Анализ движения денежных средств

Наиболее  важным элементом отчета о движении денежных средств является информация о поступлении и расходовании денежных сумм в связи с осуществлением операционной (текущей) деятельности. Как правило, все статьи движения денежного капитала, не относящиеся к оборотам финансовой и инвестиционной деятельности, относят к разряду текущих денежных расчетов, обусловленных обычной производственной деятельностью организации.

При составлении  отчета о движении денежных средств  организация может применять  установленный формат показателей  в виде стандартной таблицы и  счетные увязки показателей, отраженных в Главной книге, вспомогательных  бухгалтерских регистрах к счетам бухгалтерского учета "Касса", "Расчетные  счета", "Валютные счета", "Специальные  счета в банках" и др. В таком случае формирование отчетных показателей будет сведено к технической стороне.

2.Анализ движения денежных средств  в ООО «ЭКО-ГРИН»

2.1. Краткая характеристика  предприятия ООО «ЭКО-ГРИН»

     ООО «ЭКО-ГРИН», сокращенное название ООО «ЭКО-ГРИН», действует на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального Закона Российской Федерации «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Юридический адрес: 123242, г. Москва, Малая Грузинская, д. 3/9.

Фактический адрес: 123242, г. Москва, Малая Грузинская, д. 3/9.

Дата регистрации: 29 июня 2006 года. ИНН 7734531960 КПП 770301001

Основной государственный  регистрационный номер: 1057748266531.

ОКВЭД 50.10, ОКПО 78931998, ОКАТО 45286575000.

Расчетный счет 40702810562000000337 в ОАО Банк «Петрокоммерц»

г. Москва.

ООО «ЭКО-ГРИН»  имеет двух учредителей, с долей  в уставном капитале 50%. Основной вид  деятельности предприятия – оптовая  и розничная  продажа отечественных  и импортных автомобилей, запасных частей к ним, производство различных  ремонтов и сервисное обслуживание.  Исследуемый в дипломной работе  период – 2009-2010  годы.

Генеральный директор Иванов Михаил Вадимович осуществляет общее руководство,  контролирует и заключает договора на закупку  автомобилей, запасных частей  и  других материалов, проводит деловые  переговоры с покупателями, главный  бухгалтер -  Клушин В.Н.

Учет  в ООО «ЭКО-ГРИН» ведется с использованием программного продукта 1С «Производство, Услуги, Бухгалтерия» и 1С «Торговля и склад» версия 7.7., расчетные операции с банком проводятся  с использованием системы Клиент-банк.

Среднесписочная численность работников за 2010 год  составляет 43 человека, для всех сотрудников  утверждены должностные инструкции и трудовые договора.

Компания  имеет офис и склад в Москве, здание автосервиса находится в Одинцовском районе Московской области. В московском офисе размещаются: руководящий состав, бухгалтерия, отдел продаж и отдел материально-технического снабжения.

Менеджеры по продажам заключают договора с  заказчиками, обрабатывают их заказы, оформляют заявки на производство ремонтных работ и сервисное обслуживание, передает их в отдел материально-технического снабжения. Бухгалтерия проверяет правильность оформления первичных документов в соответствии с действующим законодательством, приходует материалы и услуги, осуществляет учет наличных и безналичных денежных средств, контролирует дебиторскую и кредиторскую задолженность, участвует в ежемесячной инвентаризации, готовит внешнюю и внутреннюю отчетность. Отдел снабжения на основании заявок менеджеров и начальника сервисного отдела формирует заявки поставщикам сырья и материалов. Кладовщик отгружает запасные части, находящиеся на складе в Москве.

Для формирования данных бухгалтерского и налогового учета ООО «ЭКО-ГРИН»  сотрудники руководствуются утвержденной учетной политикой.

В соответствии с учетной  политикой Общество использует типовые  и унифицированные формы бухгалтерской  документации. Первичные учетные  документы, регистры бухгалтерского  учета и бухгалтерская отчетность хранятся в течение пяти лет, после  чего производится их уничтожение в  присутствии специально созданной  комиссии с составлением акта и указанием  количества уничтожаемых листов.

Основанием  для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной  операции. Отчетным годом считается  период с 1 января по 31 декабря. Бухгалтерский  учет ведется бухгалтерской службой, состоящей из трех человек.

Бухгалтерская отчетность формируется Обществом, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

                    Общество является юридическим  лицом, имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе,  и отвечает по своим обязательствам  этим имуществом, может от своего  имени приобретать и осуществлять  имущественные и личные неимущественные  права, нести обязанности, быть  истцом и ответчиком в суде.

Показатели  выручки по видам и годам представлены в таблице 3 и диаграмме 1.

Таблица 3

Выручка по видам  и годам

 

Показатели	2009	2010
Средства, полученные от покупателей, в  т.ч:	48296	63954
Продажа прочих материалов	4316	5164
Продажа запасных частей	3457	3978
Производство ремонтных работ  и сервисное обслуживание	1202	1445

Диаграмма 1

 

 

Управление  предприятием. Тип организационной  структуры управления, применяемый  на предприятии. Схема структуры  управления.

Органом управления ООО  «ЭКО-ГРИН» является собрание участников ООО «ЭКО-ГРИН».

Анализ  показал, что ООО  «ЭКО-ГРИН» для решения поставленных задач применяет линейно-функциональную структуру управления. На данный момент данная организационная структура является оптимальной для решения задач, поставленных перед организацией. Все звенья работают четко и отлажено, так общее управление деятельностью предприятия осуществляет генеральный директор, которому непосредственно подчинены: администрация, директор по энергетики, директор по капитальному строительству, директор отдела обеспечения, технический директор, директор сметно-договорного отдела, а так же директор отдела ремонта помещений. Так все функции директоров дифференцированы по основным направлениям деятельности предприятия.

Рисунок 1.  Производственная структура ООО  «ЭКО-ГРИН» 

2.2. Анализ денежных средств в ООО «ЭКО-ГРИН»

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств (увеличение денежных поступлений в результате хозяйственной деятельности), обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина их говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами. Основным источником о движении денежных средств в организации является годовая форма №4 «Отчет о движении денежных средств». Содержащаяся в нем информация необходима для оценки:

- перспективной возможности организации  создавать положительные потоки  денежных средств;

- способности выполнять свои  обязательства перед кредиторами;

- потребности в дополнительном  привлечении денежных средств  со стороны;

- причин различия между чистыми  доходами и связанными с ними  поступлениями и платежами. 

Анализировать данный отчет можно прямым и косвенным методами. Методика анализа прямым методом достаточно проста. Форму №4 следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (Таблица 4). 

 

                                                                                             Таблица 4

Анализ отчета о движении денежных средств ООО «ЭКО-ГРИН» за 2009-2010 годы, выполненный прямым методом

	2010год		2009год		Отклонение
Наименование показателя	Сумма,	Удельный	Сумма,	Удельный	Сумма,	Удельный
	тыс.руб.	вес, %	тыс.руб.	вес, %	тыс.руб.	вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Остаток денежных средств
на начало отчетного года	321		209		112
Движение денежных средств
по текущей деятельности:
Денежные средства,полученные:	87567	100	62895	100	24672	0
средства от покупателей,заказчиков	63594	72,62	48296	76,79	15298	-4,17
авансы от покупателей,заказчиков
прочие доходы	23973	27,38	14599	23,21	9374	4,17
Денежные средства, направленные:	-88429	100	-63220	100	-25209	0
на оплату приобретенных товаров	-53595	60,61	-35702	56,47	-17893	4,14
услуг, иных оборотных активов
на оплату труда	-2854	3,23	-2229	3,53	-625	-0,3
на выплату дивидендов,процентов
на расчеты по налогам и  сборам	-2832	3,2	-1528	2,42	-1304	0,78
на отчисления в государственные
внебюджетные фонды
на прочие расходы	-29148	32,96	-23761	37,58	-5387	-4,62
Чистые денежные средства	-862		-325		-537
от текущей деятельности
Движение денежных средств
по инвестиционной деятельности:
Выручка от продажи объектов
основных средств и внеоборотных
активов
Выручка от продажи ценных
бумаг и иных финансовых
вложений
Полученные дивиденды
Полученные проценты
Поступления от погашения займов,
предоставленных другим
организациям
Приобретение дочерних
организаций
Приобретение объектов основных
средств, доходных вложений в
материальные ценности и
нематериальных активов
Приобретение ценных бумаг и
иных финансовых вложений
Займы, предоставленные другим
организациям
Чистые денежные средства
от инвестиционной деятельности
Движение денежных средств
по финансовой деятельности
Поступление от эмиссии акций и
иных долговых бумаг
Поступления от займов и кредитов,
предоставленных другими
организациями
Погашение займов и кредитов
(без процентов)
Погашение обязательств по
финансовой аренде
Чистые денежные средства
от финансовой деятельности
Чистое увеличение(уменьшение)	-862		-325		-537
денежных средств и
их эквивалентов
Остаток денежных средств	-541		-116		-425
на конец отчетного периода
Поступило денежных средств,	87567		62895		24672
всего
Израсходовано денежных	-88429		-63220		-25209
средств, всего

 

На основании данных таблицы 4 можно сделать следующие выводы:

Горизонтальный  анализ представлен колонками 6 и 7. Весь приток и отток денежных средств  ООО «ЭКО-ГРИН»» в 2009 , 2010 году относится к текущей деятельности, поскольку инвестиционной и финансовой - не было.

 Приток за 2010 год составил 87 567 тыс.руб. ( в сравнении с 62 895 тыс.руб. в 2009 году), то есть его увеличение равно 24 672 тыс.руб. Отток денежных средств в 2009 году составил 88 429 тыс.руб. ( в сравнении с 63 220 тыс.руб. в 2008 году), то есть он также увеличился на 25 209 тыс.руб. Однако негативная тенденция заключается в том, что отток увеличился по сравнению с притоком на 537 тыс.руб.( 25 209-24 672).

Вертикальный   анализ представлен колонками 3 и 5. Из всей поступившей суммы денежных средств за 2010 год наибольший удельный вес приходится на выручку от продажи товаров, работ, услуг – 72,62 %  и 27,38% приходится на прочие доходы. Аналогичное соотношение было и в 2009 году, когда удельный вес выручки от продаж был 76,79%, а прочие доходы составляли 23,21%. Что касается суммы израсходованных денежных средств, то наибольший удельный вес в 2010 году приходится на оплату приобретенных товаров, услуг – 60,61% и на прочие расходы – 37,96%. В 2009 году соотношение не меняется, на оплату приобретенных товаров, услуг – 56,47% и на прочие расходы – 37,58%.

Отрицательным моментом является превышение оттока денежных средств над их притоком в 2010 году на 862 тыс.руб. , в 2009 году на 325 тыс.руб. То есть ситуация в 2010 году ухудшилась на 537 тыс.руб. Для финансовой стабильности организации соотношение должно быть обратным.

Главным недостатком прямого метода анализа  является то, что он  не раскрывает взаимосвязи полученного финансового  результата и изменения денежных средств организации. Величина притока  денежных средств ООО «Эко ГРИН»» существенным образом отличается от суммы полученной прибыли.

Для того, чтобы наиболее детально освятить изменения денежных средств, необходимо провести анализ косвенным методом.

          При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период

                                                                                                      Таблица 5

Анализ отчета о движении денежных средств ООО «ЭКО-ГРИН»

за 2010, 2009 годы, выполненный косвенным методом

Показатели	2010г.	2009г.
	тыс.руб.	тыс.руб.
Чистая прибыль	639	360
Прибавить к чистой прибыли:
1.Начисленная амортизация	2470	1261
2.Убытки по инвестиционной
и финансовой деятельности
3.Уменьшение дебиторской
задолженности
4.Уменьшение остатков ТМЦ
5.Уменьшение расходов
будущих периодов
6.Увеличение кредиторской	4999	3201
задолженности
7.Увеличение начисленных	343	176
обязательств
8.Увеличение задолженности
по выплате процентов
9.Увеличение задолженности
по налогу на прибыль
Вычесть из чистой прибыли:
1.Доходы по инвестиционной
и финансовой деятельности
2.Увеличение дебиторской	5724	3578
задолженности
3.Увеличение остатков ТМЦ	1948	998
4.Увеличение расходов	1058	632
будущих периодов
5.Уменьшение кредиторской
задолженности
6.Уменьшение начисленных
обязательств
7.Уменьшение задолженности	583	115
по выплате процентов
8.Уменьшение задолженности
по налогу на прибыль
Чистый прирост (уменьшение)	-862	-325
денежных средств