Анализ Движения денежных средств в ооо тд «авдон»

СОДЕРЖАНИЕ 

	с
ВВЕДЕНИЕ	3
1. Теоретические Основы  Учета и анализа движения денежных  средств	6
1.1. Нормативно-правовое регулирование  учета движения денежных  средств	6
1.2. Бухгалтерский учет движения денежных средств	11
1.3. Методика анализа движения  денежных средств	23
2. Организация учета  Движения денежных средств  в ООО ТД «Авдон»	34
2.1. Характеристика организационно-экономической  деятельности  предприятия	34
2.2. Анализ финансовой устойчивости  и платежеспособности  предприятия	38
2.3. Бухгалтерский учет движения  денежных средств	44
2.4. Мероприятия по совершенствованию  учета движения денежных  средств на предприятии	48
3. Анализ Движения  денежных средств в ооо тд «авдон»	52
3.1. Анализ движения денежных средств	52
3.2. Оптимизация движения денежных  потоков	63
3.3. Рекомендации по  повышению эффективности использования денежных средств	71
Заключение	78
Список литературы	81
Приложение А	84
Приложение Б	85
Приложение в	86

 

Введение

 

Движение денежных средств - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между  поставщиками и покупателями оказывает  непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие)

Основными задачами анализа движения денежных средств являются:

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

- прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним  из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения  денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Все выше сказанное придает актуальность выбранной теме моей выпускной квалификационной работы: «Учет и анализ движения денежных средств».

Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка предложений и рекомендаций по улучшении бухгалтерского учета и анализа денежных средств.

Для достижения поставленной цели выпускной  квалификационной работы необходимо решить ряд следующих задач:

- изучить нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств;

- изучить  теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств;

- привести экономическую характеристику исследуемого предприятия;

- проанализировать ведение учета движения денежных средств в ООО ТД «Авдон».

- разработать мероприятия по  улучшению бухгалтерского учета  исследуемого предприятия ООО  ТД «Авдон»

Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы финансово-экономическая деятельность предприятия ООО ТД «Авдон».

Предметом исследования является бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств предприятия.

Теоретической основой выполнения исследования послужили  нормативно-законодательные акты, регламентирующие ведение бухгалтерского учета, специальная литература.

Информационную  базу исследования составили первичные  документы, бухгалтерская отчетность ООО ТД «Авдон» и личное наблюдение автора.

При выполнении исследования применялись следующие методы экономического анализа: монографическое наблюдение, горизонтальный и вертикальный анализ, сравнение и сопоставление, табличный и графический метод и др.

 

 

 

1. Теоретические Основы Учета  и анализа движения денежных  средств

 

 

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета движения денежных средств

 

Основными нормативными документами  по учету денежных средств и расчетов на предприятиях являются: [21, c. 452]

- Гражданский кодекс РФ;

- Налоговый кодекс ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями);

- Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые  основы бухгалтерского учета,  его содержание, принципы, организацию,  основные направления бухгалтерской  деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

- Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

- Приказ Минторга РСФСР от 28 ноября 1988 г. № 229 «Об утверждении Альбома форм первичной учетной документации в торговле и общественном питании»;

- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» - применяется  в части требований по группировке  и детализации данных о движении  наличных, денежный средств и  иных ценностей, хранящихся в  кассе, а также в части требований по составлению «Отчета о движении денежных средств»;

- Положение по ведению бухгалтерского  учета и отчетности в РФ, утвержденное  приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие  вопросы организации и ведения  бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

- Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н)

- «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

- Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» N 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 года № 32н;

- Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» N 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 года № 33н;

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению, утвержденные приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года  № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций [21, c. 452];

- «Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета  директоров Центрального банка  РФ от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

- Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации,  утвержденное постановлением Центробанка  РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

Положение о порядке  ведения кассовых операций в кредитных  организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

- Указание Центробанка  РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У  «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между  юридическими лицами по одной  сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

- Письмо МНС РФ и ЦБР от 1, 2 июля 2002 г. №№ 24-2-02/252, 85-Т «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами»; [21, с. 59].

- Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 3 марта 2003 г.);

- Письмо Центрального банка РФ «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4 октября 1993 г. № 18.

- Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 №40.

- Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

Согласно Письму Центрального Банка  РФ «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4 октября 1993 г. № 18 предприятия,  объединения,   организации   и   учреждения   независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности  обязаны  хранить  свободные  денежные  средства  в учреждениях банков.

Предприятия  производят  расчеты  по  своим  обязательствам  с другими предприятиями,  как правило, в безналичном порядке через банки или  применяют  другие  формы  безналичных  расчетов,  устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для   осуществления   расчетов   наличными   деньгами   каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении  расчетов  с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные    деньги,   полученные   предприятиями   в   банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия  могут  иметь  в  своих  кассах  наличные деньги в пределах   лимитов,   установленных   банками,   по   согласованию   с руководителями  предприятий.  При  необходимости  лимиты остатков касс пересматриваются.