Анализ Движения денежных средств в ооо тд «авдон»

 

Анализируя  поступления  и расходование  денежных средств  с расчетного  счета, можно сказать,  что для операций   по движению  денежных средств на расчетном счете используются   следующие счета:

- 50 « Касса»;

- 58 « Финансовые вложения»;

- 60 « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками »;

- 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками »;

- 67 « Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»;

- 68 « Расчеты по налогам и  сборам » и т.д.

 

Таблица 2.8 - Схема бухгалтерских проводок по  учету операций на  расчетном  счете (извлечение из выписки банка)

Содержание операций	Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи	Сумма, тыс. руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
Сдан сверхлимитный  остаток кассы денежной наличности	Выписка банка, квитанция	47000-00	51	50
Поступили денежные средства за реализованную продукцию	Выписка банка, платежное поручение	72000-00	51	62
Поступили денежные средства за реализованную продукцию	Выписка банка, платежное  поручение	26000-00	51	62
Зачислена ссуда банка	Выписка банка, кредитный  договор, платежное поручение	150000-00	51	66
Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное  поручение	15000-00	51	62-1
Оплачены платежные  документы поставщиков	Выписка банка, платежное  поручение	12740-00	60	51
Перечислены платежи  в бюджет	Выписка банка, платежное  поручение	31750-00	68	51
Списаны ошибочно зачисленные  суммы	Выписка банка, платежное  поручение	13920-17	76-2	51
Погашена задолженность  по ссудам	Выписка банка, платежное  поручение	70000-00	66	51
Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное  поручение	12776-15	91-2	51

 

Основанием  для  бухгалтерских  записей по счету 51 «Расчетный счет» являются  выписки из  банка с приложенными документами. Выписки  выдаются  ежедневно. При получении  выписки   бухгалтер организации  тщательно проверяет соответствующие  документы, являющиеся  основанием для  платежа.               

На расчетном счете скапливаются свободные денежные  средства  и 
поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации:  оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

В целом же организация  бухгалтерского учета в ООО ТД «Авдон» велась в соответствии с  требованиями законодательства РФ и всех законодательных и нормативных актов.

 

 

2.4. Мероприятия по совершенствованию  учета движения денежных

средств на предприятии

 

На исследуемом предприятии  ООО ТД «Авдон» используются наличные и безналичные расчеты.

При осуществлении безналичных  расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика  за счет средств, находящихся на его  счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке  в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Порядок осуществления расчетов платежными поручениями регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Содержание платежного поручения  и представляемых вместе с ним  расчетных документов и их форма  должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Банк, принявший платежное поручение  плательщика, обязан перечислить соответствующую  денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении.

В случае неисполнения или ненадлежащего  исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены  главой 25 ГК РФ.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

К банку-эмитенту, производящему платежи  получателю средств либо оплачивающему, акцептующему или учитывающему переводной вексель, применяются правила об исполняющем банке.

В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент при  его открытии обязан перечислить  сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента.

 

В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку  предоставляется право списывать  всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий исполнение аккредитива не производится.

Закрытие аккредитива в исполняющем  банке производится:

- по истечении срока аккредитива;

- по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

- по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

О закрытии аккредитива исполняющий  банк должен поставить в известность  банк-эмитент.

Неиспользованная сумма покрытого  аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту незамедлительно одновременно с  закрытием аккредитива. Банк-эмитент обязан зачислить возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства.

При проведении анализа учета движения денежных средств в ООО ТД «Авдон»  были обнаружены следующие недостатки:

- увеличение дебиторской задолженности;

- не проводится работа по  снижению дебиторской задолженностью;

- инвентаризация денежных средств производится редко;

- увеличение краткосрочной кредиторской  задолженности.

Для улучшения финансового положения  предприятия рекомендуется провести следующие мероприятия по совершенствованию учета движения денежных средств:

- ежемесячная инвентаризация денег  и ценных бумаг;

- проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета;

- проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- проведение мероприятий по  снижению дебиторской задолженности;

- использование в расчетах с  покупателями векселей и аккредитивной  формы оплаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ движения денежных средств в ООО ТД «Авдон»

 

 

3.1. Анализ движения денежных средств предприятия

 

Одним из условий финансового  благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит  о том, что организация терпит убытки, связанные с инфляцией  и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодно разместить.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности организации;
• прогнозирование способности организации погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками организации.

Основной формой бухгалтерской  отчетности отражающей движения денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), он должен содержать сведения о потоках  денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Существует два метода расчета потока денежных средств  прямой и косвенный. При прямом методе расчет осуществляется на основе счетов бухгалтерского учета организации, а при косвенном на основе показателей баланса организации (Ф. № 1) и отчета о прибылях и убытках (Ф. № 2).

 

Таблица 3.1 Движение денежных средств

Показатели	2006 г.	2007 г.	Изменение
			Абсол.	%
Остаток денежных средств на начало года, тыс. рублей	3423	7374	3951	115,4
По текущей деятельности
Средства полученные от покупателей  и заказчиков	1273214	1863643	590429	146,37
Прочие доходы	2	1152	1150	57600
Денежные средства направленные: - на оплату приобретенных товаров - на оплату труда - на расчеты по налогам и  сборам на прочие расходы	(1270949) (15861) (7859) (2396)	(1777981) (21690) (9227) (1547)	507032 5829 1368 -849	139,89 136,75 117,4 64,56
Чистые денежные средства по текущей деятельности	(23849)	54350	78199	227,89
По инвестиционной деятельности
Займы предоставленные другим организациям	0	(4900)	4900	-
По финансовой деятельности
Поступление от займов и кредитов предоставленных другим организациям	33000	56000	23000	169,7
Погашение займов и кредитов	(5200)	(82689)	77489	1590,1
Погашение процентов	0	(4490)	4490	-
Чистые денежные средства по финансовой деятельности	27800	(31179)	3379	112,2
Чистое увеличение/уменьшение денежных средств	3951	18271	14320	462,4
Остаток денежных средств	7374	25645	18271	347,8