Анализ рентабельности

По данным таблицы 3 можно наблюдать тенденцию к увеличению выручки от реализации по основному виду деятельности в отчетном году на  45,8%, это произошло за счет повышения объема реализации на 80849 тыс.руб.

За счет увеличения уровня чистой прибыли на 35,35%, рентабельность производственной деятельности увеличивается на 1,58 пункта или на 14,1%.

Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными таблица 4:

Таблица 4

Структура прибыли

Как следует из данных таблицы 4, в отчетном периоде произошли изменения в структуре прибыли.

Увеличение чистой прибыли происходит за счет повышения прибыли от реализации на 4%, по прочим операциям происходит снижение доходности, в общей структуре доходов.

2.2. Анализ показателей рентабельности ООО «Рамикс»

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Различают показатели рентабельности продукции и рентабельности предприятия. Рентабельность продукции примеряют в 3-х вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и отдельного изделия.

              Для определения рентабельности готовой продукции принимаются данные бухгалтерской отчетности, которые приведены в Отчете о прибылях и убытках (форма N 2 см.приложение 1):

Таблица 5

Показатели  рентабельности ООО «Рамикс»

              По данным таблицы 5, наблюдаем, что за счет увеличения выручки от реализации на 477288 т.р., произошло увеличение прибыли предприятия на 77407 т.р. что повысило рентабельность реализации на 2,04% и общей рентабельности на 0,15%. Снижение рентабельности чистой прибыли говорит о неравномерном росте расходов и затрат от прочих и внереализационных видов деятельности.

Задача экономического анализа - выявить влияние внешних факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия основных внутренних факторов, отражающих трудовые вложения работников и эффективность использования производственных ресурсов.

              Определим влияние факторов объема продаж и цены на изменение рентабельности продаж по прибыли от реализации  за отчетный год методом цепных подстановок.

Метод цепных подстановок является наиболее универсальным. Еще его называют приемом последовательного (постепенного) изолирования факторов. Этот метод предназначен для измерения влияния факторных признаков на изменение результативного показателя при изучении функциональных зависимостей.

Обозначим рентабельность продаж базового  и отчетного периода за К0 и К1, соответственно. Имеем по определению:

К0 = Р0 / N0                                                                                                  (2.1)

К1 = Р1 / N1                                                                                          (2.2)

ИЛИ

К0 = (N0 - S0) / N0                                                                                     (2.3)

К1 = (N1 - S1) / N1                                                                                      (2.4)

К = К1 - К0                                                                                                   (2.5)

где:

Р1, Ро - прибыль от реализации продукции отчетного и базисного периода;

S1, So - затраты на реализацию продукции;

N1, No - выручка от реализации продукции.

По исследуемому предприятию имеем следующие данные:

Р1 - 193963 тыс. руб.                                          Р0 - 116556 тыс. руб.             

S1 - 1324557 тыс. руб.                                      S0 - 924676 тыс. руб.

N1 - 1518520 тыс. руб.                                       N0 - 1041232 тыс. руб.

Подставим данные в формулы (2.3), (2.4) и (2.5):

К0 = (1041232-924676)/1041232 = 0,112 = 11,2%

К1 = (1518520-1324557)/1518520 = 0,128 = 12,8%

К = 0,128-0,112 = 0,016 = 1,6%

Влияние фактора изменения цены на рентабельность продаж определяется расчетом:

КN = (N1 - S0) / N1 - (N0 - S0) / N 0                                                        (2.6)

КN = (1518520-924676)/1518520-(1041232-924676)/1041232 = 0,28

То есть, за счет увеличения выручки от реализации продукции рентабельность продаж увеличилась на 28 %. Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:

КS = (N1 - S1) / N1 - (N1 - S0) / N1                                          (2.7)

КS = (1518520-1324557)/1518520-(1518520-924676) =0,21

То есть, за счет увеличения стоимости покупных товаров и услуг  и затрат на их реализацию показатель рентабельности сократился на 21 %.

Сумма факторных отклонении дает общее изменение рентабельности продаж за период:

К = КN + КS = 0,28 - 0,21 = 0,07 = 7%

Таким образом, повышение рентабельности продаж на 7 % явилось результатом влияния следующих факторов:

1. увеличение выручки от реализации продукции на 28 %:

2. увеличение стоимости покупных товаров и услуг и затрат на их реализацию на 21 %,

На уровень и динамику показателей прибыли и рентабельности оказывает влияние вся  совокупность производственно-хозяйственных факторов:

-         уровень организации производства и управления;

-         структура капитала и его источников;

-         степень использования производственных ресурсов;

-         объем, качество и структура продукции;

-         затраты на производство и себестоимость продукции;

-         прибыль по видам деятельности и направления ее использования.

Методология факторного анализа показателей рентабельности предусматривает разложение исходных формул расчета показателя по всем качественным и количественным характеристикам интенсификации производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

При оценке финансовых результатов часто используют показатель общей рентабельности предприятия.

Для анализа общей рентабельности можно использовать трех- или пятифакторную модель.

В основе всех используемых моделей лежит следующее отношение:

R = P / K = P / (F + E) = (P / N) / [F/N + E/N] = (1-S / N) / [F/N + E/N] =

= [ 1 – (U/N + M/N + A/N)] / (F/A + A/N +E/N)                                                        (2.8)

где             

      U/N              - зарплатоемкость продукции;

      M/N              - материалоемкость продукции;

      A/N              - амортизациеемкость продукции;

      F/N              - фондоемкость продукции по основным производственным фондам;

      E/N              - фондоемкость продукции по оборотным средствам (коэффициент закрепления оборотных средств);

      Р              - прибыль балансовая;

      F              - средняя за период стоимость основных фондов;

      E              - средние остатки материальных оборотных средств;

      R              - рентабельность товарной продукции;

      S/N              - затраты на 1 руб. товарной продукции по полной себестоимости.

Рентабельность фондов тем выше, чем выше прибыльность продукции;  чем выше фондоотдача основных фондов и скорость оборота оборотных средств; чем ниже затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам.

Числовая оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности определяется по методу цепных подстановок, или по интегральному методу оценки факторных влияний.

Факторный анализ рентабельности приведен в таблице 6

Таблица 6

Исходные данные и расчеты для факторного анализа рентабельности производственного предприятия