Налог на прибыль организаций

Министерство образования  и науки Российской Федерации

ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему:

«Налог на прибыль  организаций»

 

 

 

                                                           Исполнитель:  Савенко Юлия Альбертовна

                                               факультет:       финансово-кредитный

                                                     специальность: финансовый менеджмент

                                                            курс:                  5

                                                            зачетная книжка:№08ФФБ03553

                                                             Руководитель:      ДОЦ. Шамаева Л.А

 

 

 

Ярославль 2012

Содержание

 

Введение………………………………………………………………..3

1.Характеристика основных  элементов налога на прибыль 

организаций…………………………………………………………………….4

2.Перспектива развития  налога на прибыль как эффективного  инструмента регулирования предпринимательской  активности…………………………..13

Заключение……………………………………………………………………..16

Список литературы…………………………………………………………….18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Исторически возникновение  налогов относится к периоду  разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных  доходов. В условиях частной собственности  и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов  в государственные бюджеты. Налоги составляют неотъемлемый элемент рыночной экономики.

Налоговые доходы государства  формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся  в процессе изъятия части стоимости  национального дохода в пользу общегосударственных  потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих  субъектов (физических и юридических  лиц) по поводу формирования государственных  финансов. Налоговые отношения как  часть финансовых отношений находятся  в постоянном изменении.

В данной работе я рассмотрю  налог на прибыль организаций: сущность, элементы, эволюцию и перспективы  развития.

Налог на прибыль организаций  — это федеральный налог, взимаемый  с 1 января 2002 г. на основании гл. 25 части  второй НК РФ. Налог на прибыль организаций  введен Федеральным законом от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений  и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах  и сборах, а также о признании  утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах  и сборах». Этот налог заменил  прежде взимавшийся налог на прибыль  предприятий и организаций.

 

1. Характеристика основных элементов налога на прибыль организаций.

Налог на прибыль— прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного  налога, как правило, определяется как  доход от деятельности компании за минусом суммы установленных  вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;
• проценты по задолженности;
• расходы на рекламу и представительство;
• расходы на научно-исследовательские работы;

В России налог действует  с 1992 года. Первоначально назывался  «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций» [3].

Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения [4]:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления  налога;

6) порядок и сроки уплаты  налога.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых законом возложена обязанность платить налоги и сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организации по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации [6].

Организации – юридические  лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные  юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств, международные  организации, филиалы и представительства  указанных иностранных лиц и  международных организаций, созданные  на территории Российской Федерации.

Физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Индивидуальные  предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического  курорта и внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации", в отношении  доходов, полученных в связи с  организацией и проведением X XII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.(п. 2 введен Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

Налог на прибыль организаций  является тем налогом, с помощью  которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или  отмены льгот и регулирования  ставки государство стимулирует  или ограничивает инвестиционную активность в развитых отраслях экономики и  регионах. Этим же целям служат и  механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. [3] Является важнейшим федеральным  налогом РФ. Он поступает в федеральный  бюджет и региональные бюджеты РФ.

Объектом  налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций  – полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с настоящей главой;

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, – полученные  чере強 эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

3) для иных иностранных  организаций – доходы, полученные  от источников в Российской  Федерации.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных  прав. В целях законодательства  доходом от реализации признаются  выручка от реализации товаров  (работ, услуг) как собственного  производства, так и ранее приобретенных,  выручка от реализации имущественных  прав. Выручка от реализации определяется  исходя из всех поступлений,  связанных с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, выраженные в денежной  и (или) натуральной формах.

2) внереализационные доходы. Законодательством предусмотрен 21 доход, их перечень приведен  в статье 250 НК, вот некоторые из  них: от долевого участия в  других организациях, от сдачи  имущества в аренду, лизинг, в  виде сумм восстановленных резервов, в виде стоимости излишков  товарно-материальных ценностей  и прочего имущества, которые  выявлены в результате инвентаризации, в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита  и т.д.. Так же оговорены 40 не  учитываемых в налоговую базу  доходов, перечень приведен в  251 статье НК.

При определении доходов  из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных  документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Налоговое законодательство предусматривает возможность использования  двух методов учета поступления  выручки и производственных затрат при исчислении налога на прибыль [3]:

• кассовый, согласно ему налогоплательщик учитывает доходы по состоянию на дату поступления средств на счет кредитной организации или в кассу, поступления имущества или имущественных прав, расходы – после их фактической оплаты. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.
• начисления, доходы и расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, при этом не имеет значения время фактического зачисления денежных средств, имущества или имущественных прав. По доходам и расходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Налогоплательщик уменьшает  полученные доходы на сумму произведенных  расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК). Расходами  признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под  обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы в зависимости  от характера, а также условий  осуществления деятельности налогоплательщика  расходы подразделяют: расходы, связанные  с производством и внереализационные. Внереализационные:

1) расходы, связанные с  изготовлением (производством), хранением  и доставкой товаров, выполнением  работ, оказанием услуг, приобретением  и (или) реализацией товаров  (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание  и эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств  и иного имущества, а также  на поддержание их в исправном  (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение  природных ресурсов;

4) расходы на научные  исследования и опытно-конструкторские  разработки;

5) расходы на обязательное  и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией.

Согласно статье 253 НК расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату  труда;

3) суммы начисленной амортизации  (законодательством предусмотрены  10 амортизационных групп

4) прочие расходы.

Особенности определения  расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций потребительской кооперации, клиринговых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг и  иностранных организаций предусмотрены  в НК.

Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций устанавливаются согласно статье 284 НК: налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации, законами субъектов  Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков. При этом указанная  налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %.