Анализ Движения денежных средств в ооо тд «авдон»

Предприятия обязаны сдавать в  банк  всю  денежную  наличность сверх  установленных  лимитов и сроки,  согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги  могут  быть  сданы  в  дневные  и вечерние кассы банков,  инкассаторам и в  объединенные  кассы  при  предприятиях  для последующей сдачи в банк,  а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах  наличные деньги  сверх  установленных  лимитов  для  осуществления  предстоящих расходов, в том числе на оплату труда [7, с. 21].

Предприятия  имеют  право  хранить  в  своих  кассах  наличные деньги,  сверх установленных лимитов только для оплаты труда,  выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий,  расположенных в   районах   Крайнего   Севера   и приравненных  к ним местностях,  - до 5 дней),  включая день получения денег в банке.

Предприятия   выдают   наличные   деньги   под    отчет    на хозяйственно-операционные  расходы,  а  также  на  расходы экспедиций, геологоразведочных партий,  уполномоченных предприятий и  организаций, отдельных   подразделений   хозяйственных  организаций,  в том числе филиалов,  не состоящих на самостоятельном балансе и  находящихся  вне района  деятельности  организаций в размерах и на сроки,  определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных   денег   под  отчет  на  расходы,  связанные  со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под  отчет,  обязаны не позднее 3 рабочих  дней  по истечении срока,  на который они выданы,  или со дня возвращения их из командировки предъявить  в  бухгалтерию  предприятия отчет  об  израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет  производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.      Передача выданных под отчет наличных денег  одним  лицом  другому запрещается.

Кассовые операции оформляются типовыми международными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций,  которые утверждаются  Госкомстатом  Российской  Федерации  по  согласованию  с Центральным  банком  Российской  Федерации  и  Министерством  финансов Российской Федерации [7, с. 30].

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом [1, c. 39].

При осуществлении безналичных  расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов [1, c. 39].

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика  об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий  банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. При нарушении  хотя бы одного из этих условий исполнение аккредитива не производится.

Закрытие аккредитива в исполняющем  банке производится:

- по истечении срока аккредитива;

- по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

- по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

 

 

1.2. Бухгалтерский учет движения денежных средств

 

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами [12, c. 64]

Для учета денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Все они активные по отношению к балансу. Сальдо дебетовое означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету - увеличение в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту -уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации [10, c.145].

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Банком России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

В соответствии с указанным Положением размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Касса принимает  наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера [31, c. 245]

Деньги по кассовым ордерам принимаются  и выдаются только в день составления этих документов.   До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств. Журнал (форма № КО-3) регистрации  построен  таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1.Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

В развитие счета 50 «Касса» могут быть открыты организацией следующие субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы»;

4 «Касса в иностранной валюте» и др.

По своему характеру  операции похожи, так как связаны  с движением денежной наличности, но ответственные лица и место совершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 «Касса организации»). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки и т.п.

На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, евро и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 «Касса в иностранной валюте» [29, c. 147]

Для проведения операций в иностранной валюте обычно открывают отдельную кассовую книгу  или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает предприятию наличную инвалюту только на командировочные расходы.

При получении  валюты в банке оформляются бухгалтерские записи:

Дебет 50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте» Кредит 52, субсчет 2 «Текущий валютный счет»,

Дебет 50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте»  Кредит 52 субсчет 4 «Специальный транзитный валютный счет»;

Дебет 71, субсчет 2 «Расходы с подотчетными лицами в валюте»  Кредит 50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте».

В таблице 1.1 корреспонденции счетов по счету 50  «Касса».

 

 

Таблица 1.1. – Отражение на счетах кассовых операций Счет 50 «Касса»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
51	Поступление наличных денег с расчетного счета организации	Выдача наличными:  зарплата, премии	70
66,67	Получаем заем от физического лица	Погашены займы наличными	66,67
71	Сдан остаток аванса не использованных денежных средств подотчетным лицам	Выдан дотации и единовременные пособия по случаю рождения ребенка  и т.п.	69
73	Погашение наличными задолженности  по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам.	Выдано наличными по исполнительным листам и депонированная заработная плата	76
61-1,2	Оплата наличными реализованной продукции, оказанных услуг.	Выдано под отчет на хозяйственные  нужды и командировочные расходы	71
90-1, 91-1	Оплачено наличными за материальные ценности и основные средства. Оприходована сумма излишков, выявленных по инвентаризации кассы	Выданы наличными дивиденды	75-2
76	Погашение дебиторской задолженности  Возникновение кредиторской задолженности	Сдан сверхлимитный остаток  денежных средств кассы	51
75	Взнос учредителей	Списаны суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы	94

 

В любом случае, как и по счету 52 «Валютные счета», учет движения наличной валюты ведут в двух оценках в валюте и в рублях. Для этого могут быть использованы такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.

 Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций [34, c. 248]

Порядок открытия расчетного счета  регламентирован инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

На расчетном счете сосредоточиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти  все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации  ведет на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записывают остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу организации [23, c.478]

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражают в журнале-ордере №2 и ведомости № 2.

Для отражения оборотов по кредиту  счета 51 служит журнал-ордер № 2. Обороты  по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами [23, c. 475]