Налог на прибыль организации

Элементы налога

Характеристика

Статья НК РФ, ФЗ или закона РО

налогоплательщик

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной  группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении  налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

статья 246 НК РФ

объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в  настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации.

4) для организаций - участников  консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли  участников консолидированной группы  налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника

статья  247 НК РФ

налоговая база

Денежное выражение прибыли.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной нулю.

статья 274 НК РФ

налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20 %:

Налоговые ставки по доходам, полученным в виде дивидендов:

0 % - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

9 %  - по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

15 %- по доходу в виде процентов  по государственным ценным бумагам  государств,

9 %- по доходам в виде процентов  по муниципальным ценным бумагам,  процентов по облигациям с ипотечным покрытием, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года.

статья 284 НК РФ

налоговый период

календарный год 

статья 285 НК РФ

отчетный период

Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания  календарного года.

статья 285 НК РФ

срок подачи декларации

Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы  ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

Статья 289 НК РФ

срок уплаты

не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций

Статья 287 НК РФ

налоговая льгота

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов  РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную  и (или) медицинскую деятельность применяется налоговая ставка 0 %.

Для организаций - резидентов технико-внедренческой  особой экономической зоны, а также  организаций - резидентов туристско-рекреационных  особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%.

Налоговая  ставка  на доходы иностранных  организаций от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок – 10 %.

0% на доходы от операций по  реализации или иного выбытия  (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации, связанной с  выполнением им функций, облагается налогом по налоговой ставке 0%.

Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов облагается налогом по налоговой ставке 0 %.

статья 284 НК РФ

уровень бюджетной системы

Федеральные и региональный

статья 56 БК РФ, статья 284 НК РФ

распределение между бюджетами

Сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 2 %, зачисляется  в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 18 %, зачисляется  в бюджеты субъектов РФ.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 100%;

налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений о разделе продукции- по нормативу 80%.

статья 56 БК РФ, статья 284 НК РФ