Анализ Движения денежных средств в ооо тд «авдон»

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается  по решению суда, а  также в случаях, установленных  законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При расчетах между организациями, банками и государством применяется  календарная система расчетов. Это  значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей. В иных случаях существует очередность платежей.

Прием и выдача денег или безналичные  перечисления производятся банком на основе документов специальной формы, утвержденной ЦБ РФ. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение и др. [23. с 476]

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Чек (денежный) является приказом организации  банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег.

В таблице 1.2 представлены отражение операции по расчетному счету.

 

Таблица 1.2 – Счет 51 «Расчетный счет»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
50	Сдан сверхлимитный  остаток  из кассы	Получено наличными	50
62, 90-1, 91-1	Зачислены за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги, мат. ценности, основные средства и пр.	Оплачены платежные документы  поставщиков, материалов, услуг и  пр.	60
66,67	Зачислена ссуда банка, заем	Перечислены дивиденды	75-2
98-1	Отражены доходы, поступившие в  счет будущих периодов	Перечислены платежи в бюджет (налоги)	68
76-2	Зачислены штрафы, пени, неустойки  полученные; суммы в погашение  недостач от поставщиков, и суммы, ошибочно зачисленные банком. Восстановлены ошибочно списанные суммы	Списаны ошибочно зачисленные суммы	76-2
		Перечислены средства на открытие аккредитивов, банковских карт	55
		Списаны авансы выданные поставщикам	60-1
62-1	Зачислены авансы от покупателей	Погашена задолженность по ссудам банка, по займам	66,67
75-1	Погашена задолженность по вкладам  в уставной капитал	Оплата банковских услуг	91-2
91-1	Зачислен ранее списанный платеж за счет резерва по сомнительным долгам	Оплачены услуги входящие в состав капитальных вложений	08
55	Зачислен остаток, неиспользованной чековой книжки, аккредитива, остаток средств на банковской карте	Выкуп у акционеров акций	81
		Перечислена задолженность по ЕСН	69

 

Платежное поручение - распоряжение владельца  счета банку о перечислении соответствующей  суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя [31, c.145].

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Отечественные организации ведут  расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте. Для проведения расчетов в иностранной валюте организации  открывают валютные счета, количество которых не ограничивается. Оно зависит  от вида валют разных стран, в которых организация открыла счет.

Основные принципы осуществления  валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Законе Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ. В Законе определены понятия «валюта» и «валютные ценности», «валютные операции» и их виды, «уполномоченные банки» и «субъекты», которые осуществляют валютные операции («резиденты» и «нерезиденты») [31, c.458].

Порядок отражения в учете операций на всех валютных счетах такой же, как и на расчетном счете. Основным документом на перечисление денег с валютного счета является «Заявление». О всех совершенных операциях банк сообщает организации в выписке с валютного счета. Выписка обычно представляется в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте. Рублевый эквивалент - это пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.

Учет валютных средств ведут  на счете 52 «Валютные счета», к которому открывают несколько субсчетов, среди которых 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». Кроме того, целесообразно выделить субсчета для отражения операций, связанных с зачислением и перечислением валютных средств, например субсчет 52-3 «Транзитный валютный счет» и субсчет 52-4 «Специальный транзитный валютный счет».

Синтетический учет инвалюты ведется  в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте России (национальной).

В таблице 1.3 представлена схема записей  операций по счету 52 «Валютные счета» операции по счету 52-1 «Валютные счета внутри страны».

 

Таблица 1.3 – Операции по счету 52-1 «Валютные счета внутри страны»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
52-3	Зачислен остаток не подлежащей продаже валюты	Оплачены счета по контрактам с иностранными поставщиками и подрядчиками	60
51,57	Зачислена приобретенная за рубли  валюта	Перечислена комитенту причитающаяся ему часть выручки	76
91-1	Начислена положительная курсовая разница	Оплачены услуги банка Списаны отрицательные курсовые разницы	91-2
50	Возврат неиспользованной наличной валюты	Перечислена задолженность в валюте таможенным органам	76

 

В таблице 1.4 рассмотрены операции по счету 52-3 «Транзитный валютный счет».

 

Таблица 1.4. – 52-3 Транзитный валютный счет

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
62, 90-1	Зачислены от иностранных покупателей  авансы, полная стоимость реализованной  продукции, товаров и имущества.	Перечислена часть выручки для  обязательной продажи	57
91-1	Начислена положительная курсовая разница	Перечислена оставшаяся часть выручки	52-2
66,67	Поступили кредиты  и займы от иностранных банков и партнеров	Списаны отрицательные курсовые разницы	91-2
76-3	Поступили дивиденды и проценты от участия в иностранных предприятиях или по ценным бумагам	Оплаты за перевозку грузов по территории иностранных государств	60

При журнально-ордерной форме учета  на основе выписок банка ведут журнал-ордер № 2/1 для оборотов по кредиту и ведомости № 2/1 - по дебету. При необходимости по валютному счету можно вести карточки аналитического учета по наименованиям валют.

Помимо счетов 50 и 51 Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».

Специальные счета в банках (счет 55) открываются организации для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и др.

Они могут открываться как в  национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте [31, c.325]

Предназначенный для этих целей  счет 55 «Специальные счета в банках» имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование:

«Аккредитивы» - на этом субсчете учитывают движение сумм, выставленных организацией аккредитивов;

«Чековые книжки» - здесь учитывают движение средств, депонированных при получении расчетных чековых книжек;

«Депозитные счета» - для учета средств, перечисленных на депозит.

Количество субсчетов, открываемых  в развитие этого счета, может  быть увеличено в том случае, если организация имеет денежные средства, требующие отдельного учета. В частности, целесообразно выделить такие субсчета, как:

- «Специальные карточные счета» - для учета средств, перечисленных для расчетов с помощью пластиковых карт;

- «Текущие счета, открытые филиалами и другими структурными подразделениями» - для учета средств, полученных филиалами и другими обособленными подразделениями на текущие расходы;

- «Счета по учету целевого финансирования» - для учета движения обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д

Остаток средств на указанных субсчетах  свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

Наличие и движение денежных средств  в иностранных валютах целесообразно учитывать на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В таблице 1.5 представлены операции по счету 55 «Специальные счета в банках.

 

Таблица 1.5. – Счет 55 «Специальные счета в банках»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
51,52	Открыт аккредитив, депонированы средства для получения чековых расчетных книжек, банковских карточек и др.	Оплачены расходы или задолженность  поставщикам с помощью аккредитива, банковских карточек, чеков и др.	60
66,67	Открыт аккредитив, депонированы средства для получения чековых расчетных книжек за счет кредитов банка	Оплачены, перечислены дивиденды	70,75
86	Зачислены средства долевого строительства	Неиспользованная сумма аккредитива, средств на специальном счете  направлена на погашение долга по ссуде	66,67

 

Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 при журнально-ордерной форме учета организуется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам. Аналитический учет по счету 55, субсчету 1 «Аккредитивы», ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву, а по субсчету 2 «Чековые книжки» - по каждой полученной чековой книжке. [34, c.185]

Многие организации, особенно организации  торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства (свою выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором им открыт расчетный счет. В таких случаях они пользуются услугами специальных банковских инкассаторов: или собственного банка, или частных, или отделений связи. В соответствии с условиями договора в назначенное время клиент готовит к сдаче денежную наличность, выписывает сопроводительную ведомость, упаковывает наличность и экземпляр ведомости в специальные мешки, передает их инкассатору под расписку на втором экземпляре ведомости. В банке деньги сдаются в кассу пересчета, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет сдатчика. В очередной выписке из расчетного счета будет отражена сданная сумма наличных денежных средств. Период времени с момента передачи денежных средств инкассатору они будут учитываться как переводы в пути (дебет счета 57, кредит счета 50). На момент поступления выписки из расчетного счета делают бухгалтерскую запись:

Дебет 51 «Касса» Кредит 57 «Переводы в пути».

Синтетический учет операций на счете 57 организуется в журнале-ордере № 3.

 

 

1.3. Методика анализа движения  денежных средств

 

Для управления финансово-хозяйственной  деятельностью предприятия необходимо иметь полную, достоверную и своевременную  информацию о его финансовом положении, финансовых результатах деятельности, платежеспособности, эффективности функционирования и т.п.

Поэтому одной из функций управления производством является учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления.

Чтобы получить представление о реальном движении денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия [29, c.247].

Главная цель анализа движения денежных средств — оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.