Анализ прибыли и рентабельности банка

Прибыльность банка - показатель деятельности банка, характеризующий:  
- для акционеров - доход на инвестированный капитал;  
- для вкладчиков - гарантию надежности и эффективности работы банка;  
- для банка - основной источник собственного капитала.  
Основными критериями прибыльности являются доходность активов и чистая прибыль.

 

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ

 

МОЛОДЁЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ВЫСШЕЕЕ  УЧЕБНОЕ ЗАВЕДЕНИЕ

«ПРИАЗОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И  МЕНЕДЖМЕНТА

КАФЕДРА «ФИНАНСЫ И БАНКОВСКОЕ ДЕЛО»

Курсовая работа

По дисциплине

«Анализ банковской деятельности»

На тему

«Анализ прибыли и рентабельности банка»

Выполнил

Дольме В.В

Проверил

Тигранян В.С

Мариуполь – 2011 г

 

Аннотация

Курсовая работа 48 с., 9 рис., 9 табл., 12 ист., 4 приложения.

Цель курсовой работы «Анализ  прибыли и рентабельности банка» - закрепление основных теоретических  положений банковского анализа  и обучение практическому использованию  полученных знаний.

В ходе выполнения курсовой работы были изучены особенности  анализа прибыли и рентабельности банка на примере ПАО «Райффайзен Банк Аваль». Был сделан комплексный анализ банковской деятельности.

В результате проведения расчётов были определены показатели финансового  состояния банка, его платежеспособность и кредитоспособность

В ходе выполнения работы был  сделан вывод, что значительная роль в современных условиях отводится  анализу деятельности банка, с помощью  которого обуславливается стратегия  и тактика его развития, уточняются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются финансовые резервы, оцениваются  результаты деятельности управленческого  персонала, отдельных подразделений  и банка в целом.

 

ВВЕДЕНИЕ 

 

Рыночная экономика в  Украине набирает всё большую  силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических  условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах  его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость в современных условиях, управленческому  персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать экономическое  состояние как своего банка, так и существующих потенциальных конкурентов. Анализ финансовых результатов деятельности банка – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования банка и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность банку может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении. 

РАЗДЕЛ 1. Анализ прибыли и  рентабельности банка

1.1  Значение, задание и информационное обеспечение анализа прибыли и рентабельности банка

В условиях рыночной экономики  получение прибыли и обеспечение рентабельной деятельности являются необходимыми факторами для существования любого субъекта предпринимательства. Прибыль характеризует стойкость кредитного учреждения. Она необходима для создания адекватных резервных фондов, стимулирования персонала и руководства к расширению и совершенствованию операций, сокращения расходов и повышение качества услуг, которые предоставляются, и, в конечном итоге, для успешного проведения следующих эмиссий и соответственно увеличения капитала, который дает возможность расширить объемы и улучшать качество оказанных услуг.

Капитал - важнейший индикатор  финансового состояния банка. Но невозможно в течение длительного  времени поддерживать стабильное состояние  капитала без адекватных доходов. Прибыль  и капитал взаимно подкрепляют  друг друга. Стабильная прибыльность дает возможность увеличить капитал, поскольку банк может использовать весь чистый доход для пополнения своей базы капитала, или он может  использовать часть этого дохода на выплату дивидендов акционерам. В любом случае акционеры получат  больший дивидендный доход, чем  от других подобных инвестиций. Они  с большим желанием будут приобретать  дополнительные акции такого банка.

В свою очередь, сильная позиция  капитала помогает увеличить прибыль  двумя способами. Во-первых, капитал  является источником беспроцентных  финансовых средств для банка. Если банк увеличивает свой капитал через выпуск новых акций и использует прибыль для оплаты своих обязательств, его процентные расходы уменьшаются. Во-вторых, кредиторы желают иметь дело с хорошо капитализированным банком. Следовательно, хорошо капитализированные банки платят меньшие процентные ставки по своим обязательствам, тем же уменьшая свои процентные расходы. Хорошо капитализированные банки могут также работать с менее ликвидными активами, поскольку могут свободно получать кредитные ресурсы, если это им нужно. Они могут размещать больше средств в доходных активах.

Убытки, с другой стороны, могут быстро уменьшить или уничтожить капитал банка. Поэтому очень  важно осуществлять непрерывный  контроль за прибыльностью банков.

Значение банковской прибыли  трудно переоценить. Он важен для  всех участников экономической жизни  и зависит от ряда факторов:

·  от полученных и оплаченных процентов по банковским операциям;

·  от удельного веса непроцентных доходов;

·  от текущих расходов;

·  от структуры активов и пассивов.

Резервы роста доходности обычно находят в повышении эффективности  использование активов через  увеличение удельного веса доходных активов и сокращения удельного  веса недоходных активов.

Не случайно концепция "высокорентабельной банковской деятельности", которая  достаточно распространена в США, базируется на трех "китах":

¨  максимизации доходов (от предоставленных кредитов и операций с ценными бумагами, а также поддержка гибкой структуры активов, которая приспособлена к изменениям процентной ставки);

¨  минимизации расходов (через оптимизацию структуры пассивов, уменьшения потерь от безнадежных займов, жесткий контроль за накладными расходами;

¨  грамотном и эффективном менеджменте.

Следовательно, получение  прибыли является одной из стратегических целей управления и важнейшим  объектом финансового анализа деятельности банка.

Вместе с тем прибыль  необходимо рассматривать как экономический  показатель деятельности учреждения, а не как средства. Различают несколько  видов банковской прибыли: экономическая, балансовая, прибыль до налогообложения  и чистая. В соответствии с экономической  теорией экономическая прибыль  отличается от "бухгалтерской" прибыли (балансовой) на сумму "неявных" расходов (возможных, но выпущенных расходов). Иначе  говоря, экономическая прибыль - это  определенный излишек дохода над  экономическими расходами, которые являются совокупностью расходов банка.

На практике в учете  и анализе субъектов ведения  хозяйства экономическая прибыль  не используется. Он рассчитывается лишь по банковской отрасли и включается в совокупность показателей отчета о прибыли и убытках. В банковской системе Украины экономическая  и балансовая прибыль фактически совпадают.

Экономическая прибыль - это  разница между доходами и расходами  банка. Конечным финансовым результатом  деятельности банка является прибыль  к налогообложению, которая образуется в результате движения денежных потоков, которые характеризуют доходы и  расходы банка.

Следовательно, доходы и расходы  банка являются факторами первого  ряда относительно формирования прибыли. В обобщенном виде прибыль есть разница  между доходами, полученными банком за соответствующий период вследствие своей деятельности, и расходами, осуществленными за тот же период для обеспечения этой деятельности. Разницу между доходами и расходами  на протяжении года называют результатом. Чистая прибыль в банках определяется один раз на год состоянием на 1 января. Рядом с экономической прибылью существует понятие учетной прибыли. Само существование экономической  и учетной прибыли обусловливает  существенную разницу в определении  эффективности деятельности банка. Реальная прибыль будет отображена в балансе лишь за год.

Анализ прибыльности - это  сложное задание по определенным причинам. Во-первых, каждый аспект банковских операций влияет на его прибыльность и должен браться к вниманию. Во-вторых, правила бухгалтерского учета относительно определения доходов и расходов сложны, потому всегда остается место  для произвольных суждений и интерпретаций.

По своей структуре  доходы, расходы и прибыль банка  отвечают направлениям его деятельности. Для банка важно знать не только общий результат деятельности за конкретный период, но и владеть  информацией об источниках данного  результата. Последнее определяется через сопоставление отдельных  групп доходов и расходов в  разрезе конкретных счетов, клиентов, групп клиентов, по операциям, услугами по подразделениям банков или филиалам.

Поэтому различают финансовые результаты от операционной и неоперационной деятельности банка, финансовые результаты от осуществления кредитных операций, операций с ценными бумагами, операций с иностранной валютой и тому подобное.

Исследование финансовых результатов по источникам их формирования дает возможность всесторонне оценить  прибыль банка по его составляющим и образовывающим факторам.

Прибыль до налогообложения  банка состоит:

1) чистого процентного  дохода, который определяется как  разница между процентными доходами  и процентными расходами банка;

2) чистого комиссионного  дохода, который определяется как  разница между комиссионными  доходами и комиссионными расходами.  Он также может быть распределен  по видам банковских услуг,  которые являются источниками  образования соответствующих доходов  и направлениям расходования  средств;

3) дивидендного дохода - дохода, полученного от ценных бумаг  на продажу и инвестиционных  ценных бумаг;

4) чистого торгового дохода, то есть прибыли или убытку  от осуществления соответствующих  операций с ценными бумагами, иностранной валютой и другими  финансовыми инструментами;

5) прибыли/убытка от инвестиционных  ценных бумаг - прибыли/убытка  от продажи ценных бумаг на  инвестиции, вложений в ассоциируемые  и дочерние компании;

6) прибыли от долгосрочных  инвестиций в ассоциируемые компании  и дочерние учреждения и других  инвестиций;

7) другого операционного  дохода. Таким образом, операционный  доход банка является суммой  перечисленных выше видов прибыли;

8) прибыль от  операций - это разница между операционным  доходом банка и суммой общеадминистративных  расходов и расходов на персонал;

9) прибыль к налогообложению  - разница между прибылью от  операций и расходами на безнадежные  и сомнительные долги;

10) прибыль после налогообложения  - разница между прибылью к  налогообложению и суммой налога  на прибыль;

11) чистая прибыль/убыток  банка - это прибыль после налогообложения,  откорректированная на сумму  непредвиденных доходов/расходов.

Следует заметить, что непредвиденные доходы и расходы не могут браться  к вниманию для финансовой оценки банка.

Целью анализа прибыли  и рентабельности является выявление  основного центра прибыльности банка  и факторов, которые влияют на увеличение величины прибыли и повышения  рентабельности банка на основе эффективного управления доходами и расходами. В  соответствии с целью определяют такие задания анализа прибыли  и рентабельности:

·  оценка выполнения плана прибыли;

·  анализ динамики прибыли в целом, по составу и структуре;

·  факторный анализ прибыли;

·  анализ формирования и распределения прибыли;

·  определение тенденций динамики прибыли за длительный период;

·  анализ показателей эффективности деятельности коммерческого банка;

·  анализ финансовой прочности банка (определение предела и коэффициента безопасности банка).

Информационное обеспечение  анализа прибыли и рентабельности формируется в соответствии с  заданиями, которые подлежат решению. По своему составу информационная база анализа прибыли и рентабельности может не отличаться от информационной базы доходов и расходов банка. Она  состоит из правовой, плановой и  фактографической (учетной и позаучетной) информации. К анализу прибыли и рентабельности обязательно привлекается информация, полученная в результате исследования доходов и расходов банка.

1.2 Общий анализ прибыли  банка

Определение общего объема прибыли  до налогообложения осуществляется по данным отчета о финансовых результатах. Для вычисления абсолютного размера  прибыли используется информация о  доходах и расходах банка, которая  дает возможность определить прибыль  в целом и по его составляющим:

П(Д2 - В2) + Д3 + [(Д4 + Д5 + Д6 + Д7) - (В3 + В4 + В5 + В6 + В7)]

где П - прибыль банка до налогообложения;

Д1 - процентный доход;

Д2 - комиссионный доход;

Д3 - чистый торговый доход;

Д4 - другие банковские операционные доходы;

Д5 - другие небанковские операционные доходы;

Д6 - возвращение списанных активов;

Д7 - непредвиденные доходы;

В1 - процентные расходы;

В2 - комиссионные расходы;

В3 - другие банковские операционные расходы;

В4 - общеадминистративные расходы;

В5 - расходы на персонал;

В6 - отчисление в резервы и списания сомнительных активов;

В7 - непредвиденные расходы.

Исходя из приведенного уравнения, которое характеризует образование  прибыли банка, можно определить прибыль по его составляющим:

П1 = Д1 - В1

где П1 - чистый процентный доход;

П2 = Д2 - В2

где П2 - чистый комиссионный доход;

П3 = Д3 - В3

где П3 - чистый торговый доход;

П4 = (Д4 + Д5 + Д6) - (В3 + В4 + В5 + В6)

где П4 - другая прибыль.