Налог на прибыль организации

1. российские организации;

2.иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. 

    Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью  признается:

1) для  российских организаций – полученные  доходы, уменьшенные на величину  произведенных расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

2) для  иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства,  – полученные через эти постоянные  представительства доходы, уменьшенные  на величину произведенных этими  постоянными представительствами  расходов, которые определяются  в соответствии с настоящей  главой;

3) для  иных иностранных организаций  – доходы, полученные от источников  в Российской Федерации. 

К доходам, облагаемым налогом на прибыль относятся:

1) доходы  от реализации товаров (работ,  услуг) и имущественных прав.

2) внереализационные  доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.  
 

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от  долевого участия в других  организациях;

2) в  виде курсовой разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса,  установленного Центральным банком  Российской Федерации на дату  перехода права собственности  на иностранную валюту 

3) в  виде признанных должником или  подлежащих уплате должником  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней  и (или) иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба;

4) от  сдачи имущества в аренду (субаренду),

5) от  предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности;

6) в  виде процентов, полученных по  договорам займа, кредита, банковского  счета, банковского вклада, а также  по ценным бумагам и другим  долговым обязательствам;

7) в  виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;

8) в  виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав.

9) в  виде дохода, распределяемого в  пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе;

10) в  виде дохода прошлых лет, выявленного  в отчетном (налоговом) периоде;

11) в  виде положительной курсовой  разницы, возникающей от переоценки  имущества в виде валютных  ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в  иностранной валюте, в том числе  по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением  официального курса иностранной  валюты к рублю Российской  Федерации, установленного Центральным  банком Российской Федерации.

12) в  виде основных средств и нематериальных  активов, безвозмездно полученных  в соответствии с международными  договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

13) в  виде стоимости полученных материалов  или иного имущества при демонтаже  или разборке при ликвидации  выводимых из эксплуатации основных  средств;

14) в  виде использованных не по  целевому назначению имущества  (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены  в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной  помощи, пожертвований), целевых поступлений,  целевого финансирования, за исключением  бюджетных средств. 

15) в  виде использованных не по  целевому назначению полученных  целевых денежных средств, предназначенных  для формирования резервов на  развитие и обеспечение функционирования  и безопасности атомных электростанций, либо денежных средств, полученных  атомными станциями из указанных  резервов;

16) в  виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло  уменьшение уставного (складочного)  капитала (фонда) организации, если  такое уменьшение осуществлено  с одновременным отказом от  возврата стоимости соответствующей  части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

17) в  виде сумм возврата от некоммерческой  организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) в  виде сумм кредиторской задолженности  (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением  срока исковой давности или  по другим основаниям,

19) в  виде доходов, полученных от  операций с финансовыми инструментами  срочных сделок;

20) в  виде стоимости излишков товарно-материальных  ценностей и прочего имущества,  которые выявлены в результате  инвентаризации;

21) в  виде стоимости продукции средств  массовой информации и книжной  продукции, подлежащей замене  при возврате либо при списании  такой продукции. 
 

    Расходы. Группировка расходов

    1. В целях настоящей главы налогоплательщик  уменьшает полученные доходы  на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных  в статье 270 настоящего Кодекса).

    Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

    Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном  государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими  произведенные расходы (в том  числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    2. Расходы в зависимости от их  характера, а также условий  осуществления и направлений  деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией,  и внереализационные расходы.

    2.1. В целях настоящей главы расходами  вновь созданных и реорганизованных  организаций признается стоимость  (остаточная стоимость) имущества,  имущественных и неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, и  (или) обязательств, получаемых в  порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.

    Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).

    Дополнительные  расходы, связанные с передачей (получением) имущества (имущественных и неимущественных  прав) при реорганизации организаций, в целях налогообложения учитываются  в порядке, установленном настоящей  главой.

    3. Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения,  для отдельных категорий налогоплательщиков  либо расходов, произведенных в  связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей  главы.

    4. Если некоторые затраты с равными  основаниями могут быть отнесены  одновременно к нескольким группам  расходов, налогоплательщик вправе  самостоятельно определить, к какой  именно группе он отнесет такие  затраты.

(в ред.  Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    5. Понесенные налогоплательщиком  расходы, стоимость которых выражена  в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с расходами,  стоимость которых выражена в  рублях.

    Понесенные  налогоплательщиком расходы, стоимость  которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с  расходами, стоимость которых выражена в рублях.

    Пересчет  указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса.

    В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в  состав его расходов. 

    Расходы, связанные с производством и  реализацией 

    1. Расходы, связанные с производством  и реализацией, включают в себя:

    1) расходы, связанные с изготовлением  (производством), хранением и доставкой  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или)  реализацией товаров (работ, услуг,  имущественных прав);

    2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание  основных средств и иного имущества,  а также на поддержание их  в исправном (актуальном) состоянии;

    3) расходы на освоение природных  ресурсов;

    4) расходы на научные исследования  и опытно-конструкторские разработки;

    5) расходы на обязательное и  добровольное страхование;

    6) прочие расходы, связанные с  производством и (или) реализацией.

    2. Расходы, связанные с производством  и (или) реализацией, подразделяются  на:

    1) материальные расходы;

    2) расходы на оплату труда;

    3) суммы начисленной амортизации;

    4) прочие расходы.

3. Особенности  определения расходов банков, страховых  организаций, негосударственных  пенсионных фондов, организаций  потребительской кооперации, клиринговых  организаций, профессиональных участников  рынка ценных бумаг и иностранных  организаций устанавливаются с  учетом положений статей 291, 292, 294, 296, 297, 299, 300 и 307 - 310 настоящего Кодекса. 

    Материальные  расходы

    1. К материальным расходам, в частности,  относятся следующие затраты  налогоплательщика:

    1) на приобретение сырья и (или)  материалов, используемых в производстве  товаров (выполнении работ, оказании  услуг) и (или) образующих их  основу либо являющихся необходимым  компонентом при производстве  товаров (выполнении работ, оказании  услуг);

    2) на приобретение материалов, используемых:

    абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

    для упаковки и иной подготовки произведенных  и (или) реализуемых товаров (включая  предпродажную подготовку);

    на  другие производственные и хозяйственные  нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств  и иные подобные цели);

    3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного  оборудования, спецодежды и других  средств индивидуальной и коллективной  защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

(в ред.  Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    4) на приобретение комплектующих  изделий, подвергающихся монтажу,  и (или) полуфабрикатов, подвергающихся  дополнительной обработке у налогоплательщика;

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых  на технологические цели, выработку  (в том числе самим налогоплательщиком  для производственных нужд) всех  видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;

(пп. 5 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

    6) на приобретение работ и услуг  производственного характера, выполняемых  сторонними организациями или  индивидуальными предпринимателями,  а также на выполнение этих  работ (оказание услуг) структурными  подразделениями налогоплательщика.

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    К работам (услугам) производственного  характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

    К работам (услугам) производственного  характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая  индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности  перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в  цеха (отделения) и доставка готовой  продукции в соответствии с условиями  договоров (контрактов);

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    7) связанные с содержанием и  эксплуатацией основных средств  и иного имущества природоохранного  назначения (в том числе расходы,  связанные с содержанием и  эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других  природоохранных объектов, расходы  на захоронение экологически  опасных отходов, расходы на  приобретение услуг сторонних  организаций по приему, хранению  и уничтожению экологически опасных  отходов, очистке сточных вод,  формированием санитарно-защитных  зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

(в ред.  Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    2. Стоимость материально-производственных  запасов, включаемых в материальные  расходы, определяется исходя  из цен их приобретения (без  учета налога на добавленную  стоимость и акцизов, за исключением  случаев, предусмотренных настоящим  Кодексом), включая комиссионные  вознаграждения, уплачиваемые посредническим  организациям, ввозные таможенные  пошлины и сборы, расходы на  транспортировку и иные затраты,  связанные с приобретением материально-производственных  запасов.

(в ред.  Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при  демонтаже или разборке выводимых  из эксплуатации основных средств, а  также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного  налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.

(в ред.  Федеральных законов от 25.11.2009 N 281-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

    3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.

(в ред.  Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.

(в ред.  Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    4. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

(п. 4 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    5. Сумма материальных расходов  текущего месяца уменьшается  на стоимость остатков материально-производственных  запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве  на конец месяца. Оценка таких  материально-производственных запасов  должна соответствовать их оценке  при списании.

(п. 5 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

    Не  относятся к возвратным отходам  остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом  передаются в другие подразделения  в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

(в ред.  Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    Возвратные  отходы оцениваются в следующем  порядке:

    1) по пониженной цене исходного  материального ресурса (по цене  возможного использования), если  эти отходы могут быть использованы  для основного или вспомогательного  производства, но с повышенными  расходами (пониженным выходом  готовой продукции);

    2) по цене реализации, если эти  отходы реализуются на сторону.

    7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

    1) расходы на рекультивацию земель  и иные природоохранные мероприятия,  если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;

    Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ установлено, что впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 254, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

    2) потери от недостачи и (или)  порчи при хранении и транспортировке  материально-производственных запасов  в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

(в ред.  Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    3) технологические потери при производстве  и (или) транспортировке. Технологическими  потерями признаются потери при  производстве и (или) транспортировке  товаров (работ, услуг), обусловленные  технологическими особенностями  производственного цикла и (или)  процесса транспортировки, а также  физико-химическими характеристиками  применяемого сырья;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    4) расходы на горно-подготовительные  работы при добыче полезных  ископаемых, по эксплуатационным  вскрышным работам на карьерах  и нарезным работам при подземных  разработках в пределах горного  отвода горнорудных предприятий.

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

    метод оценки по стоимости единицы запасов;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    метод оценки по средней стоимости;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    метод оценки по стоимости первых по времени  приобретений (ФИФО);

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

    Налоговые ставки

    1. Налоговая ставка устанавливается  в размере 20 процентов, за исключением  случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5.1 настоящей статьи. При этом:

    сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 2 процентов, зачисляется  в федеральный бюджет;

(в ред.  Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ)

    сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 18 процентов, зачисляется  в бюджеты субъектов Российской Федерации.

(в ред.  Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ)

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая  ставка не может быть ниже 13,5 процента.

    Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.

    2. Налоговые ставки на доходы  иностранных организаций, не связанные  с деятельностью в Российской  Федерации через постоянное представительство,  устанавливаются в следующих  размерах:

    1) 20 процентов - со всех доходов,  за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;

    2) 10 процентов - от использования,  содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или  других подвижных транспортных  средств или контейнеров (включая  трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки)  в связи с осуществлением международных  перевозок.

    3. К налоговой базе, определяемой  по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

    1) 0 процентов - по доходам, полученным  российскими организациями в  виде дивидендов при условии,  что на день принятия решения  о выплате дивидендов получающая  дивиденды организация в течение  не менее 365 календарных дней  непрерывно владеет на праве  собственности не менее чем  50-процентным вкладом (долей) в  уставном (складочном) капитале (фонде)  выплачивающей дивиденды организации  или депозитарными расписками, дающими  право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

(в ред.  Федеральных законов от 22.07.2008 N 158-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

    При этом в случае, если выплачивающая  дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим  подпунктом налоговая ставка применяется  в отношении организаций, государство  постоянного местонахождения которых  не включено в утверждаемый Министерством  финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);

    2) 9 процентов - по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  и иностранных организаций российскими  организациями, не указанными  в подпункте 1 настоящего пункта;

    3) 15 процентов - по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  организаций иностранными организациями.

    При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.

    Изменения, внесенные Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ в абзацы третий и четвертый подпункта 3 пункта 3 статьи 284 применяются с 1 января 2011 года и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды.

    Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов.

    Такими  документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных  ценных бумаг, договоры о реорганизации  в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в  форме разделения, выделения или  преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства  о государственной регистрации  организации, планы приватизации, решения  о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты  эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) "депо" и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов. Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.

    4. К налоговой базе, определяемой  по операциям с отдельными  видами долговых обязательств, применяются  следующие налоговые ставки:

    1) 15 процентов - по доходу в виде  процентов по государственным  ценным бумагам государств - участников  Союзного государства, государственным  ценным бумагам субъектов Российской  Федерации и муниципальным ценным  бумагам (за исключением ценных  бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения

    5. Прибыль, полученная Центральным  банком Российской Федерации  от осуществления деятельности, связанной с выполнением им  функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.

    Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

    5.1. Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее в настоящем пункте - участник проекта), облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 246.1 настоящего Кодекса.

    В налоговом периоде, в котором  совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, превысил 300 миллионов рублей и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.

    Форма расчета налоговой базы по налогу участника проекта и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

    Участники проекта ведут налоговый учет в порядке, установленном статьей 346.24 настоящего Кодекса.

    6. Сумма налога, исчисленная по  налоговым ставкам, установленным пунктами 2 - 4 настоящей статьи, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

    Налоговый период. Отчетный период.

    1. Налоговым периодом по налогу  признается календарный год.

    2. Отчетными периодами по налогу  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного  года.

    Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания  календарного года.