Налог на прибыль организаций. Особенности исчисления налога и уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения

Исходные данные по оплате труда

1. Определение суммы страховых взносов по оплате труда Иванова И.И. Так как НБ по оплате труда Иванова И.И., равная 17500 ≤ 415000, то СтЕСН = 34%.

Страховые взносы = 34 * 17500/100 = 5950 руб.

При этом в ПФ РФ на страховую часть пенсии – 20 %*17500=3500 руб., на накопительную часть пенсии – 6 % *17500=1050 руб.; в ФСС – 17500*2,9 %=508 руб.; в ФФОМС – 5,1 % * 17500=892 руб.

2. Определение суммы страховых взносов по оплате труда Петрова П. П. Так как НБ по оплате труда Петрова, равная 283000 ≤ 415000, то расчет ведем по диапазонам НБ:

                 для НБ ≤ 415000 руб.  = 34%. ЕСН = 34*283000/100 = 96 220

  3. Определение суммы страховых взносов по оплате труда Сидорова С. С. Так как НБ по оплате труда Сидорова, равная 622000  > 415000, то расчет ведем по диапазонам НБ:

                 для НБ ≤ 415000 руб.  – СтСВ = 34%. Страховые взносы = 34*415000/100 = 141100;

                 Определение взносов от НС и ПЗ, рассчитанная с оплаты труда Иванова И.И. 17500*0,4 %=70 руб. (при условии, что плательщику взносов присвоен 3–й класс профессионального риска)

                 Определение взносов от НС и ПЗ, рассчитанная с оплаты труда Петрова П.П. 283000*0,4=1132 руб. (при условии, что плательщику взносов присвоен 3–й класс профессионального риска)

                 Определение взносов от НС и ПЗ, рассчитанная с оплаты труда Сидорову С.С. 415000*0,4=1 660 руб. (при условии, что плательщику взносов присвоен 3–й класс профессионального риска).

2.4. Расчет полной фактической себестоимости и продажной цены единицы готовой продукции

Расчет себестоимости и продажной цены единицы готовой продукции

1. Расчет полной фактической себестоимости готовой продукции.

Исходные данные, полученные в результате предыдущих расчетов, представлены в таблице 7.

              Таблица 7

Исходные данные по расходам на производство продукции

Продолжение таблицы 7

Общехозяйственных расходы (косвенных расходов) распределим пропорционально оплате труда основных производственных  работников: ОТ1 – оплата труда работников, занятых в производстве продукции 1;  ОТ2 ОТ1 – оплата труда работников, занятых в производстве продукции 2. Коэффициент распределения общехозяйственных расходов КОХР найдем по зависимости:

Кохр=935905/(17500+283000)=3,1145

Тогда, сумма общехозяйственных расходов на продукцию 1 будет равна ОХР1 = 3,1145 * 17500 = 54504, а продукцию 2 – ОХР2 = 935905–54504=881401. Дальнейший расчет контрольного примера представлен в таблице 8.

Примечание. При расчете полной фактической себестоимости принято, что стоимость продукции, незавершенной производством, на начало и конец периода равна нулю. Стоимость единицы продукции определяется с округлением до рублей в меньшую сторону. Стоимость продукции, незавершенной производством на конец периода, определяется как разность полных расходов фактической себестоимости партии готовой продукции, рассчитанной исходя из округленной себестоимости единицы продукции.

Таблица 8

Расчет полной фактической себестоимости партии готовой продукции и единицы продукции, расчет неполной фактической себестоимости партии готовой продукции и единицы продукции, продажной цены единицы продукции.

2.5. Налоговый учет процесса реализации продукции и результата продаж. Налог на прибыль организаций

Реализация продукции исходя из цены, определенной по полной фактической себестоимости единицы продукции, и полной фактической себестоимости единицы продукции.

Расчет реализации готовой продукции целесообразно выполнить в табличной форме (табл. 9).

Таблица 9

Реализация продукции, определение результата реализации