Налог на прибыль организаций. Особенности исчисления налога и уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения
Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Августа 2012 в 16:43, курсовая работа
Краткое описание
Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КАК ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ …………………………………………………………………………………
1.1. Экономическая сущность налога на прибыль
1.2. Налогоплательщики и элементы налога на прибыль
1.3. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Оценка стоимости материалов при списании материалов, используемых при производстве продукции
2.2. Определение стоимости амортизируемого имущества и расчет сумм амортизации
2.3. Расходы на оплату труда и начисление страховых взносов
2.4. Расчет полной фактической себестоимости и продажной цены единицы готовой продукции
2.5. Налоговый учет процесса реализации продукции и результата продаж. Налог на прибыль организаций
2.6. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет
2.7. Определение суммы налога на доходы физических лиц
3. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
3.1. Учетная политика как инструмент налогового планирования. Цели и задачи налогового планирования
3.2. Анализ влияния оценки стоимости при списании материалов, используемых при производстве продукции, на себестоимость готовой продукции
3.3. Анализ влияния на результат продаж подразделения расходов на производство и реализацию продукции на прямые и косвенные расходы
3.4. Анализ влияния способа начисления амортизации по объектам основных средств на налог на имущество организации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Книга покупок…………………………………………..69
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Книга продаж……………………………………………70
Файлы: 1 файл
КП.doc
— 646.00 Кб (Скачать)2.3.На общехозяйственные нужды отпущено материала «А» в количестве 7899 ед.
Остаток количества материала «А» из третьей партии, равный 25025 – 16523 – 8261 = 241 ед., меньше, чем количество материала, отпущенного на общехозяйственные нужды, – 7899 ед.
Следовательно, определяем стоимость 241 ед. по себестоимости единицы материала из третьей партии, 25 руб./ед. * 241 ед. = 6025 руб.
А стоимость материала в количестве 7899–241 = 7658 ед. – по себестоимости материала из второй партии: 20 руб./ед. * 7658 ед. = 153160 руб.
Итого стоимость материала, отпущенного на общехозяйственные нужды, составляет 6025+153160 = 159185 руб.
3. Оценка стоимости отпущенного в производство материала по методу средней себестоимости.
Данный расчет удобно выполнить в табличной форме.
Оценка стоимости отпущенного в производство материала по методу средней себестоимости
Параметр | Показатель |
1 | 2 |
Данные по материалу «А» |
|
Первая партия |
|
Количество, ед. | 10100 |
Себестоимость единицы материала, руб./ед. | 15 |
Стоимость партии, руб. | 151500 |
Вторая партия |
|
Количество, ед. | 19950 |
Себестоимость единицы материала, руб./ед. | 20 |
Стоимость партии, руб. | 399000 |
Третья партия |
|
Количество, ед. | 25025 |
Себестоимость единицы материала, руб./ед. | 25 |
Стоимость партии, руб. | 625625 |
Итого количество материала «А», ед. | 55075 |
Итого стоимость материала «А» | 1176125 |
Средняя себестоимость ед. материала, руб./ед. | 21,36 |
С целью упрощения расчетов в дальнейших расчетах принимаем округление средней себестоимости до рубля | 21 |
На производство продукции 1 отпущено материала «А» в количестве16523 ед., стоимость = 21 руб./ед. * 16523 = 346983 руб.
На производство продукции 2 отпущено материала «А» количестве 8261 ед., стоимость = 21 руб./ед. * 8261 =173481 руб.
На общехозяйственные нужды отпущено материала «А» в количестве 7899 ед., стоимость = 21 руб./ед. = 165879 руб.
Таблица 13
Определение полной фактической и неполной себестоимости разными методами списания материалов в производство
Статьи расходов | Расходы, руб. | |||
прямые | косвенные | |||
По продукции 1 | По продукции 2 | Общехозяйственные расходы | ||
1 | 2 | 3 | 4 | |
Материальные расходы | 279960 | 165220 | 171145 | |
Суммы начисленной амортизации | 14138 | 8292 |
| |
Расходы на оплату труда | 17500 | 283000 | 622000 | |
Страховые взносы | 6020 | 97352 | 142760 | |
Итого затраты | 317618 | 553864 | 935905 | |
Метод ЛИФО | ||||
Материальные расходы | 413075 | 206525 | 159185 | |
Суммы начисленной амортизации | 14138 | 8292 |
| |
Расходы на оплату труда | 17500 | 283000 | 622000 | |
Страховые взносы | 6020 | 97352 | 142760 | |
Итого затраты | 450733 | 595169 | 923945 | |
Средняя себестоимость | ||||
Материальные расходы | 346983 | 173481 | 165879 | |
Суммы начисленной амортизации | 14138 | 8292 |
| |
Расходы на оплату труда | 17500 | 283000 | 622000 | |
Страховые взносы | 6020 | 97352 | 142760 | |
Итого затраты | 384641 | 562125 | 930639 | |
3.3. Анализ влияния на результат продаж подразделения расходов на производство и реализацию продукции на прямые и косвенные расходы
Рассчитаем неполную фактическую себестоимость единицы готовой продукции при исходных данных, принятых при выполнении п. 2.4. Принять, что общехозяйственные расходы являются косвенными расходами. Продажную цену установить по данным расчета п. 2.4. Определим результат продаж. Расчетные зависимости и их обоснование должны быть приведены в тексте. Обосновать ответ на вопрос: «Будут ли налоговые органы опротестовывать правомерность учета организацией готовой продукции по полной фактической себестоимости?»
1. Расчет полной фактической себестоимости готовой продукции.
Исходные данные, полученные в результате предыдущих расчетов, представлены в таблице 4.
Общехозяйственных расходы (косвенных расходов) распределим пропорционально оплате труда основных производственных работников: ОТ1 – оплата труда работников, занятых в производстве продукции 1; ОТ2 ОТ1 – оплата труда работников, занятых в производстве продукции 2. Коэффициент распределения общехозяйственных расходов КОХР найдем по зависимости:
Кохр=935905/(17500+283000)=3,
Дальнейший расчет контрольного примера представлен в таблице 14.
Кохр=923945/(17500+283000)=3,0
Кохр=930639/(17500+283000)=3,0
Таблица 14
Расчет полной фактической себестоимости партии готовой продукции и единицы продукции, расчет неполной фактической себестоимости партии готовой продукции и единицы продукции, продажной цены единицы продукции.
Статьи расходов | По продукции 1 | По продукции 2 |
1 | 2 | 3 |
Общехозяйственные расходы, руб. | 53807 | 870138 |
Полные расходы, полная фактическая себестоимость партии продукции, руб. | 504540 | 1465307 |
Количество, ед. | 1000 | 1800 |
Полная фактическая себестоимость единицы, руб./ед., [(2/3) с округлением до рубля] | 505 | 814 |
Пересчет себестоимости партии исходя из округленной себестоимости единицы продукции, руб. [(3*4)] | 505000 | 1465200 |
Стоимость продукции, незавершенной производством на конец периода, руб. [2 – 5] | –460 | 107 |
Норма прибыли (рентабельность), % | 30 | 30 |
Прибыль на единицу продукции, руб. | 152 | 244 |
Полная стоимость единицы, руб. | 657 | 1058 |
Ставка НДС, % | 18 | 18 |
Сумма НДС, руб. | 118 | 190 |
Цена единицы, руб./ед. | 775 | 1249 |
Прямые расходы на изготовление продукции, данные из таблицы 4, руб. | 450733 | 595169 |
Неполная фактическая себестоимость единицы, рассчитанная по прямым затратам, руб./ед. | 451 | 331 |
Пересчет неполной фактической себестоимости партии, руб. . [(3*14)] | 451000 | 595800 |
Стоимость продукции, незавершенной производством на конец периода, руб. [13 – 15] | –267 | –631 |
Общехозяйственные расходы, руб. | 54196 | 876443 |
Продолжение таблицы 14
1 | 2 | 3 |
Полные расходы, полная фактическая себестоимость партии продукции, руб. | 438837 | 1438568 |
Количество, ед. | 1000 | 1800 |
Полная фактическая себестоимость единицы, руб./ед., [(2/3) с округлением до рубля] | 439 | 799 |
Пересчет себестоимости партии исходя из округленной себестоимости единицы продукции, руб. [(3*4)] | 439000 | 1438200 |
Стоимость продукции, незавершенной производством на конец периода, руб. [2 – 5] | –163 | 368 |
Норма прибыли (рентабельность), % | 30 | 30 |
Прибыль на единицу продукции, руб. | 132 | 240 |
Полная стоимость единицы, руб. | 571 | 1039 |
Ставка НДС, % | 18 | 18 |
Сумма НДС, руб. | 103 | 187 |
Цена единицы, руб./ед. | 673 | 1226 |
Прямые расходы на изготовление продукции, данные из таблицы 4, руб. | 384641 | 562125 |
Неполная фактическая себестоимость единицы, рассчитанная по прямым затратам, руб./ед. | 385 | 313 |
Пересчет неполной фактической себестоимости партии, руб. . [(3*14)] | 385000 | 563400 |
Стоимость продукции, незавершенной производством на конец периода, руб. [13 – 15] | –359 | –1275 |
Цена единицы, руб./ед. | 591 | 480 |
3.4. Анализ влияния способа начисления амортизации по объектам основных средств на налог на имущество организации
Рассчитаем годовую сумму налога на имущество организации при различных способах начисления амортизации по объектам основных средств. Для расчета принять следующее условие – основные средства введены в эксплуатацию 15 декабря 2008 года. Необходимые данные по основным средствам приведены и рассчитаны в п. 2.2. Заполнить декларацию по налогу на имущество организации, рассчитанного при одном из способов начисления амортизации. Расчетные зависимости и их обоснование должны быть приведены в тексте. Пример расчета приведен в таблице 15.
Таблица 15
Величина налога на имущество организации за налоговый период при различных способах начисления амортизации
Показатель | Способ начисления амортизации | ||
линейный | уменьшаемого остатка | по сумме чисел лет полезного использования | |
1 | 2 | 3 | 4 |
Коэффициент |
| 2 |
|
Месячная сумма амортизации станка 1, руб./мес. | 7069 | 14138 | 7069 |
Месячная сумма амортизации станка 2, руб./мес. | 8292 | 16582 | 16583 |
Первоначальная стоимость основных средств (станков), руб. | 907000 | 907000 | 907000 |
Месячная сумма амортизации основных средств (станков), руб. | 15361 | 30722 | 23652 |
Остаточная стоимость основных средств, руб.: |
|
|
|
– на 01.01.2008 | 891639 | 876278 | 883348 |
– на 01.02.2008 | 876278 | 862185 | 859696 |
– на 01.03.2008 | 860917 | 848051 | 836044 |
– на 01.04.2008 | 845556 | 834152 | 812392 |
– на 01.05.2008 | 830195 | 820481 | 788740 |