Анализ движения денежных средств

Министерство образования и  науки Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования 

«Московский государственный индустриальный университет»

(ФГБОУ ВПО «МГИУ»)

 

 

Кафедра ИДО №72 "Экономика"

Курсовая работа

 

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности »

на тему « Анализ движения денежных средств »       Группа     Студент     Преподаватель             Москва, 2013

 

Содержание  Введение…………………………………………………………………………..3 1. Теоретические аспекты исследования денежных средств………………….5

1. Анализ движения денежных средств…………………………………….5

1.2.Понятие  и принципы формирования денежных  потоков………………15

1.3.Методика составления бюджета  движения денежными средствами…….17

1.4.Отчет о движении денежных средств…………...……………………….....18

2.Анализ движения денежных средств в ООО «ЭКО-ГРИН»………………..23

2.1 Краткая  характеристика ООО «ЭКО-ГРИН»……………………………..23

2.2.Анализ движения денежных средств в ООО «ЭКО-ГРИН»……………...27

Заключение………………………………………………………………..….…35 Список используемой литературы……………………………………….…..36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В современных  экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга  участников рыночных отношений (организаций  и лиц), заинтересованных в результатах  его функционирования. Собственники анализируют финансовые отчёты с  целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения  фирмы. Кредиторы и инвесторы  анализируют финансовые отчёты, чтобы  минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых  решений в значительной степени  зависит от качества их аналитического обоснования.

В условиях рыночной экономики предприятие  как самостоятельный элемент  экономической системы взаимодействует  с партерами по бизнесу, бюджетами  различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в  процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, то есть разработки определенной системы принципов, методов и  приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей  организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в  частности их размеры, источники  их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования  финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих  между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Основным  инструментом для оценки положения  предприятия, служит анализ, при помощи которого можно объективно оценить  внутренние и внешние отношения  анализируемого объекта: охарактеризовать его платёжеспособность, эффективность  и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Поэтому анализ движения денежных средств является одной из актуальных проблем для  управления предприятием. Он позволяет  пользователям бухгалтерской отчетности оценить:

• степень обеспеченности организации собственными денежными средствами;
• суммы поступивших и израсходованных денежных средств по направлениям деятельности;
• способность организации зарабатывать необходимые денежные средства для осуществления текущей деятельности и погашения обязательств кредиторов в установленные сроки;
• эффективность использования полученных денежных средств;
• вероятность банкротства.

Цель  курсовой работы проанализировать отчёт  о движении денежных средств, предоставить информацию, которая позволит оценить изменения в чистых активах организации, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности организации, создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний. На основании результатов анализа разрабатываются мероприятия по управлению денежными потоками организации.

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты исследования  денежных средств организации

1. Анализ движения денежных средств.

Денежные средства являются составной  частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в  бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов  выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и  оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  др.

Базой денежных средств предприятия  являются хозяйственные взаимоотношения  предприятия с различными организациями  и учреждениями и хозяйственные  взаимоотношения, связанные с реализацией  работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении  денежных средств их правильное использование  и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии  предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность  платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном  использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен  контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся  в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя  из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов,
• своевременное и полное отражение операций в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.            

Для обеспечения  учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные  счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 56 “Денежные документы”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Краткосрочные финансовые вложения”. Информация о движении денежных средств отражается в форме 4 «Отчете о движении денежных средств»

 

Расчетные и  валютные счета

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 «Валютные  счета» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в иностранных  валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции  по расчетному и валютному счетам отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты  субсчета:

52-1 «Валютные  счета внутри страны»;

52-2 «Валютные  счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется  по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной  валюте.

Прочие счета в банках

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте Российской Федерации и иностранных  валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках»  могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые  книжки»;

55-3 «Депозитные  счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые  на учет по счету 55 «Специальные счета  в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования  их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной  организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета  в банках» в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы»  ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается  движение средств, находящихся в  чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других аналогичных  счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки»  ведется по каждой полученной чековой  книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.