Налог на прибыль организаций

Содержание

Введение            3

Часть 1.Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)    4

1.1. Экономическая сущность налога       4

1.2. Налогоплательщики  и  объект налогообложения     6

1.3. Порядок определения доходов. Классификация доходов   7

1.4. Расходы и  их группировка        8

1.5.Налоговая база и особенности ее определения            10

1.6. Перенос убытков на будущее               11

1.7. Налоговые ставки и налоговый период             11

1.8. Порядок исчисления налога и авансовых платежей           13

Заключение                          15

Часть 2. Задачи                  16

Задача №1                   16

Задача №2                   17

Список использованной литературы              19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в развитых отраслях экономики и регионах.

Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в  привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием организаций.

Налог на прибыль — прямой пропорциональный налог, т.е. его сумма находится в прямой зависимости от конечного финансового результата деятельности организации — прибыли. В связи с этим налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.

Цель контрольной работы изучить налог на прибыль организаций.

Задачи контрольной работы:

- раскрыть экономическую  природу прибыли и ее связь  с предпринимательской деятельностью;

- дать характеристику  основным элементам налога на  прибыль организаций: налогоплательщики  и объект налогообложения; порядок  определения доходов и классификация  доходов; расходы и их группировка; налоговая база и особенности  ее определения; перенос убытков  на будущее; налоговые ставки  и налоговый период; порядок исчисления  налога и авансовых платежей; налоговый учет и налоговая  декларация и другие задачи.

 

Часть 1.Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ).

 

1. Экономическая сущность налога

 

Налог на прибыль является одним из основных налогов налоговой системы России. Налог на прибыль — прямой налог. Это означает, что данным налогом облагаются доходы организаций. Теоретически окончательным плательщиком налога на прибыль выступают организации, которые получают эту прибыль. Другими словами, реальным плательщиком налога на прибыль является получатель дохода, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции как при косвенном налогообложении.

Налогом облагается прибыль, которая является целью функционирования коммерческой организации и источником уплаты налогов.

Это позволяет государству регулировать экономические процессы, достаточно эффективно влиять на развитие производства. В то же время налоги — очень острый инструмент. Поэтому установленные государством чрезмерно высокие ставки налога могут привести к свертыванию производства. Именно обложение прибыли — конечного финансового результата деятельности организации — позволяет государству широко использовать налоговые методы в регулировании экономики и иметь существенный источник доходов бюджета.

Налог на прибыль широко применяется в практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства. Налог на прибыль позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налоговых рычагов. Этот налог достаточно эффективно используется при регулировании инвестиционной активности, развитии малого бизнеса, привлечении в страну

иностранного капитала путем предоставления государством разных льгот и установления налоговых ставок. [3, с. 93]

Трудно переоценить роль налога на прибыль как источника дохода бюджета. Опыт налогообложения развитых стран свидетельствует о высокой доли поступлений этого налога в доходах бюджета. В России налог на прибыль является одним из основных доходообразующих налогов.

С 1 января 2002 г. налог на прибыль взимается согласно главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». До 2002 г. функционирование налога на прибыль отличалось предоставлением многочисленных льгот и установлением дифференцированных ставок, относительно низких для предприятий и более высоких для посредников, банков и страховых организаций. В 2002 г. налоговые льготы были максимально сокращены. Это

позволило законодателям установить тогда рекордно низкую ставку налога за все годы существования современной налоговой системы на уровне 24%. С 2002 г. в главу 25 НК РФ постоянно вносились различные изменения и дополнения, направленные на развитие механизма налогообложения прибыли организаций, а также частичный возврат льгот. В условиях экономического кризиса с 2009 г. налоговая ставка подверглась дальнейшему снижению — до 20%.

Налог на прибыль организаций играет важнейшую и очень ответственную роль.  В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Так, доходной части федерального бюджета РФ налог на прибыль организаций приносит 20 % общей суммы налоговых поступлений, или 18 % всех доходов федерального бюджета. Согласно НК РФ этот налог определен как федеральный, распределяемый в пропорции, установленной законом. Иными словами, с помощью налога на прибыль происходит регулирование доходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ. Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ. [2, с. 76].

Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов всех уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

 

2. Налогоплательщики и объект налогообложения

 

Плательщиками налога на прибыль признаются все предприятия, организации, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

К ним также следует отнести коммерческие банки, негосударственные пенсионные фонды, а также организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности. Бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности, являются плательщиками налога (по этой части дохода).

К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие в России доходы. [4, с. 35]

Не являются плательщиками налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики единого сельскохозяйственного налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Согласно ст. 247 НК РФ прибылью признается:

• для российских организаций — «полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов»;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — «полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов»;
• для иных иностранных организаций — «доходы, полученные от источников в Российской Федерации»

1.3  Порядок определения доходов. Классификация доходов

 

Доходы организации для целей исчисления налога на прибыль делятся на две группы:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст.249 НК РФ);
2. внереализационные доходы  (ст. 250 НК РФ);

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (без НДС, акцизов). Величина доходов определяется на основании первичных документов и документов налогового учета.  [3, с. 45]

Внереализационные доходы НК РФ приводит следующий перечень этих доходов:

- доходы от участия  в деятельности других организаций;

- доходы по операциям  купли-продажи иностранной валюты;

- штрафы, пени, или иные  санкции за нарушение договорных  обязательств,  а также суммы  возмещения убытков или ущерба;

- доходы от сдачи имущества  в аренду (субаренду);

- доходы в виде процентов, полученных по договорам кредита, банковского вклада, а также по  ценным бумагам и долговым  обязательствам;

- доходы в виде сумм  восстановленных резервов; 

- доходы в виде безвозмездно  полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

- доходы прошлых лет, выявленные  в отчетном, налоговом периоде;

- положительная курсовая  разница, суммовая разница;

- полученные материалы  или иное имущество при демонтаже  или разборке при ликвидации  выводимых из эксплуатации ОС;

-сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением  срока исковой давности или  по другим основаниям;

- стоимость излишков товарно-материальных  ценностей, выявленных в результате  инвентаризации;

- и др.

Доходы, не учитываемые, при определении налоговой базы определены в ст.251 НК (перечень закрытый):

- имущество, имущественные  права, работы, услуги, полученные в  порядке предоплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками использующими  метод начисления;

- имущество, имущественные  права, полученные в форме задатка  или залога в качестве обеспечения  обязательств; 

- имущество, имущественные  и неимущественные права, полученные  в качестве взноса в уставной  капитал;

- и др.

 

1.4   Расходы и их группировка

 

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Обоснованные расходы – экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. [6, с. 18]. Документально подтвержденные расходы – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Расходы налогоплательщика, учитываемые при налогообложении, подразделяются на две группы:

1) расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы на приобретение сырья, материалов, инвентаря, топлива, комплектующих изделий, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда, освоение природных ресурсов и т. п.);

2) внереализационные расходы – затраты, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров. К ним, в частности, относятся расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; проценты по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы и т. п. . [7, с. 62]

Для определения расходов могут применяться следующие методы – метод начислений и кассовый метод. Метод начисления применяется в качестве общего, кассовый метод – в специально предусмотренных случаях.

Метод начислений – расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место, т.е. произведенные затраты после их фактической оплаты.

Кассовый метод – расходы признаются в том налоговом периоде, в котором фактически поступили средства на счета в банки и (или) в кассу организации, иное имущество и имущественные права, а также была погашена задолженность иным способом. Кассовый метод используют организации (за исключением банков), имеющие в среднем за предыдущие четыре квартала сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не более 1 млн руб. за каждый квартал. Расходы организации делятся на затраты, связанные с производством и реализацией товаров, и внереализационные расходы. Расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Затраты считаются обоснованными при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Однако не все затраты, отвечающие этому критерию, признаются полностью. Отдельные расходы для целей налогообложения нормируются.