Анализ рентабельности

Среди внешних факторов можно выделить следующие: экономические условия хозяйствования, емкость рынка, платежеспособный спрос потребителей, государственное регулирование и др. Особенное значение имеет уровень, динамика и колебание платежеспособного спроса, потому что он предопределяет стабильность получения выручки.

Наряду с вышеперечисленным следует обратить внимание на такие серьезные макроэкономические факторы, как налоговая и кредитная политика государства, развитие деятельности общественных организаций потребителей товаров и услуг, развитие профсоюзного движения и, наконец, политическая стабильность в государстве.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

1.      Оценка достигнутого объема прибыли; изучение степени выполнения плана и динамики; выявление тенденций изменения прибыли;

2.      Изучение структуры прибыли;

3.      Определение и изменение факторов формирования прибыли;

4.  Выявление резервов увеличения прибыли;

5.      Разработка прогнозных показателей прибыли.

Анализ прибыли производится по отдельным ее источникам, то есть анализ реализации продукции и услуг, анализ внереализационных доходов и потерь. При анализе прибыли от реализации определяется влияние объема и структуры товарооборота, валового дохода от реализации, издержки обращения.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

В заключение анализа прибыли в предприятиях разрабатываются конкретные мероприятия по обеспечению экономии средств и потерь при обеспечении качества обслуживания населения.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1.        Показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2.        Показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3.        Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Глава 2. Анализ прибыли и рентабельности на практических материалах ООО «Рамикс»

2.1. Анализ показателей прибыли по данным отчетности ООО «Рамикс»

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную  оценку в системе показателей прибыли. Обобщенно эти показатели представлены в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2 бухгалтерского отчета предприятий, см.приложение 1).

Таблица 1

Отчет о прибылях и убытках ООО «Рамикс» за  год

Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товаров, продукции, работ,  услуг; результата (прибыли или убытка) от финансовых операций, доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен ниже:

Р =  Рр  Рф  Рвн

где Р — балансовая прибыль или убыток;

Рр — результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

Рф —  результат от прочей реализации и финансовых операций;

Рвн — результаты(доходы и расходы) от прочих внереализационных операции;

Т.о. расчет балансовой прибыли предприятия ООО «Рамикс» будет выглядеть следующем образом:

На начало года: +116556+339+1198=118093  тыс. руб.

На конец года: + 193963–13974-11229=168490 тыс. руб.

Проведем горизонтальный анализ, т.е. сравним каждую позицию «Отчета о прибылях и убытках» отчетного года с  данными предшествующего периода:

Таблица 2

Горизонтальный анализ состава балансовой прибыли ООО «Рамикс»

Продолжение таблицы 2

По результатам таблицы 2, можно сделать следующие выводы:

Выручка от реализации выросла на 477288  тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом (на 45,81%). Себестоимость реализованной продукции выросла в отчетном году на 396439 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом (на 43,8%). В результате этих изменений валовая прибыль в отчетном году выросла на  80849 тыс. руб. или на 59,2%.

              Снижение коммерческих расходов в отчетном году на 168 тыс. руб. (14,96%) способствует увеличению прибыли от продаж. В отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль от продаж увеличилась на 66,4%.

Операционные расходы выросли на 22440 тыс.руб. или на 72,56%, что способствует снижению операционных доходов. Внереализационные доходы снижены на 80%, за счет увеличения внереализационных расходов на 11345 тыс.руб.

              В результате всех вышеперечисленных изменений, прибыль до налогообложения в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 56869 тыс. руб. или на 47,8%.

              Налог на прибыль находится в прямой зависимости от размера прибыли и от ставок налога. Ставка налога на прибыль составила - 24%. Сумма налога в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 93,8%.

              В результате чистая прибыль в отчетном году увеличилась на 33125 тыс. руб. или на 35,35%.

Показатель динамики балансовой прибыли = Балансовая прибыль / выручка от реализации.

За предыдущий год: 118093/1041232 = 0,11

За отчетный год: 168490/1518520 = 0,12

Т.е. рост показателей балансовой прибыли, соответствуют росту показателям качества прибыли.             

Для более детального анализа можно провести анализ влияния на прибыль отдельных показателей деятельности предприятия:

Таблица 3

Показатели работы ООО "Рамикс" (тыс.руб.)