Анализ Движения денежных средств в ооо тд «авдон»

 

Анализируя таблицу 2.2 можно сказать, что в 2007 году ситуация с платежеспособностью предприятия ухудшилась, коэффициент автономии имеет отрицательное значение, так как предприятие в 2006 году имело непокрытый убыток. Собственных средств предприятие не имеет. Все активы предприятия обеспечены кредиторской задолженностью, причем срочные обязательства предприятия составляют 100% от всех обязательств предприятия.

Расчет коэффициента маневренности показал, что предприятие  не имеет возможности оборотными средствами покрыть обязательства, т.е. предприятие не имеет собственных оборотных средств.

Коэффициенты  ликвидности предприятия  приведены в таблице 2.3.

Коэффициенты ликвидности  рассчитываются по формулам:

К_{тек.ликв.} = (Денежные средства + долгосрочные финансовые вложения

            +  дебиторская задолженность + медленнореализуемые активы)

                                 краткосрочные обязательства                                   (2.3)

К_{крит.ликв.} = (Денежные средства + краткосрочные финансовые

                   вложения + дебиторская задолженность)

                            краткосрочные обязательства                                         (2.4)

К_{асб.ликв} = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)            

                                  краткосрочные обязательства                                   (2.5)

Таблица 2.3. - Коэффициенты ликвидности предприятия ООО ТД «Авдон»

Показатели	Норматив	Годы			Изменение
		2005	2006	2007	2006 к 2005	2007 к 2006
Коэффициент текущей ликвидности	2	0,94	0,98	0,97	0,04	-0,01
Коэффициент критической ликвидности	>1	0,72	0,9	0,898	0,18	-0,002
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 – 0,3	0,12	0,08	0,16	-0,04	0,08

 

Из таблицы 2.4 видно, что данный коэффициент текущей ликвидности в 2007 году составил 0,97 и по сравнению с 2006 годом значение этого коэффициента незначительно уменьшилось на 0,01. Данный коэффициент показывает во сколько раз оборотные активы превышают текущие обязательства. Но рекомендуемое значение для данного коэффициента составляет 2 (минимум 1), следовательно, данный коэффициент на рассматриваемом предприятии намного ниже рекомендуемого значения.

Коэффициент критической  ликвидности показывает какую часть  краткосрочных обязательств, предприятие  может погасить не только за счет  уже имеющихся у него денег, но и при условии, что все дебиторы с ним расплатятся. В данном случае должно погашаться 80-100% обязательств (рекомендуемое значение коэффициента 0,8-1). В ООО ТД «Авдон»  данный коэффициент в 2007 году составил 0,898, что соответствует рекомендуемому значению, по сравнению с 2006 годом этот показатель уменьшился на 0,002.

Коэффициент абсолютной ликвидности  говорит, о том, какую долю текущих  обязательств форма может погасить немедленно (на момент составления  баланса). Платежеспособная организация  должна оплачивать более 20% обязательств, т.е. нормативом коэффициента абсолютной ликвидности является 0,2. На предприятии ООО ТД «Авдон» данный показатель в 2007 году  составил только 0,16, что на 0,8 больше чем в 2006 году. Предприятие может оплатить только 16% краткосрочных обязательств, т.е. на предприятии недостаток денежных средств.

Показатели рентабельности предприятия рассмотрены и приведены в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5. - Показатели рентабельности оборачиваемости предприятия  ООО ТД «Авдон» за 2005-2007 г.г.

Показатели	Годы			Изменения
	2005	2006	2007	2006 к 2005	2007 к 2005
Рентабельность внеоборотных активов	0,088	0,56	-0,56	0,472	-1,12
Рентабельность активов	0,014	0,023	-0,016	0,009	-0,039
Рентабельность собственного капитала	0,69	1,55	-1,4	0,86	-2,95
Рентабельность продаж	0,009	0,008	0,007	-0,001	-0,001
Коэффициент оборачиваемости	2,49	13,24	6,75	10,75	-6,49
Время оборота, дни	144	27	53	-177	26
Коэффициент финансовой устойчивости	0,0068	0,017	-0,0003	0,0102	-0,0173

 

Коэффициенты рентабельности рассчитываются по следующим формулам:

        Р_внеоб =  Балансовая прибыль / внеоборотные активы                    (2.6)

       Р_{активов} = Чистая прибыль/Суммарные активы                               (2.7)

        Р_{соб.кап.} = Балансовая прибыль / собственные средства                 (2.8)

        Р_продаж = Прибыль от реализации / выручка                                    (2.9)

        К_оборач = Реализованная продукция/стоимость активов                (2.10)

Из таблицы видно, что в 2005 году рентабельность внеоборотных активов  составляла 0,088, а в 2006 году она выросла на 0,47. Рентабельность активов в 2006 году также возросла по сравнению с 2005 годом на 0,009. Рентабельность собственного капитала выросла на 0,86 в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Однако в 2007 году эти показатели имели отрицательное значение. Рентабельность продаж в течение данного периода сокращалась и в 2007 году составила 0,007. Коэффициент оборачиваемости в 2006 годом вырос по сравнению с 2005 годом на 10,75, а в 2007 году снизился по сравнению с 2006 годом на 6,49. Время оборота соответственно уменьшилось в 2006 году по сравнению с 2005 на 117 дней и выросло в 2007 году на 26 дней.

 

Таблица 2.6. - Расчёт показателей деловой активности ООО ТД «Авдон»

Показатели	Годы			Изменение
				2006 к 2005	2007 к 2006
	2005	2006	2007
Оборачиваемость активов, раз	2,3	12,7	6,6	10,4	-6,1
Оборачиваемость запасов, раз	13	123	79	110	-44
Фондоотдача, тыс. рублей	36	341,89	312,67	305,89	-29,22
Оборачиваемость готовой продукции, раз	14,8	301,7	92,5	286,9	-209,2
Средний возраст запасов, дней	27	3	5	-24	2
Операционный цикл, дней	120	25	47	-95	22

 

Из данных таблицы видно, что  в 2007 году оборачиваемость активов, запасов, дебиторской задолженности  и готовой продукции уменьшилась  по сравнению с  2006 годом соответственно на 6,1, 44, 8 и 209,2. Фондоотдача также  уменьшилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 29,22. Время обращения дебиторской задолженности увеличилось на 20 дней в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Средний возраст запасов увеличился на 2 дня. Операционный цикл увеличился на 22 дня. 

 

 

2.3. Бухгалтерский учет движения денежных средств в ООО ТД «Авдон»

 

Движение  наличных  денежных  средств  в кассе предприятия   оформляется   приходными  и расходными  кассовыми ордерами (ф. КО – 1, ф. КО - 2), согласно  типовых межведомственных форм первичных  документов  для предприятий  и  организаций,  утвержденных  Госкомстатом Российской  Федерации по  согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все  реквизиты  заполнены  четко  и  ясно, подчисток, помарок  или  исправлений  не  допускается. Прием и выдача  денег по  кассовым  ордерам производится   только  в день  их  составления.

В  настоящее  время синтетический  учет  денежных  средств  и  денежных   документов   в  кассе ООО ТД «Авдон»  ведется в соответствии  с утвержденным рабочим  планом счетов бухгалтерского  учета  финансово - хозяйственной деятельности  организации на счете 50 «Касса».

Для  учета  наличия  и  движения  денежных  средств  в кассе  организации  используется  активный  счет  50 «Касса», по  дебету  которого   отражаются  остаток  денежных  средств  и  денежных  документов   в  кассе, а  также  все  суммы  поступления   наличных  средств  и  денежных  документов  в кассу, а по  кредиту  -  суммы  выданных  наличных  денежных  средств  и  денежных  документов.  

Счет 50 «Касса» имеет  следующие  субсчета:

1 «Касса  организации» - для учета  денежных средств в кассе;

2 «Операционная касса» - для учета  наличия и движения денежных  средств в операционных кассах;

3 «Денежные  документы» -  используется  для  учета денежных  документов - санаторных  путевок, почтовых  марок. Денежные  документы оформляются   по  приходным  и расходным  ордерам. На  их  основе  кассиром  составляется  отчет  о  движении  денежных  документов. Аналитический  учет  ведется  по  каждому  виду.

В учетной  политике предприятия отмечено, что в кассе организации могут    находиться на  хранении  бланки  строгой отчетности: трудовые  книжки, вкладыши  к трудовым  книжкам, удостоверения. Учет  бланков строгой отчетности  в отличие от  денежных  документов  осуществляется на  забалансовом  счете 006 « Бланки  строгой   отчетности»,   аналитический   учет  ведется по  каждому  виду  бланков.  Их  использование  и  списание  оформляется  актом  на  списание использованных  бланков  строгой  отчетности. Поступление  и  расходование  денежных  средств и  денежных  документов  в  кассу  организации  отражаются,  как  правило,   в  корреспонденцию    следующих  счетов:

- 50 « Касса»;

- 51 « Расчетный  счет»;

- 60 « Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками»;

- 62  « Расчеты с  покупателями  и  заказчиками»;

- 71 « Расчеты с подотчетными  лицами».

Корреспонденции по   счету  50 «Касса» свидетельствует  о  том, что  в  процессе  хозяйственной  деятельности  у  каждой  организации  возникает  множество  оснований, по  которым  фиксируются  поступления  и  расходование  наличных  денежных  средств.

Основные корреспонденции кассовых  операций, выписанных  из   кассовой  книги  в ООО ТД «Авдон» за август 2008 года приведены в таблице 2.7.

Безналичные  расчеты  за поставленную  продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги  являются  основным  видом расчетов  между юридическими  лицами.

Для учета безналичного движения средств в бухгалтерии используется  активный   счет 51 «Расчетные  счета». По дебету  отражается  поступление денежных  средств на расчетный счет в  банке.  По кредиту  счета 51  отражаются  суммы, полученные  из  банка  в кассу предприятия или  перечисленные  на другие  счета или  другим  организациям.

В таблице 2.8 приведены   основные корреспонденции счетов  по  банковским  операциям предприятия, выписанных из  предоставляемых выписок банка в августе 2008 года.

 

Таблица 2.7. - Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций (извлечение из кассовой книги)

Наименование  проведенной операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма    ( руб.)
		Дт	Кт
Поступление наличных денег с расчетного счета  чек АЧ 992572	ПКО	50	51	150000-00
Возврат  в кассу   выданного  ранее аванса на хозяйственные нужды	ПКО	50	71	364-12
Получено от ООО «ПРОДЭКС»   за реализованную продукцию	ПКО	50	62	1799-58
Поступление денежных средств от работника  в  счет погашения  материального  ущерба	ПКО	50	73	977-77
Сданы денежные средства на  расчетный счет	РКО	51	50	47000-00
Оплачена  задолженность за  услуги подрядчику	РКО	60	50	4500-00
Выдана заработная плата   работникам по ведомости № 249	РКО	70	50	74900-00
Выданы наличные в подотчет  на хозяйственные нужды	РКО	71	50	3000-00