Анализ хозяйственной деятельности производства и реализации готовой продукции

Далее на основании данных формы №1 «Бухгалтерский баланс» за 2008-2010 гг.(Приложение А), «Отчета о прибылях и убытках» за 2008-2010 гг.(Приложение Б), «Отчета по труду» за 2008-2010 гг. (Приложение В) проанализируем основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Могилевский мясокомбинат» за 2008-2010 гг.

Таблица 2.1. - Основные экономические показатели

финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Могилевский мясокомбинат» за 2008-2010 гг.

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010  год	Абсолютное изменение, млн. руб.			Темп роста 2010 к 2008 году,%
				2009/ 2008	2010/ 2009	2010/ 2008
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг,  млн. руб.	204919	244602	310765	+39683	+66163	+105846	151,7
2.Себестоимость реализованных товаров,  продукции, работ, услуг, млн.  руб.	179794	222369	272870	+42575	+50501	+93076	152,2
3.Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг,  млн. руб.	10205	12665	25920	+2457	+13255	+15715	253,9
4.Прибыль (убыток) отчетного периода,  млн. руб.	4685	5864	15346	+1179	+9482	+10661	327,6
5.Рентабельность работ, услуг,%	17,6	14,8	26,4	-	-	-	150,0
6.Среднесписочная численность работников, чел.	1102	1128	1175	+26	+47	+73	106,6
7.Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	1218,1	1536,2	1942,1	+318,1	+405,9	+724,0	159,4
8.Коэффициент текущей ликвидности	2,96	2,72	3,13	-	-	-	105,7
9.Коэффициент оборачиваемости собственных оборотных средств	4,11	4,06	3,99	-	-	-	0,97

 

В ОАО «Могилевский мясокомбинат» происходит увеличение выручки от реализации товаров, работ, продукции, услуг на 51,7%, это говорит о том, что увеличился также и объем производства продукции и реализации услуг. Данный рост обусловлен отчасти расширением материально-технической базы предприятия, в частности ростом стоимости основных средств на 21,3%.

Себестоимость реализованных товаров, продукции  и услуг в 2009 году увеличилась на 42575 млн. руб., а в 2010 году она увеличилась на 50501 млн. руб., что составило за анализируемый период 52,2%.

Прибыль от реализации товаров, работ и услуг  за 2008-2010 гг. увеличилась на 15715 млн. руб., что в процентном соотношении составило 153,9% - это показывает положительную динамику развития данного предприятия. В свою очередь прибыль отчетного периода составила увеличение на 10661 млн. руб. или на 227,6%, что также говорит о положительной динамике развития предприятия.

Среднесписочная численность работников также увеличилась на 73 человека, что является следствием увеличения объема выполняемых работ в 2010 году. Следовательно, и среднемесячная заработная плата также увеличилась в 2009 году на 318,1 млн. руб., в 2010 году – на 405,9 млн. руб., всего за анализируемый период среднемесячная заработная плата увеличилась на 59,4%.

Рентабельность  услуг увеличилась и составила  за анализируемый период 50%, что говорит о том, что на рубль затрат приходится больше прибыли, т.е. увеличилось количество выполняемых работ.

Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый  период увеличился на 5,7% , это показывает достаточно высокую степень покрытия оборотными активами оборотных пассивов. В 2008 году коэффициент составил 2,96, в 2009 году – 2,72, а в 2010 году – 3,13 – все коэффициент достаточно велики.

Коэффициент оборачиваемости собственных оборотных средств в 2008 году составил 4,11 оборотов, в 2009 году он составил – 4,06 оборота, а в 2010 году – 3,99 оборотов. Снижение коэффициента говорит о том, что собственные оборотные средства оборачиваются медленнее и  соответственно менее эффективно используются.

Следовательно, из всех вышеприведённых  выводов можно сказать о следующем, что данное предприятие находится в стабильно развивающемся положении и является прибыльным и финансово устойчивым предприятием.

 

2.2 Анализ динамики и выполнения плана по производству и

реализации продукции

 

Анализ объема продаж проводится за каждый месяц, квартал, полугодие и год. При этом показатели сравниваются с предыдущими результатами, с данными предшествующих периодов, а также рассчитываются процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста (цепные и базисные) за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста объема продаж.

Объем производства и реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Организация должна производить только те товары и в таком объеме, который она может реально реализовать.

Данный анализ начинается с изучения динамики выпуска  и реализации продукции, расчета  базисных и цепных темпов роста и  прироста.

На основании  данных «Отчет о затратах на производство продукции», «Отчет о реализованной  продукции» за 2006-2010 гг., а также на основании данных бухгалтерии предприятия  ОАО «Могилевский мясокомбинат».

Таблица 2.2 - Анализ объема производства продукции за 2006-2010гг.

 

Год	Объем производства продукции, млн. руб.	Темпы роста,%		Объем реализации продукции, млн. руб.	Темпы роста,%
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
2006	153201	100	100	152956	100	100
2007	172614	112,7	112,7	169567	110,9	110,9
2008	195632	127,7	113,3	207635	135,7	122,4
2009	226851	148,1	115,9	238420	155,9	114,8
2010	292531	190,9	129,0	299546	195,8	125,6

Из таблицы  видно, что за пять лет объем производства возрос на 90,9%, а объем реализации – на 95,8%. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последние три года темпы роста реализации значительно выше темпов роста производства продукции, что свидетельствует о высоких продажах продукции ОАО «Могилевский мясокомбинат».

Далее рассчитаем среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции по среднеарифметической взвешенной:

Т_вп = = = = 1,231 = 123,1%.

Т_пр = 123,1 – 100 = 23,1%,

Т_рп = = 1,246 = 127,6%

Т_пр = 124,6 – 100 = 27,6%

Из данных решений  можно сказать о следующем, что  среднегодовой темп прироста выпуска  продукции составляет 23,1%, а реализации продукции – 27,6%.

Построим динамику производства и реализации продукции  на рисунке 2.2.1.

Рис. 2.2.1 – Динамика производства и реализации продукции 

ОАО «Могилевский мясокомбинат»

Далее на основании данных «Отчет о затратах на производство продукции», «Отчет о реализованной продукции» за 2009-2010 гг., а также на основании данных бухгалтерии предприятия ОАО «Могилевский мясокомбинат» проведем оценку выполнения плана по производству и реализации продукции ОАО «Могилевский мясокомбинат».

 

Таблица 2.3 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции ОАО «Могилевский мясокомбинат»

Вид изделия	Объем производства продукции, млн. руб.				Реализация продукции, млн. руб.
	2009	2010	отклонение (+.-)	% к 2009	2009	2010	отклонение (+.-)	% к 2009
Колбасные изделия	71256	82346	+11090	115,6	72651	75612	+2961	104,1
Мясо, включая  полуфабрикаты	100265	94257	-6008	94,0	94657	99648	+4991	105,3
Пельмени	28632	48210	+19578	168,4	32542	44751	+12209	137,5
Жиры пищевые	37388	39322	+1934	105,2	36942	40632	+3690	109,9
Сухие корма	48613	28396	-20217	58,4	47831	38903	-8928	81,3
ИТОГО:	286154	292531	+6377	102,2	284623	299546	+14923	105,2

 

Из таблицы  видно, что за 2010 год выпуск готовой продукции перевыполнен на 2,2%, а по реализации продукции –на 5,2%. Это свидетельствует о том, что на предприятии нет роста остатков нереализованной продукции.

Анализ реализации продукции тесно  связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия  имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных  нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с  нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных  потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (табл. 2.4).

 

 

Таблица 2.4 – Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции, млн. руб.

Вид изделия	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
Колбасные изделия	ЗАО «Магистраль»	21452	23612	-	21452
	ОАО «Кафе-бар «Ирина»	26845	26495	-350	26495
	ЗАО «Экономсервис»	20945	21684	-	20945
Мясо, включая  полуфабрикаты	ЗАО «Ресторан «Южный»	31652	31652	-	31652
	ЧУП «Тревел»	28123	28123	-	28123
	ЗАО «Магистраль»	20168	18642	-1526	18642
ИТОГО:		149118	150205	-1087	148031

 

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

 

К_д.п = = = 0,99 или 99%

 

Из табл. 2.4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 1087 млн. руб., или на 1 %.

 

Таблица 2.5 – Анализ выполнения договорных обязательств, млн. руб.

Год	План поставки продукции	Недопоставка продукции	Выполнение,%
2009 год	264510	-11234	99,2%
2010 год	289154	-19652	97,6%

 

Из талицы 2.5. видно, что за 2009 год ОАО «Могилевский мясокомбинат» недовыполнил план по договорным обязательствам на 0,8%, а в 2010 году – 2,4%. Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.