Анализ движения денежных потоков в учреждениях здравоохранения (на примере БУ «Республиканский кожно-венерологический диспансер»)

 

Министерство  образования и науки Российской Федерации

 

Филиал ФГБОУ  ВПО «Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический  университет» в г. Чебоксары

 

Факультет дневного обучения

 

Кафедра финансов и учета

 

 

Курсовая  работа

по дисциплине   «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

на тему: Анализ движения денежных потоков в учреждениях здравоохранения (на примере БУ «Республиканский

кожно-венерологический диспансер»)

 

 

Выполнила студентка группы 51-09 Фончикова Ольга Игоревна Проверила старший преподаватель Анисимова Светлана Эликсоновна

 

 

Чебоксары   2012

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………3

Глава 1. Теоретические основы управления денежными потоками……………5

1.1 Денежные средства: сущность и содержание………………………………..5

1.2 Управление  денежными потоками в бюджетных  учреждениях……………9

1.3 Методика анализа денежных потоков предприятия…………………………13

Глава 2. Анализ управления денежными потоками на примере

БУ «Республиканский кожно-венерологический диспансер»…………………..18

2.1 Краткая характеристика учреждения…………………………………………18

2.2 Финансовое  состояние БУ «Республиканский  кожно-венерологический диспансер»…………………………………………………………………………..20

2.3 Анализ системы управления движением денежных потоков БУ «Республиканский кожно-венерологический диспансер»………………………27

Глава 3. Мероприятия по совершенствованию управления денежными потоками БУ «Республиканский кожно-венерологический диспансер»……….34

Заключение…………………………………………………………………………42

Список использованной литературы……………………………………………...46

Приложение…………………………………………………………………………49

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бюджетные учреждения осуществляют свою деятельность за счет различных источников финансирования. Основным источником погашения их затрат несомненно являются выделяемые им бюджетные ассигнования. Однако с расширением и развитием разрешенных учреждениям видов предпринимательской деятельности все большее значение для обеспечения финансовой устойчивости учреждений приобретают доходы от предпринимательской деятельности.

Поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для  обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в  условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять  все расчеты.

Необходимость приведения в соответствие современным условиям рыночной экономики системы финансового  учета, практическая потребность в  исследовании денежных потоков предприятий  сферы здравоохранения определяют актуальность выбранной темы курсовой работы. Кроме того, скоростью движения денежных средств во многом определяется эффективность всей деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью - немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается в оптимизации запасов денежных средств, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег.

Все это придает особое значение анализу потоков денежных средств как важнейшему инструменту  управления, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия, что в свою очередь, делает актуальной тему исследования.

Цель курсовой работы – оптимизация движения денежных потоков в учреждениях сферы здравоохранения. В соответствии с поставленной целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретических,  прикладных источников по проблемам  управления денежными потоками  предприятия и по проблемам  оптимизации этой деятельности  в условиях развития рыночных  отношений.

2. Изучить методик анализа  управления денежными потоками  предприятия;

3. Проанализировать состав, структуру, динамику денежных потоков на исследуемом предприятии.

4. Подготовить мероприятия по совершенствованию управления денежными потоками и оценить эффективность предлагаемых мероприятий.

Объектом исследования выступают  процессы формирования и использования  финансовых потоков в общественном производстве, распределение и регулирование финансовых потоков, современная система управления финансовыми потоками.

Предметом исследования является БУ «Республиканский кожно-венерологический диспансер».

Курсовая  работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы управления денежными потоками.

 

1. Денежные средства: сущность и содержание.

 

В любой момент времени  предприятие может рассматриваться  как совокупность капиталов, поступающих  из различных источников: от инвесторов, кредиторов, а также доходов, полученных в результате деятельности фирмы. Эти  средства направляются на различные  цели: приобретение основных средств, создание товарных запасов, формирование дебиторской задолженности и  другие. Взятый на определенный момент общий капитал предприятия стабилен, затем через какое-то время он изменяется. Движение капитала на предприятии  происходит постоянно.

Конкуренция между предприятиями  требует постоянного приспособления к изменяющимся условиям; технологические  усовершенствования, обуславливающие  значительные капиталовложения, инфляция, изменение процентных ставок, налоговое  законодательство, - все это оказывает  большое влияние на движение капитала предприятия. Поэтому необходимо эффективно управлять движением капитала в  рамках предприятия. Денежные средства - это наиболее ликвидная категория  активов, которая обеспечивает предприятию  наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора действий.¹

С движения денежных средств  начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Большинство же авторов при  характеристике денежных потоков, подразумевают  денежные средства, образовавшиеся в  результате хозяйственной деятельности. Американский ученый Дж.К.Ван Хорн считает, что «движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс»². Активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы - чистые источники. Объем денежных средств колеблется во времени в зависимости от выручки, дебиторской задолженности, капитальных расходов и финансирования.

В России категория «денежные  потоки» приобретает важное значение. Об этом говорит то, что с 1995г. в состав бухгалтерской отчетности была введена дополнительная форма №4 «Отчет о движении денежных средств», которая поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами.

Российские ученые понимают под потоком денежных средств  разность между всеми полученными  и выплаченными предприятием денежными  средствами за определенный период времени; они сопоставляют его с прибылью³.

Основные  денежные отношения, возникающие в  бюджетной организации:

1. Денежные  отношения внутри организации  – связаны с взаимоотношением  с персоналом (создание фонда  оплаты труда), с формированием  расходных статей и созданием,  первичным распределение доходов,  полученных от бюджетов различных  уровней, а так же от предпринимательской  деятельности (создание уставного  капитала, распределение прибыли,  создание других внутренних фондов).

2. Денежные  отношения с вышестоящими структурами  – наиболее развитые отношение  в бюджетных организациях, связанные  с перераспределением доходов  бюджетов, средств различных специальных  фондов, а так же с финансированием  в порядке перераспределения  средств от главных распорядителей  федерального бюджета.

3. Денежные отношения со страховой компанией – связаны с уплатой страховых взносов, в выплатой страхового совмещения при возникновении риска.

4. Денежные  отношения между Центральным  банком РФ (по получению средств  соответствующего бюджета или  бюджета государственного внебюджетного фонда) и между коммерческими банками (по получению кредитных ресурсов, уплатой процентов, оплатой банковских услуг).

5. Денежные  отношения с другими хозяйствующими  субъектами - денежные отношения  с покупателями, поставщиками, транспортными  организациями, телеграфом, со строительно-монтажными  организациями, связанная с расчетами  с клиентами, но по объему  платежей – это самая большая  группа денежных отношений. Эта  группа наиболее важна, потому  что в ней идет формирование  живых денег. При взаимодействие  коммерческих предприятий создается  национальный доход и выручка  от реализации продукции, поступающая  в распоряжение предприятия. А  бюджетные организации и большинстве  своем осуществляют управленческие, социально-культурные, научно-технические  и иные функции некоммерческого  характера. Хотя некоторые бюджетные  организации и вправе заниматься  и определенными видами коммерческой  деятельности, однако, их вклад в  национальный доход незначителен.

6. Денежные  отношения с бюджетом по поводу  уплаты налогов на прибыль  от предпринимательской деятельности  бюджетными организациями.

Основные  функции финансов бюджетных организаций ⁴.

1. распределительная

2. контрольная

Распределение – связующее звено между деятельностью  бюджетной организации и потреблением. Деятельность организации невозможна без соответствующего финансирования. В организациях осуществляется в  основном вторичное распределение (формирование фондов). Контроль осуществляется на всех стадиях использования фондов. Особое место занимает контроль за целевым расходованием средств фондов Казначейством, счетной палатой, контрольно-реквизиционными комиссиями, органами налоговой инспекции (контролируют своевременность и полноту налоговых выплат), налоговая полиция. Кроме государственных служб контроля существуют ведомственные (осуществляют контрольно-реквизиционное управление), независимые (аудиторские фирмы), внутренние (бухгалтера и другие внутренние лица)⁵.

В настоящее время  для финансирования учреждений здравоохранения  используются следующие источники:

- Бюджетные средства, выделяемые учреждениям здравоохранения  на основе установленных нормативов.

Нормативы бюджетного финансирования выполняют роль цены (тарифа) на те работы (услуги), которые предоставляются государством потребителю.

- Ресурсы фондов обязательного  медицинского страхования (ОМС), фондов медицинских страховых  организаций.

- Денежные средства  государственных, частных и общественных  организаций, граждан, полученные  от выполнения работ (услуг), проведения  мероприятий на платной основе  в соответствии с заключением  с юридическими лицами договоров  и заказам населения. 

- Доходы от предпринимательской  и иных видов деятельности (поступления  от продажи изделий собственного  производства, выручка от сдачи  в аренду основных фондов и  имущества учреждения здравоохранения;  приобретение ценных бумаг и  получение дивидендов по ним  и т.п.).

- Добровольные взносы  и безвозмездно переданные учреждению  здравоохранения материальные ценности, поступающие от государственных  предприятий и общественных организаций,  благотворительных и иных общественных фондов, отдельных граждан и т.п.

- Другие денежные поступления  (кредиты, лизинговые операции, выпуск  ценных бумаг и т.п.).

Таким образом, в процессе функционирования любого предприятия  присутствует движение денежных средств, т.е. денежные потоки; существуют различные  подходы к определению категории  «денежные потоки»; в России в  условиях становления рыночных отношений управление денежными потоками является наиболее актуальной задачей в управлении финансами.

 

1.2 Управление денежными  потоками в бюджетных учреждениях

 

Управление денежными  потоками является одним из важнейших  направлений деятельности финансового  менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного  потока, его прогнозирование, определение  оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств  и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона  Кейнса, определяется тремя основными причинами⁶:

- рутинность - денежные средства  используются для выполнения  текущих операций; поскольку между  входящими и исходящими денежными  потоками всегда имеется временной  лаг, предприятие вынуждено постоянно  держать свободные денежные средства  на расчетном счете;