Анализ денежных потоков в ООО «РАВИРАбАЙ»

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение……………………………………………...…………….5

1. Сущность денежных средств и их организационно-нормативное регулированиЕ…………………………………..…………..7

1.1 Сущность     денежных       средств,         их     состав,

значение, цели и задачи учета………………………………..7

1.2 Основные             нормативные              документы,

определяющие        порядок         совершенствования

операций с денежными средствами……………….……..12

1.3 Особенности       учета         денежных        средств      в

международной учетной практике……………………….15

2. Учет денежных средств субъектами хозяйствования…………………………………………...21

2.1 Порядок   открытия,   переоформления  и   закрытия

текущих и других счетов……………………………………...21

2.2 Документальное оформление движения денежных

средств на счетах в банке……………………………………..29

2.3. Синтетический и аналитический учет денежных

средств на счетах в банке……………………………………..31

3. Анализ денежных потоков в ООО «РАВИРАбАЙ»…………...…..…………….……………………34

3.1 Значение,           задачи             и              характеристика

информационного            обеспечения              анализа

денежных потоков…………………………...........……………..34

3.2 Анализ динамики и факторов изменения объемов

денежных потоков…………………………..…………………...42

3.3 Анализ сбалансированности денежных потоков…..52

3.4 Анализ       интенсивности         и          эффективности

денежного потока……………………………………..…………56

3.5 Пути оптимизации денежных потоков………………….60

Заключение……………………………….……..……………....64

Список использованных источников……..……...67

Приложения…………………………….………………..……...71

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они принимают непосредственное участие при расчетах с поставщиками или покупателями, с сотрудниками организации, при расчетах с бюджетом, как в наличной, так и в безналичной форме.

В современных условиях хозяйствования многие организации поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование организацией своей деятельности стало первоочередной задачей.

В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от стабильной деятельности организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности организации – получения прибыли.

Движение денежных средств организации представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал - чистые источники. Для действующей организации не существует начальной и конечной точки. Конечный продукт - это совокупность затрат сырья, основных средств и труда, в конечном счете оплачиваемых денежными средствами. Продукция затем продается либо за наличные денежные средства, либо в кредит. Продажа в кредит влечет за собой дебиторскую задолженность, которая в конечном счете инкассируется, превращается в наличность.

Цель дипломной работы – в ходе анализа производственно-хозяйственной деятельности исследуемой организации изучить учет денежных средств и методику управления денежными средствами организации с использованием анализа денежных потоков, а также выработать пути по оптимизации денежных средств организации и совершенствованию путей по их управлению.

В связи с поставленной целью задачами дипломной работы являются:

• рассмотреть понятие и сущность денежных средств;
• раскрыть понятие денежного потока;
• изучить нормативно-правовую базу, регулирующую учет денежных средств;
• изучить порядок учета денежных средств на примере ООО «РавираБай»;
• произвести анализ состава и структуры денежных средств ООО «РавираБай»;
• провести анализ денежных потоков организации;
• проанализировать платежеспособность ООО "РавираБай";
• осуществить прогнозирование потока денежных средств на организации.

Предметом исследования являются теоретические, методологические и практические аспекты бухгалтерского учета и анализа денежных потоков в организации.

Объект исследования – процесс движения денежных средств в обществе с ограниченной ответственностью "РавираБай", зарегистрированное решением Минского областного исполнительного комитета в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №691364816. Списочная численность организации составляет 7 человек. Юридический адрес: Минская область, Минский район, д. Таборы, УП «Партизанское», здание фруктохранилища, комната 25. Форма собственности – частная. Уставом ООО "РавираБай" предусмотрены различные виды деятельности. Основной - это оптовая торговля фруктами и овощами, однако фирма не занимается основным видом деятельности. На данный момент ООО «РавираБай»  занимается оказанием транспортных услуг юридическим лицам, оказание услуг по ответственному хранению, и тем самым извлечение прибыли от  деятельности предприятия, и к тому же проходит этап перерегистрации вида деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ОРГАНИЗАЦИОННО-НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

1.1 Сущность денежных  средств, их состав, значение, цели  и задачи учета

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

С момента создания организации у нее появляются денежные средства: вначале – перечисленные на расчетный счет организации ее учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

В соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь «О платежном средстве Республики Беларусь» от 18 мая 1994 года №5 единственным платежным средством Республики Беларусь является белорусский рубль [14].

В любой момент времени организация может рассматриваться как совокупность капиталов, поступающих из различных источников: от инвесторов, кредиторов, а также доходов, полученных в результате деятельности организации. Эти средства направляются на различные цели: приобретение основных средств, создание товарных запасов, формирование дебиторской задолженности и другие.

Финансовые ресурсы организации - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих.

Денежные средства - это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий.

С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность организации, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

Движение денежных средств представляет собой непрерывный процесс. Активы организации представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы - чистые источники. Объем денежных средств колеблется во времени в зависимости от объема продаж, инкассации дебиторской задолженности, капитальных расходов и финансирования.

Аналитики в области финансовой отчетности сделали вывод, что сложность системы бухгалтерского учета скрывает потоки денежных средств и увеличивает их отличие от отчетного значения чистого дохода (прибыли). Они подчеркивают, что именно денежные средства должны использоваться для выплаты ссуд, дивидендов, расширения используемых производственных мощностей.

Все сказанное подтверждает растущее значение такой категории, как «денежные средства».

В юридической практике к денежным средствам относятся наличные денежные средства в белорусских рублях и иностранной валюте, средства на счетах в банках, которыми организации может свободно (без ограничений) распоряжаться.

Под эквивалентами денежных средств понимаются высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.

Как было отмечено выше, процесс деятельности субъекта сопровождается движением финансовых средств, необходимых для обеспечения производственного процесса материальными ресурсами, для обновления производственных фондов, для выполнения расчетов с участниками внутренней и внешней сферы действенности, - все то, что в конечном счете составляет основу финансов организации. Формирование и распределение фондов денежных средств представляет движение финансов организаций, обуславливающее движение финансовых средств.

Поступление и выбытие финансовых средств, обслуживающее совокупность финансовых отношений субъекта внутренней и внешней сферы деятельности, образует денежный поток. С этих позиций денежный поток определяется как проявление движения финансов организаций. При существующем многообразии терминов и определений, используемых в научной литературе и практической деятельности для характеристики денежного потока можно выделить общие черты:

1. Процесс движения денежных средств.

2. Объем поступлений и выплат.

В этой связи можно сформулировать комплексное определение денежного потока на основе:

1.Содержания - это процесс движения  денежных средств, обслуживающий  совокупность денежных отношений  субъекта с участниками внешней и внутренней сфер деятельности в рамках экономической системы.

2. Формы - совокупный объем поступлений  и выплат, необходимый для выполнения  субъектом функций по простому  и расширенному производству, для  поддержания хозяйственных связей  в экономической среде и выполнения различного рода обязательств.

3. Методологии - система финансовых  операций в виде притока и  оттока денежных средств, направленных  на решение поставленных задач  и достижение конкретных результатов  в области текущей, инвестиционной  и финансовой сферах деятельности субъекта.

В западных странах такую экономическую категорию как «денежный поток» ученые часто трактуют как «Cash-Flow» (поток наличности). По их мнению, Cash-Flow равен сумме годового избытка, амортизационных отчислений и взносов в пенсионный фонд.

Часто из Cash-Flow вычитают запланированные выплаты дивидендов, чтобы перейти от возможных объемов внутреннего финансирования к фактическим. Амортизационные отчисления и взносы в пенсионный фонд сокращают возможности внутреннего финансирования, хотя они происходят без соответствующего оттока денежных средств. В действительности эти средства находятся в распоряжении организации и могут быть использованы для финансирования. Следовательно, Cash-Flow может во много раз превосходить годовой избыток. Cash-Flow отражает фактические объемы внутреннего финансирования. С помощью Cash-Flow организация может определить свою сегодняшнюю и будущую потребность в капитале.

Юридически поток денежных средств определяется как «поступления и выплаты денежных средств, возникающие в процессе деятельности организации».При этом, термин «денежные средства» трактуется более широко, охватывая как денежные средства, так и эквиваленты денежных средств.

Разница между поступлением денежных средств и их выбытием представляет собой чистый поток денежных средств.

Все потоки денежных средств за отчетный период классифицируются в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации в зависимости от экономической сущности и характера операций.

Операционная (текущая) деятельность отражает основной поток денежных средств от производства и реализации продукции (работ, услуг).

Инвестиционная деятельность включает выполнение операций, связанных с реальными и портфельными инвестициями долгосрочного характера. Источники – амортизационные отчисления, нераспределенная прибыль, доходы от продажи основных фондов, долгосрочные кредиты и займы, эмиссия акций.

Финансовая деятельность включает операции по краткосрочному финансированию организаций, краткосрочные кредиты и займы, оплату процентов по полученным кредитам и займам, обороты по валютным операциям.

Между этими видами деятельности существует взаимосвязь: денежные потоки, создаваемые текущей деятельностью, переходят в инвестиционную, где используются для развития и совершенствования производства; они могут быть направлены и в сферу финансовой деятельности.

Этот аспект более подробно освещен в следующем параграфе дипломной работы.

Высокая роль эффективного управления денежными потоками организации определяется следующими основными положениями: