Налог на прибыль организаций

Экономический факультет 

Кафедра экономических дисциплин 
 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему: «Налог на прибыль организаций» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2012

Содержание 

1. Введение…………………………………………………………………….3
2. Налогоплательщики………………………………………………….…….4
3. Налоговые агенты………………………………………………………….4
4. Объект налогообложения……………………………………………….…5
5. Налоговая база…………………………………………………………..…5
6. Доходы. Группировка доходов………………………………………..…..6
7. Расходы. Группировка расходов………………………………………….8
8. Налоговые ставки…………………………………………………………10
9. Налоговый период  и отчетность……………………………………..….11
10. Порядок исчисления и уплаты налога…………………………………...12
11. Авансовые платежи по налогу…………………………………………...12
12. Список литературы…………………………………………………….…15

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Налог на прибыль предприятий и организаций  один из наиболее сложных в налоговой системе Российской Федерации. Его облагаемая база затрагивает все многочисленные аспекты хозяйственной деятельности предприятия.

Он является одним из основных налогов, которые уплачивает любое предприятие,  осуществляющее деятельность на территории России.

С 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов и относится к прямым налогам. Его облагаемая база затрагивает все многочисленные аспекты хозяйственной деятельности предприятия. По налогу предусмотрены многочисленные льготы, сложный механизм уплаты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налогоплательщики 

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (ст. 246 НК РФ):

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:

• перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога;
• применяющие упрощенную систему налогообложения;
• осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, полученных от деятельности, попадающей под ЕНВД)

С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских  и Параолимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ).

Налоговые агенты 

Налоговым агентом по налогу на прибыль организация является если:

• выплачивает иностранной организации доходы от источников в РФ, не связанные с ее постоянным представительством в РФ (п. 4 ст. 286 НК РФ);
• является российской организацией и выплачивает налогоплательщикам - российским организациям:
• дивиденды (п. 2 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ);
• доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 5 ст. 286 НК РФ).

Налоговые агенты, удерживающие налог у российских организаций, представляют налоговые декларации. При этом налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками налога на прибыль, а применяют, например, специальные налоговые режимы, также обязаны представлять декларации

Объект налогообложения

Объектом  налогообложения является прибыль, которой признаются (ст. 247 НК РФ):

• для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов ( гл. 25 НК РФ);
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов (гл. 25 НК РФ);
• для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации (гл. 25 НК РФ).

 

Налоговая база 

Налоговой базой признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода.

В зависимости  от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в соответствии со ст. 271 (метод начисления) или ст. 273 (кассовый метод) НК РФ. Кассовый метод могут применять организации (кроме банков), у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка (без учета НДС) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Если  в отчетном (налоговом) периоде получен  убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке,  т.е. налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. 
Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.  Это ограничение не применяется в отношении организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.

Если  налогоплательщик понес убытки более  чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее  производится в той очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщик  обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение  всего срока, когда он уменьшает  налоговую базу текущего налогового периода на суммы полученных убытков. 

Доходы. Группировка доходов

 

Для целей  обложения налогом на прибыль  под доходами понимаются общие поступления  организации (в денежной и натуральной  формах) без учета расходов, которые понесла организация. При этом в составе доходов не учитываются налоги, предъявленные покупателю (НДС, акцизы).

Доходы  определяются на основании первичных  документов, которые  подтверждают полученные доходы, и документов налогового учета.

В Налоговом  кодекс РФ дана классификация доходов к которым относятся:

Доходы от реализации (ст.249 НК РФ):

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. 
Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационные доходы (ст.250 НК РФ):

• от участия в деятельности других организаций;
• в виде курсовой разницы по операциям с валютой;
• признанные должником штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба;
• от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и от сдачи имущества в аренду (субаренду)
• проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
• выявленный доход прошлых лет
• стоимость ого имущества при демонтаже, разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
• стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации; другие

 

Доходы, не учитываемые  для целей налогообложения (ст.251 НК РФ):

• в виде имущества, полученного в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, применяющими метод начисления;
• взносы в капитал (фонд) организации
• в виде имущества по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору
• кредиты, займы или погашение заимствований;
• имущество, полученное в рамках целевого финансирования
• суммы списанной и (или) уменьшенной кредиторской задолженности,
• положительная разница, полученной при переоценке ценных бумаг
• другие

 

Расходы. Группировка расходов 

Расходами в  соответствии со ст. 252 НК РФ признаются обоснованные¹ и документально подтвержденные затраты² (а также убытки) осуществленные налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются любые затраты при условии, что  они произведены для осуществления  деятельности, направленной на получение  дохода.

Не все произведенные  организацией расходы уменьшают  полученные доходы.

Во-первых, расходы  должны соответствовать требованиям, установленным ст.252 НК.

Во-вторых, есть список расходов, на которые уменьшить налогооблагаемую базу нельзя (ст.270 НК).

Расходы, включающиеся в расчет прибыли, в зависимости  от их характера и деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ)

1. материальные расходы;
2. расходы на оплату труда;
3. суммы начисленной амортизации;
4. прочие расходы.

Расходы, связанные  с производством и реализацией  текущего месяца, в соответствии группируются по экономическому содержанию, по элементам  затрат и подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы признаются в данном отчетном (налоговом) периоде в части, относящейся к реализованным товарам, работам, услугам.