100	32693	100		14593	-	180,6

Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений 1-9

 

 

Состав производственных программ и заданий Лоевского  райпо                  (таблица 3.5).

 

Таблица 3.5 – Состав производственных программ и заданий Лоевского райпо

 

Уровни управления программой	Перечень программ и  заданий
Стратегическое планирование	Прогнозный план социально-экономического развития организации
	Инвестиционные проекты
	Проект техперевооружения
Управление производственной программой	Бизнес-план социально-экономического развития организации на год
Оперативное управление производством	План производства на квартал.
	План производства на год.
	План реализации на месяц.
	План реализации на год.

Примечание. Источник: собственная  разработка.

 

Таким образом, проведен анализ основных экономических показателей  деятельности Лоевского райпо за 2009 – 2011 года, в результате которого было установлено, что в 2011 году организация сработала намного лучше и получила прибыль в размере 1771,0 млн.р.

Лоевское райпо вынуждено  адаптироваться к условиям рыночных отношений и конкуренции. Поэтому  факторы, определяющие успех на рынке, одновременно являются и факторами выживания организации. Каждый из них связан с деятельностью сотрудников организации.

Торговые работники  — самая востребованная профессиональная группа на рынке труда.

На первом этапе анализа  системы управления персоналом проанализируеим структуру и состав персонала Лоевского райпо. (таблица 3.6)

Из данных таблицы 3.6. Анализ численности и квалификационной структуры работников Лоевского райпо, мы видим, что среднесписочная численность работников Лоевского райпо в 2008 году – 532 человека, в 2009 году – 515 человек, в 2010 году – 480 человек.

 

Таблица  3.6 — Состав и структура работников  Лоевского райпо за 2008-2010г.
Категория персонала	Годы			Удельный вес, %			Темп роста,%
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	2009 к 2008	2010 к 2008	2010 к 2009
Списочная численность	532	515	480	100	100	100	96,8	90,2	93,2
в том числе:
Служащие	96	83	84	18,0	16,1	17,5	86,5	87,5	101,2
из них:
- руководители	23	21	20	4,3	4,1	4,2	91,3	87,0	95,2
- специалисты	45	39	36	8,5	7,6	7,5	86,7	80,0	92,3
- др.служащие	28	23	28	5,3	4,5	5,8	82,1	100,0	121,7
Рабочие	436	432	396	82,0	83,9	82,5	99,1	90,8	91,7
Женщины	411	398	377	77,3	77,3	78,5	96,8	91,7	94,7

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Исходя из данных таблицы, наблюдается тенденция снижения численности работников, так в 2010 году, по сравнению с 2009 годом численность работников снизилась на 35 человек или на 6,8%.

По состоянию на 1.01.2011 года среднесписочная  численность работающих в Лоевском райпо составила 480 человек, из них служащих – 84 человек, в том числе: руководители – 20 человек, специалисты – 36 человек, другие служащие – 28 человек; рабочие – 396 человек, что составляет соответственно 17,5% и 82,5% от среднесписочной численности. На основании данных таблицы  необходимо отметить, что количество персонала в организации в 2010 году по сравнению с 2008 годом снизилось на 52 человека. Большая часть данной категории персонала составляют рабочие – 396 человек или 82,50 % по состоянию за 2010 год. В 2010 году по сравнению с 2008 годом их количество снизилось  на 40 человек или 9,17%, а в структурном соотношении увеличилось на 0,54%.

За анализируемый период в Лоевском райпо произошло значительное уменьшение рабочих на 52 человека. Численность  руководителей организации в 2010 году в сравнении с 2008 годом снизилась и составила 20 человек. Количество специалистов в 2010 году снизилось на 9 человек в отношении с 2008 годом. Количество других служащих в организации не изменилось. В 2010 году их удельный вес составил 5,83%.

Основными работниками райпо являются женщины, их удельный вес в общем  количестве работников составил в 2008 году – 77,3%, в 2009 году – 77,3% и в 2010 году – 78,5%.

 

Таблица 3.7 – Состав и структура персонала Лоевского райпо по уровню образования за 2008-2010гг.

 

Образование	Годы			Удельный вес, %			Темп роста,%
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	2009 к 2008	2010 к 2008	2010 к 2009
Всего работников	532	515	480	100	100	100	96,8	90,2	93,2
в т.ч.:  имеют образование:
- высшее	30	31	27	5,6	6,0	5,6	103,3	90,0	90,0
- среднее спец.	118	114	106	22,2	22,1	22,1	96,6	89,8	89,8
- проф.тех.	176	189	265	33,1	36,7	55,2	107,4	150,6	150,6
- общее сред.	190	156	70	35,7	30,3	14,6	82,1	36,8	36,8
- общ.базовое	18	25	12	3,4	4,9	2,5	138,9	66,7	66,7

Примечание. Источник: собственная разработка

 

В райпо по состоянию на  01.01.2011г. (таблица 3.7) работало 27 человек  c высшим образованием (руководителей – 12 человек, специалистов - 11 человек, рабочих - 4 человека) или 5,7% от среднесписочной численности работающих,  106 человек - со средним специальным образованием (22,1%),  с профессионально - техническим - 265 человека   (55,2%), со средним – 70 человек (14,6%), с базовым – 12 человек (2,5%). Исходя из данных таблицы  необходимо отметить, что большинство работников имеет профессионально-техническое образование. В 2010 год по сравнению с 2008, численность работников с таким образованием возросла на 89 человек или 50,57%. На втором месте находятся работники со средне-специальным образованием. Их количество снизилось на 12 человека или 10,17%.

Основную массу работников Лоевского  райпо составляют работники в  возрасте  от 40 – 49 лет и от 50-54 лет, что составляет соответственно  24,2%  и 18,1 % от всех работников, работавших в 2010 году. В 2008 и 2009 годах, удельный вес  работников данной возрастной категории оставался примерно на том же уровне.

Так же важно можно отметить то, что большой удельный вес занимают работники старше трудоспособного  возраста и предпенсионного возраста – 10,2% и 3,1% соответственно.

Для более полного анализа проведем расчет показателей рентабельности деятельности организации и рентабельности продаж, исчисленных на основе прибыли от реализации, чистой прибыли и чистого денежного потока                    (таблица 3.8).

 

 

 

 

Таблица 3.8 – Динамика рентабельности деятельности и продаж Лоевского райпо за 2009-20111 гг.

 

Показатели	Годы			Изменения
	2009	2010	2011	2011   к  2010	2011 к 2009
1. Выручка от реализацуии продукции  (В), млн р.	31109	35262	61210	25948	30101
2. Себестоимость реализованной  продукции (Зрп). млн р.	21256	23633	40076	16443	18820
3. Прибыль от реализации (Прн), млн  р.	130	287	1414	1127	1284
4. Чистая прибыль от основной  деятельности (ЧП), млн р.	98	96	1476	1380	1378
5. Амортизация отчетного периода  (Ам), млн р.	292	353	502	149	210
6. Рентабельность производственной деятельности (Рз), %:
6.1. По прибыли от реализации (стр.3 : стр.2)	0,0061	0,0121	0,0353	0,0232	0,0292
6.2. По чистой прибыли (стр.4 : стр.2)	0,0046	0,0041	0,0368	0,0327	0,0322
6.3. По чистому денежному потоку ((стр.4 +стр.5) : стр.2)	0,0183	0,0190	0,0493	0,0303	0,0310
7. Рентабельность продаж (оборота), %:
7.1 По прибыли от реализации (стр.3 : стр.1)	0,0042	0,0081	0,0231	0,0150	0,0189
7.2. По чистой прибыли (стр.4 : стр.1)	0,0031	0,0027	0,0241	0,0214	0,0210
7.3 По чистому денежному потоку ((стр.4 + стр.5) : стр.1)	0,0125	0,0127	0,0323	0,0196	0,0198