Анализ движения денежных потоков

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ                    3

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ПОНЯТИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ   8

1.1. Денежные потоки как объект  экономического анализа             8

1.2. Задачи и источники анализа  денежных потоков            23

1.3. Роль анализа в управлении  финансами                     26

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ МЕДИКО-ПРОФИЛАКТИЧЕСКОЙ СЛУЖБЫ И ЕГО РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ФИНАНСАМИ                       33

2.1. Динамика показателей  и анализ отчета о движении 

денежных  средств                33

2.2. Анализ движения денежных  потоков             43

ГЛАВА III. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ         59

3.1. Аудит денежных средств               59

3.2. Оптимизация информационной базы, как способ повышения

эффективности анализа движения денежных средств                     71

3.3. Внедрение контролинга в систему управления                                

МПС АО «АВТОВАЗ»                                           78

3.4. Основные пути совершенствования финансовой политики

МПС АО «АВТОВАЗ»                                  81

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                 84

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ               87

ПРИЛОЖЕНИЯ                90

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы дипломной работы определяется тем, что в настоящее время, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово-бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные потоки, под которыми понимают все поступления и выплаты денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.  При увеличении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками,  подрядчиками и платежей в бюджет.

В условиях централизованно  планируемой экономики денежные средства не играли сколько-нибудь значимой роли в деятельности предприятий, поскольку их величина как в кассе, так и на расчетном счете регулировалась вышестоящими организациями. При переходе к рыночным отношениям ситуация коренным образом меняется. Значимость денежных средств и их эквивалентов (напомним, что последние представляют собой ликвидные рыночные ценные бумаги, которые с минимальным временным лагом могут быть трансформированы в денежные средства) определяется тремя причинами: рутинность (необходимость денежного обеспечения текущих операций), предосторожность (необходимость погашения непредвиденных платежей), спекулятивность (возможность участия в заранее непредусмотренном выгодном проекте).

Денежные средства сами по себе, т.е. не вложенные в дело, не могут принести доход, с другой стороны, предприятие всегда должно иметь определенную сумму свободных средств в силу сформулированных выше причин — этим определяется необходимость определенной, хотя бы самой минимальной, систематизации подходов к управлению этими активами. В целом система эффективного управления денежными средствами подразумевает выделение четырех крупных блоков процедур, требующих определенного внимания финансового менеджера (аналитика):  расчет финансового цикла; анализ движения денежных средств; прогнозирование денежных потоков; определение оптимального уровня денежных средств.

Большинство видов хозяйственных  операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств. К числу таких решений относится решение о расходах на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений. Денежные средства используются, как правило, и на затраты капитального характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, финансовые вложения и т.п.

Для осуществления своих  расходов организация должна обеспечивать адекватный приток денежной массы в  виде выручки от продаж продукции, товаров (работ, услуг), поступления дивидендов на вложенный капитал, получения временных заемных денежных средств и т.д. Таким образом, деятельность организации является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.

Целью дипломной работы является проведение анализа денежных потоков, его роли в управлении финансами и выработка рекомендаций по  совершенствованию анализа денежных потоков.

В соответствии с поставленной целью задачами дипломной работы являются:

 

• определить теоретические основы и понятия денежных потоков в условиях рыночной экономики;
• рассмотреть  действующую практику анализа денежных потоков;
• провести анализ движения денежных потоков;
• разработать рекомендации по совершенствованию анализа денежных потоков и финансовой политики Медико — профилактической службы (МПС).

Предмет исследования – денежные потоки и их движение.

Объектом исследования является деятельность Медико — профилактической службы (МПС), которая была создана на основании приказа генерального директора АО "АВТОВАЗ" № 856 от 25.12.99г для обеспечения преемственности в лечебно-диагностической, профилактической и реабилитационной работе, проводимой работниками центра медицины труда и санаториев — профилакториев "Прилесье" и "Алые паруса". МПС является структурным подразделением дирекции по инженерно-технологическому обеспечению, подчиненной вице - президенту по производству АО "АВТОВАЗ".

Методы исследования:

• сравнения аналитических показателей;
• статистический;
• расчетный.

Практическая ценность данной дипломной работы. Проведенный анализ движения денежных потоков предприятия и разработанные рекомендации по анализу денежных потоков предприятия являются рекомендательными для применения в практику деятельности Медико-профилактической службы АО «АВТОВАЗ».

Структура дипломной  работы.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения.

В первой главе работы рассматриваются денежные потоки как объект экономического анализа, определены задачи и источники анализа денежных потоков, а так же роль анализа в управлении финансами.

Во второй главе исследуется динамика показателей и анализ отчета о движении денежных средств, осуществлен анализ движения денежных потоков.

Третья глава посвящена специфике аудита денежных средств, определению необходимости автоматизации  анализа движения денежных средств и рекомендациям по совершенствованию анализа денежных средств организации.

В заключении приведены результаты дипломной работы.

Теоретической информационной основой при выполнении дипломной работы явились нормативные документы:

Гражданский кодекс РФ, часть 1 принят Государственной думой                 21 октября 1994г. (в редакции от 26.01.1996г.);

Налоговый кодекс РФ, часть 1, принят Государственной думой 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями от  24 марта 2001 г.);

Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению";

Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П "О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации", утвержденное ЦБР 19 декабря 1997 г. (с изменениями и дополнениями от            22 января 1999 г.);

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40.

Кроме законодательно-нормативных  документов, в данной дипломной работе  использовались статьи из экономических  журналов, учебные пособия и монографии следующих авторов: Банк В.Р., Федорова Л.И., Володина Н.В., Глушков И.Е., Костюк Г.И., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В.,  Шнейдман Л.З.

 

 

I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ПОНЯТИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

 

1.1. Денежные потоки  как объект экономического анализа

 

Практически с глубокой древности можно проследить доказательство того, что деньги исполняли определенные роли:

1. Средства обращения. При натуральном, или бартерном, обмене желающий заключить сделку должен найти того, кто не просто хочет взять товар, но и готов в обмен предложить именно то, что нужно. В условиях же денежного обращения можно продавать товар любому желающему, а затем купить необходимое у любого продавца. Возможным это становиться благодаря использованию денег.
2. Меры стоимости: то есть тем стандартам, через который выражается стоимость всех других товаров и услуг.
3. Средства сбережения: Получив деньги за сегодняшнюю продажу, вы можете их отложить для покупки в будущем.
4. Средства платежа. Данную роль день выполняют при предоставлении и погашении денежных ссуд, при погашении задолженности по заработной плате и др.
5. Мировые деньги. Деньги стали выполнять эту роль в период развития международного разделения труда, интернационализации производства и развития международной торговли для опосредования взаимоотношений между различными странами [27].

Отсюда самое распространенное определение денег как законного платежного средства. Чтобы быть таким универсальным платежным средством, деньги должны выполнять целый ряд важных экономических функций.

Чем в стране больше денег, тем лучше. Это позволяет наиболее полно  использовать ресурсы государства и тем самым ускорить путь к более высокому благосостоянию всей нации. Почему же тогда во всех странах мира парламенты  стараются установить четкий контроль за выпуском, эмиссий денег и принимают специальные законы, регулирующие денежное обращение.

Отечественная финансовая статистика традиционно выделяет два вида денежного  обращения - наличное и безналичное.

Наличные деньги – это монеты, бумажные купюры [16]. С их помощью осуществляется основная масса платежей населения.

Безналичный оборот – это расчет без участия наличных денег, то есть просто перевод денежных сумм со счета одного лица или предприятия на счет другого лица или предприятия [27]. Преимущественно таким образом осуществляется расчеты между предприятиями. В целом на безналичный расчет приходится основная масса платежных операций.

В большинстве стран применяются  несколько иные, более  детальные  классификации и сами деньги применяются  шире. Аналитический подход используется и в нашей финансовой статистике.

Наряду с наличными деньгами  выделяют деньги для сделок, которые включают кроме наличных денег, средства на текущих счетах в банках. Такие счета в основном беспроцентные и в любое время с них можно снять деньги наличными, либо перевести на счет другого лица или организации, просто выписав чек.

Кроме наличных денег и средств  на текущих счетах включают и небольшие  срочные вклады.

Деньги в самом широком толковании представляют собой сумму все  вышеперечисленных и государственных  ценных бумаг.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а  также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организации, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит  платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и  др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.