Анализ Движения денежных средств в ооо тд «авдон»

Бюджетирование можно определить как прогнозирование будущих  финансовых показателей, денежных потоков, потребности в финансовых средствах, базирующееся на модели функционирования предприятия, с целью формирования планов и бюджетов различного уровня.

Таким образом, бюджетирование — это  финансовое прогнозирование и планирование, не включающее в себя стратегическое планирование, но, несомненно, базирующееся на нем. Только стратегическое планирование определяет цели бизнеса на качественном уровне и будущие направления деятельности (выпуск новых продуктов, завоевание новых рынков, замена технологии выпуска и т. п.). Исходя из сформулированных стратегических целей, вырабатывают тактику поведения предприятия в краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный периоды, после чего разрабатывают финансовую часть плана в виде системы бюджетов.

В управленческом учете под бюджетом понимают документ, созданный до того, как предполагаемые действия выполняются.

Согласно определению американского  Института дипломированных бухгалтеров  по управленческому учету, бюджет —  это «количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели».

Бюджет денежных средств охватывает две сферы — получения и расходования денежных потоков. Прогноз поступлений строится на основе информации бюджета продаж и данных анализа состава потребителей, о долевом составе продаж в кредит и с немедленной оплатой, а также о сроках отсрочки платежей. Планируется приток денежных средств из других источников, таких как продажа активов, акций, получение процентов и дивидендов.

Построение прогноза расходов производится на базе комплекса оперативных бюджетов. Учитываются размеры всех видов  выплат, в том числе и приобретение активов, возврат займов, расчет по другим долгосрочным обязательствам, налоговые выплаты, не зависящие от размера прибыли.

Основной целью формирования бюджета  движения денежных средств является построение временного графика получения и расходования денег, определение периодов их излишка или нехватки, составление графика необходимых краткосрочных заимствований в целях проведения эффективной политики привлечения заемных средств, эффективное размещение временно свободных средств.

Рекомендации, сформулированные по  результатам  выполненной работы, должны обеспечить значительное улучшение  организации бухгалтерского учета  в организации, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния.

Заключение

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью  их движения во многом определяет эффективность  всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся  у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управлять денежными  потоками заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных  денег.

Это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

В данной выпускной квалификационной работе в первом разделе были рассмотрены  основные теоретические основы учета  и анализа движения денежных средств. Нормативно-правовое регулирование  учета денежных средств на предприятии, бухгалтерский учет движения денежных средств и методика анализа движения денежных средств.

Во второй главе проведен анализ исследуемого предприятия ООО ТД «Авдон». Описание организационно-правовой характеристики предприятия, анализ основных экономических показателей и характеристика аналитического и синтетического учет движения денежных средств.

Баланс предприятия ООО ТД «Авдон»  не является абсолютно ликвидным. Наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения не могу покрыть наиболее срочные обязательства предприятия.

Большие коммерческие расходы предприятия  ООО ТД «Авдон», являясь одной  из составляющих балансовой прибыли, вызвали  в 2007 году появление убытка. Все собственные  средства предприятия пошли на покрытие этого убытка. Отсутствие у предприятия собственных средств свидетельствует о высокой степени риска интересов инвесторов и кредиторов. Предприятие полностью  зависит от заемного капитала. Отрицательное значение коэффициента автономии свидетельствует о том, что обязательства не могут быть покрыты собственными средствами. В 2007 году все активы предприятия обеспечены кредиторской задолженностью. Наиболее срочные обязательства на конец 2007 года составляют 100 %. Это свидетельствует  о высокой финансовой напряженности. Просроченных платежей у предприятия нет, это свидетельствует о том, что, несмотря на неустойчивое финансовое положение, предприятие вовремя отвечает по своим обязательствам.

Движение  наличных  денежных  средств  в кассе предприятия   оформляется   приходными  и расходными  кассовыми ордерами, согласно  типовых межведомственных форм первичных документов  для предприятий и организаций,  утвержденных  Госкомстатом Российской  Федерации по  согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Для  учета  наличия  и  движения  денежных  средств  в кассе  организации  используется  активный  счет  50 «Касса», по  дебету  которого   отражаются  остаток  денежных  средств  и  денежных  документов   в  кассе, а  также  все  суммы  поступления   наличных средств и денежных  документов  в кассу, а по  кредиту  -  суммы  выданных  наличных  денежных  средств  и  денежных  документов.  

Для учета безналичного движения средств в бухгалтерии используется  активный   счет 51 «Расчетные  счета». По дебету  отражается  поступление денежных  средств на расчетный счет в  банке.  По кредиту  счета 51  отражаются  суммы, полученные  из  банка  в кассу предприятия или  перечисленные  на другие  счета или  другим  организациям.

В третьей главе  проведен анализ движения денежных средств в ООО ТД «Авдон», а также даны рекомендации по совершенствованию эффективного использования денежных средств.

Для снижения уровня дебиторской задолженности  предлагается переход на оплату по системе «в срок», по предоплате и т.д. Также рекомендуется создать резерв по сомнительным долгам.

Для снижения уровня коммерческих расходов рекомендуется создавать  бюджет коммерческих расходов.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ (ч. I и II) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (с изменениями на 01.10.2008)
2. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 27.07.2008).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 03.11.2008 N 183-ФЗ).
4. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34-н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).
6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П
7. Письмо Центрального банка РФ «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4 октября 1993 г. № 18.
8. Астахов   В.П.   Бухгалтерский   учет. Ростов  н/Д:  Март, 2006.
9. Астахов В.П. Учет денежных средств и текущих обязательств в организациях. – Ростов н/Дону.: МарТ, 2006. - 480 с.
10. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.- 256 с.
11. Бебнева Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Эксмо, 2008. – 528 с.
12. Богатая И. Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие / И.Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д : Феникс, 2007. - 858 с.
13. Богаченко В.М.,. Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008. - 480 с.
14. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / ред. Е.А. Еленевская. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2008. - 524 с.
15. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд.,перераб.и доп. - М. : Бухгалтерский учет, 2007. - 719с.
16. Бухгалтерский учет денежных средств: учебно-практ. Пособие / Под редакцией Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Проспект, 2006. – 192 с.
17. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 624 с.
18. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2006.
19. Гетьман В. Г.  Бухгалтерский финансовый учет: учебник / В. Г. Гетьман, В. А. Терехова. - М.: Дашков и К, 2008. - 496 с.
20. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. – М.: Феникс. - 416 с.
21. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2005.
22. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2005. – 365 с.
23. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет: учебник / В. Э. Керимов. - 2-е изд. изм. и доп. - М. : Дашков и К, 2008. - 777 с.
24. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2004.
25. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. – учебник для вузов. – М.: Экзамен, 2006. - 816 с.
26. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2005.
27. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н. П. Кондраков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2005.
28. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
29. Макарьева В.И. Как правильно отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете: Внеоборотные активы, производственные запасы, затраты на производство, готовая продукция и товары, денежные средства, расчеты, капитал, финансовые результаты. – М.: Налоговый вестник. - 2005. - 272 с.
30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Новое знание, 2006.
31. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. – М.: КноРус, 2007. - 464 с.
32. Солоненко А.А. Организация учета денежных средств и расчетных операций. – М.: Феникс, 2008. -  224 с.
33. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет: учеб.- практ. пособие / Р. З. Тумасян. - 4-е изд., стереотип. - М. : Омега-Л, 2006. - 751 с.
34. Федотов А. В.  Бухгалтерский учет в торговле: теория и практика: учеб.-практ.пособие / А.В.Федотов. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 318с.
35. Чайковская, Л. А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие / Л. А. Чайковская ; Рос. экон. акад. им. Г.В. Плеханова. - М.: Экзамен, 2006. - 624 с.
36. Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств. – М.: Экзамен. – 2004. -  336 с.
37. Артеменков И. Оценка бизнеса методом денежных потоков //«Двойная запись»/ , № 5, май 2006 г.
38. Ахмадев Р.Г. Формирование резерва по сомнительным долгам для целей налогового и бухгалтерского учета // «Финансовый вестиник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский уче», № 7, 2007 г.
39. Кулаева Н.С. Формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, № 14, 2007 г.
40.   Трофимова Л.Б. Использование косвенного метода отчета о движении денежных средств при управлении денежными ресурсами компании // Международный бухгалтерский учет. – № 11, 2008 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Анализ финансовых показателей  ООО ТД «Авдон»