Анализ движения денежных потоков

1. БЭСТ-4 – комплексная бухгалтерская,  торговая и складская система;

2. БЭСТ-Ф – система анализа  финансово-хозяйственной деятельности (под Windows).

Программа финансового анализа  БЭСТ-Ф разработана в соответствии с основными направлениями финансового  анализа. Данная программа взаимосвязана и работает в комплексе с бухгалтерской системой БЭСТ-4, т.е. не нарушается информационное взаимодействие элементов финансового анализа и данных бухгалтерской отчетности, что является одним из необходимых условий информации, на основе которой принимаются управленческие решения. Система БЭСТ-Ф помогает руководителю принимать управленческие решения, направленные на повышение прибыльности и укрепление финансовой стабильности.

 

3.3. Внедрение контролинга в систему управления  МПС АО «АВТОВАЗ»

 

Контролинг – это функционально  обособленное направление экономической  работы на предприятии, связанное с  реализацией финансово – экономической  комментирующей функции в менеджменте  для принятия оперативных и стратегических управленческий решений, в частности при анализе движения денежных потоков.

Находясь на пересечении учета, информационного обеспечения, контроля и координации, контролинг занимает особое место в управлении предприятием: он связывает воедино все эти  функции, интегрирует и координирует их, причем на подменяет собой функции управления предприятием, а лишь переводит его на качественно новый уровень. Контролинг является своеобразным механизмом  саморегулирования на предприятии, обеспечивающим обратную связь в контуре управления.

Основная цель контролинга –  ориентация управленческого процесса на достижение всех целей, стоящих перед  предприятием. Для этого контролинг обеспечивает выполнение следующих  функций:

• координация управленческой деятельности по достижению целей предприятия;
• информационная и консультационная поддержка принятия управленческих решений;
• создание и обеспечение  функционирования общей информационной системы управления предприятием;
• обеспечение рациональности управленческого процесса.

Необходимость появления в  МПС АО «АВТОВАЗ» такого феномена, как контролинг, объясняется следующими причинами:

• повышение нестабильности внешней среды выдвигает новые требования к системе управления МПС АО «АВТОВАЗ»;
• увеличение скорости реакции на изменение внешней среды, повышение гибкости организации;
• необходимость в непрерывном отслеживании изменений, происходящих во внешних и внутренних средах МПС АО «АВТОВАЗ»;
• необходимость продуманной системы действий по обеспечению выживаемости МПС АО «АВТОВАЗ» и избежанию кризисных ситуаций;
• усложнение систем управления МПС АО «АВТОВАЗ» требует механизма координации внутри системы управления;
• недостаток существенной значимой информации требует построения специальной системы информационного обеспечения.

Современный менеджмент разделяет  цели деятельности экономических субъектов на две группы: оперативные (краткосрочные) и стратегические (долгосрочные). Поэтому контролинг позволяет осуществлять постоянный контроль за достижением как стратегических, так и оперативных целей деятельности экономических субъектов.

Я считаю, что цель внедрения стратегического контролинга в систему управления МПС АО «АВТОВАЗ» - обеспечит выживаемость бизнес-единицы  АО «АВТОВАЗ» и поможет «отследить» движение к намеченной цели развития.

В отличие от стратегического, оперативный контролинг ориентирован на достижение краткосрочных целей.

МПС АО «АВТОВАЗ» я могу рекомендовать следующие подконтрольные основные показатели:

• рентабельности капитала;
• ликвидности и платежеспособности;
• самофинансирования и окупаемости;
• денежных потоков;
• дебиторской и кредиторской задолженности;
• состава и размещения активов.

Систему оперативного контролинга  на МПС АО «АВТОВАЗ» целесообразно использовать во избежание кризисного состояния.

 

3.4. Основные пути совершенствования финансовой политики МПС АО «АВТОВАЗ»

 

Целью разработки финансовой политики МПС АО «АВТОВАЗ» является построение эффективной системы управления денежными средствами, финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. В сегодняшних условиях принятие управленческих решений на текущие проблемы предприятий характерен реактивный способ управления процессом движения денежных средств. [14,27]

Одной из задач реформы МПС АО «АВТОВАЗ» является переход к управлению движением денежных средств на основе анализа финансово – экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности МПС АО «АВТОВАЗ», адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Необходимо выделить следующие стратегические задачи разработки финансовой политики МПС АО «АВТОВАЗ»:

оптимизация структуры капитала, денежных средств в том числе и обеспечение финансовой устойчивости;

достижения прозрачности финансово – экономического состояния МПС АО «АВТОВАЗ» для собственников, инвесторов, кредиторов;

обеспечение инвестиционной привлекательности  МПС АО «АВТОВАЗ»;

создание эффективного механизма  управления МПС АО «АВТОВАЗ»;

использование организацией рыночных механизмов привлечения денежных средств.

Финансовая политика -  совокупность мероприятий предприятия по разработке общей концепции основных направлений целей главных задач использования финансовых отношений [23].

Следует отметить тот факт, что  при разработке финансовой политики постоянно возникает основная проблема совмещения интересов развития экономических субъектов, наличия достаточного уровня денежных средств для проведения указанного развития и сохранения высокой платежеспособности экономических субъектов, поэтому разработка финансовой политики предприятия должна включать следующие основные направления:

• анализ финансово-экономического состояния экономических субъектов;
• разработка учетной и налоговой политики;
• выработка кредитной политики экономических субъектов;
• управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;
• управления движением денежных средств;
• управление издержками, включая выбор амортизационной политики; выбор дивидендной политики.

Значение анализа финансово  – экономического состояния экономических субъектов трудно переоценить, поскольку именно он является базой, на которой строится разработка финансовой политики экономических субъектов. На основе данных итогового анализа финансового состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики экономических субъектов, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.

В целях выработки кредитной  политики МПС АО «АВТОВАЗ» я рекомендую провести анализ структуры пассива баланса и уровень соотношения собственных и заемных средств.

На основании этих данных МПС АО «АВТОВАЗ» решает вопрос о достаточности собственных оборотных средств, либо об их недостатке. В последнем случае принимается решение о привлечении заемных средств, просчитывается эффективность различных вариантов.

В отдельных случаях МПС АО «АВТОВАЗ» целесообразно брать кредиты при достаточности собственных средств, так как рентабельность собственного капитала повышается в результате того, что эффект от вложенных средств может быть значительно выше, чем процентная ставка.

Принимая решение о привлечении  заемных средств, МПС АО «АВТОВАЗ»целесообразно составить план их возврата рассчитать за период кредита процентную ставку и определить суммы определить суммы процентов по данному кредитному договору, а так же источники их выплаты с учетом порядка и условий налогообложения прибыли. Следует также учитывать порядок налогообложения курсовых разниц, в том случае, если кредит взят в валюте.

Финансовой службе МПС АО «АВТОВАЗ» я могу рекомендовать:

• рассчитать потребность в заемных средствах (при ее отсутствии -  возможную выгоду от их привлечения);
• правильно выбрать кредитную организацию (учитывая наличие лицензии, размет процентной ставки, способы ее расчета, сроки погашения, формы выдачи, репутацию, условия пролангации и тд.);
• составить план погашения заемных средств и расчет процентной суммы с учетом особенностей налогообложения МПС АО «АВТОВАЗ».

В настоящих условиях МПС АО «АВТОВАЗ» может поддерживать обеспеченность взятых ссуд следующими методами: увеличение доли ликвидных активов, удлинение сроков на которые выдаются ссуды. Кроме того, может быть применен метод финансирования за счет откладывания выплат по обязательствам, однако существуют пределы, установленные законодательством, до которых организация не может относить сроки платежей.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Движение денежных средств  организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток.  Понятие денежный поток является обобщающим и содержит в себе большое количество разнообразных видов потоков денежных средств, возникающих в процессе функционирования организации. Для обеспечения всестороннего, глубокого анализа денежные потоки организации необходимо классифицировать по видам деятельности, по участию в хозяйственном процессе, по направлению, по уровню оптимальности, по времени, по моменту оценки стоимости денежных средств, по характеру формирования, по временным интервалам.  От успешного решения задач, поставленных перед анализом денежных средств предприятия, во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с поставщиками и покупателями, с бюджетом и внебюджетными фондами, эффективность использования финансовых ресурсов. При тщательном изучении бухгалтерских форм отчетности, сравнении показателей  за несколько периодов можно получить достоверную информацию о деятельности предприятия за определенный период и разработать рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия, а также принять правильные и эффективные управленческие решения.

Анализ денежной наличности в МПС АО «АВТОВАЗ» показывал, что денежные средства МПС АО «АВТОВАЗ»  состоят только из расчетных счетов предприятия, значение которых в 2002г. увеличилось на 948тыс.руб., что свидетельствует об укреплении финансового состояния предприятия.

Анализ отчета о движении денежных средств МПС АО «АВТОВАЗ»  отразил   рост   масштабов  деятельности  организации. Наибольший объем

денежной массы обеспечивает основную текущую деятельность МПС АО «АВТОВАЗ», что позволило организации увеличить объем операций в инвестиционной и финансовой областях деятельности.

Таким образом, анализ движения денежных средств дает возможность сделать  обоснованные выводы о том в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятие денежные средства и каковы основные направления их использования; способно ли предприятие в результате своей текущей деятельности обеспечить повышение поступлений денежных средств над платежами, и если да, то насколько стабильно такое превышение и чем объясняются расхождения полученной прибыли и наличия денежных средств.

Таким образом, в результате разработки рекомендаций по совершенствованию  анализа денежных средств предприятия было предложено проведение аудита и целью проверки правильности и эффективности использования денежных средств предприятия и использование автоматизированной системы анализа денежной наличности организации БЭСТ-3,4, БЭСТ-Ф с целью фиксации и анализа движения денежных средств на предприятии.

Как один из главных способов повышения  эффективности анализа движения денежных средств рассмотрен способ оптимизации информационной базы МПС АО «АВТОВАЗ» при внедрении автоматизированных информационных систем. В  данной  главе   рассмотрены и предложены к внедрению в МПС АО «АВТОВАЗ» существующие специализированные программные продукты, основной целью которых является информационное обеспечение финансовой работы на предприятии, а так же я исследовал негативные факторы финансового положения МПС АО «АВТОВАЗ», которые послужили основанием к разработке рекомендаций по совершенствованию анализа движения денежных средств.

В основу предлагаемой концепции мной был положен анализ финансовой политики функционирования предприятия, стратегический и оперативный контролинг, переводящий управление МПС АО «АВТОВАЗ» на качественно новый уровень, координируя и направляя деятельность на достижение поставленных целей.

Цель внедрения стратегического  контролинга в систему анализа денежных средств МПС АО «АВТОВАЗ» является обеспечение выживаемости экономического субъекта и «отслеживание» движения к намеченной стратегической цели его развития. Цель внедрения оперативного контролинга в МПС АО «АВТОВАЗ» – создание системы управления достижением текущих целей МПС АО «АВТОВАЗ».

В данной работе я последовательно  показал возможности и преимущества предлагаемого механизма функционирования МПС АО «АВТОВАЗ» в области анализа движения денежных средств.

Основными направлениями разработки финансовой политики МПС АО «АВТОВАЗ» являются: анализ финансово – экономического состояния, разработка учетной и налоговой, кредитной, а так же ценовой политики, управление оборотными средствами, кредиторской  и дебиторской задолженностью.

Дипломная работа  доказывает необходимость серьезного подхода к организации анализа движения денежных средств любой организации, предприятия, рассчитывающего на успех в современных условиях рынка.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс РФ, часть 1 принят Государственной думой 21 октября 1994г. (в редакции от 26.01.1996г.)
2. Налоговый кодекс РФ, часть 1, принят Государственной думой 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 24 марта 2001 г.)
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 123-ФЗ (в редакции от 23.07.1998г.)
4. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 1999 г. № 90н "Об утверждении бланков строгой отчетности"
5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"
6. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденное  ЦБР 19 декабря 1997 г. (с изменениями и дополнениями от 22 января 1999 г.)
7. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями и дополнениями от  3 мая 2000 г.)
8. Постановление Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций"
9. Постановление Госкомстата РФ от 3 мая 2000 г. № 36 "О внесении изменений в постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"
10. Указание ЦБР от 15 июня 2001 г. № 978-У "Об упорядочении нормативных и иных актов Банка России"
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР от 22 сентября 1993 г.        № 40.
12. Абдуллаев Н., Зайнетдинов Ф. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия // Финансовая газета. – 2000. - N 28, 30, 32.
13. Анализ финансового состояния предприятия // Бухгалтерское приложение №5 февраль 2001, с.38-44.
14. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2000.
15. Баканов М.И., Шеремет А.Д.   Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1999.
16. Бланк А.И.  Финансовый менеджмент: Учебный курс. – М.: Ника-Центр, 1999.
17. Бороненкова С.А. Экономический управленческий анализ.- Ек.:Изд-во УРГЭУ, 1999.
18. Володина Н.В.  Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2000. - № 21. –с.31-35.
19. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении // Бухгалтерский учет. – 2001. - N 7. – с.13-21.
20. Глушков И.Е.  Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: КНОРУС, 2001.
21. Ковалев В.В.  Практикум по финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами. – М.: Финансы и статистика, 2000.
22. Ковалев В.В.  Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2001.
23. Ковалев В.В., Волкова О.И.  Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2000.
24. Ковалев В.В., Привалов В.П.  Анализ финансового состояния предприятия. – М.: «ЭиМ», 2002.
25. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.  Анализ финансовго экономической  деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2000.
26. Савицкая Г.В.  Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –Минск: ООО «Новое знание», 2001.
27. Титова Н.Е., Кожаев Ю.П. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие для студ. Высш. Учебных заведений. – М.: Гуманит. Издю центр ВЛАДОС, 2003.
28. Уланов В.А.  Сборник задач по курсу финансовых вычислений. – М.: Финансы и статистика, 2000.
29. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С.Стояновой. – М.: Изд-во «Перспектива», 2001.
30. Шептухина М.О. Анализ деловой активности организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2000. -  N 18. – с.15-18.
31. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.., Негашев Е.В.  Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2001.
32. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т.Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.