Анализ хозяйственной деятельности производства и реализации готовой продукции

 

 

 

 

3. Анализ ассортимента и структуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной  деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска  продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся  в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

- изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

- оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка  выполнения плана по ассортименту продукции  обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, н засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

На основании  данных «Отчет о затратах на производство продукции», «Отчет о реализованной  продукции» за 2009-2010 гг., а также на основании данных бухгалтерии предприятия  ОАО «Могилевский мясокомбинат»  проведем анализ по ассортименту продукции.

Из таблицы 2.6 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 101,7 % (291019/286154*100) или перевыполнен на 1,7%.

 

Таблица 2.6 – Выполнение плана по ассортименту продукции

Вид изделия	Объем производства продукции, млн. руб.		Процент выполнения плана,%	Объем продукции, зачтенный в процент выполнения плана по ассортименту, млн. руб.
	2009	2010
Колбасные изделия	71256	82346	115,6	82346
Мясо, включая  полуфабрикаты	100265	94257	94,0	94257
Пельмени	28632	48210	103,5	29632
Жиры пищевые	37388	39322	102,7	38388
Сухие корма	48613	28396	58,4	28396
ИТОГО:	286154	292531	94,7	291019

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Далее графически изобразим объем  производства продукции за 2009-2010 гг.

Рис. 2.3.1 – Объем производства продукции  за 2009-2010 гг.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем  выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 2.7), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВП₂₀₁₀ = ∑(V_ф.общ. * УД_iф * Ц_iпл) = 292531 млн. руб.

ВП₂₀₁₀ = ∑(V_ф.общ. * УД_iф * Ц_iпл) = 291799 млн. руб.

ВП_стр = ВП₂₀₁₀ – ВП_усл = 292531 – 291799 = +1732 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.7 – Анализ структуры товарной продукции

Вид изделия	Оптовая цена 1 тонны, (средняя) млн. руб.	Объем производства продукции, тонн		Товарная продукция в ценах 2009 года			Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб.
		2009	2010	2009	Фактически при структуре 2009 года	2010
Колбасные изделия	9,95	11903	13312	71256	79568	82346	2778
Мясо, включая полуфабрикаты	13,34	6504	7313	100265	98467	94257	-4210
Пельмени	43,78	494	586	28632	38642	48210	9566
Жиры пищевые	21,62	369	397	37388	38644	39322	678
Сухие корма	7,26	415	487	48613	36478	28396	-8082
ИТОГО:	-	19685	22095	286154	291799	292531	+1732

 

Данные  графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана 2010 г. по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квп):

К_вп = 22095/19685 = 1,12242

Если  бы план производства был равномерно перевыполнен на 112,242 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах 2009 года составил бы 291799 млн. руб. При фактической структуре он выше на 1732 млн. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

 

Таблица 2.8 – Расчет изменения средней  цены 1 тонны за счет структурного фактора

Вид изделия	Оптовая цена (средняя) за 1 тонну, млн. руб.	Структура продукции,%			Изменение средней цены за счет структуры, млн. руб.
		2009	2010	(+,-)
Колбасные изделия	9,95	17,9	16,8	-1,1	-0,2
Мясо, включая  полуфабрикаты	13,34	34,95	35,64	+0,69	+0,092
Пельмени	43,78	17,12	19,27	+2,15	+2,94
Жиры пищевые	21,62	11,98	12,64	+0,66	+0,94
Сухие корма	7,26	18,05	15,65	-2,4	-0,17
ИТОГО:	-	100,0	100,0	-	+0,8

 

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции  в стоимостном выражении можно  использовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены 1 руб (Цстр) за счет структуры (табл. 2.8):

 

∆Ц_стр =

 

Затем, умножая  полученный результат на общий фактический  объем производства продукции в  условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

∆ВП_стр = ∆Ц_стр * V_ф.общ. = 0,8 млн. руб. * 22095 тонн = +1732 млн. руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры  реализованной продукции на сумму выручки (табл. 2.9).

 

Таблица 2.9 – Расчет влияния структуры  реализованной продукции на сумму  выручки, млн. руб.

Вид изделия	Оптовая цена 1 тонны, (средняя) млн. руб.	Объем реализованной продукции, тонн		Выручка в ценах 2009 года			Изменение реализованной продукции за счет структуры, млн. руб.
		2009	2010	2009	Фактически при структуре 2009 года	2010
Колбасные изделия	9,95	13803	15642	72651	73651	75612	+1961
Мясо, включая полуфабрикаты	13,34	7652	9451	94657	98642	99648	+1006
Пельмени	43,78	11264	10645	32542	46684	44751	-1933
Жиры пищевые	21,62	15420	12067	36942	38945	40632	+1687
Сухие корма	7,26	6845	13642	47831	37513	38903	+1390
ИТОГО:	-	54984	61447	284623	291435	299546	+8111

 

Приведенные данные показывают, что за счет изменения  структуры продукции выручка  от ее реализации увеличилась на 8111 млн. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогих колбасных изделий и сухих кормов в общем объеме продаж.

 

2.4   Анализ качества произведенной  продукции

 

Важным  показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение — одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют  качество всей произведенной продукции  независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции в общем  ее выпуске;

б) удельный вес продукции высшей категории  качества;

в) средневзвешенный балл продукции;

г) средний  коэффициент сортности;

д) удельный вес аттестованной и неаттестованной  продукции;

е) удельный вес сертифицированной продукции;

ж) удельный вес продукции, соответствующей  мировым стандартам;

з) удельный вес экспортируемой продукции, в  том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции  характеризуют одно из ее свойств:

а) полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

б) надежность (долговечность, безотказность в  работе);

в) технологичность, т.е. эффективность конструкторских  и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

г) эстетичность изделий.

Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Первая  задача анализа - изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

Как видно  из табл. 2.10, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышении ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции.

 

Таблица 2.10 – Анализ обобщающих показателей  качества продукции

Показатель	2009 год	2010 год
		план	факт
Средневзвешенный балл качества продукции	0,70	0,75	0,74
Удельный вес,%
Продукции высшей категории качества	75	76	78
Экспортируемой продукции	12,5	15,6	15,7
Забракованной продукции	0,55	0,40	0,50
Зарекламированной продукции	0,30	0,25	0,20
Потери от брака, млн. руб.	450	350	420