Налог на прибыль организаций. Особенности исчисления налога и уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения
Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Августа 2012 в 16:43, курсовая работа
Краткое описание
Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КАК ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ …………………………………………………………………………………
1.1. Экономическая сущность налога на прибыль
1.2. Налогоплательщики и элементы налога на прибыль
1.3. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Оценка стоимости материалов при списании материалов, используемых при производстве продукции
2.2. Определение стоимости амортизируемого имущества и расчет сумм амортизации
2.3. Расходы на оплату труда и начисление страховых взносов
2.4. Расчет полной фактической себестоимости и продажной цены единицы готовой продукции
2.5. Налоговый учет процесса реализации продукции и результата продаж. Налог на прибыль организаций
2.6. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет
2.7. Определение суммы налога на доходы физических лиц
3. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
3.1. Учетная политика как инструмент налогового планирования. Цели и задачи налогового планирования
3.2. Анализ влияния оценки стоимости при списании материалов, используемых при производстве продукции, на себестоимость готовой продукции
3.3. Анализ влияния на результат продаж подразделения расходов на производство и реализацию продукции на прямые и косвенные расходы
3.4. Анализ влияния способа начисления амортизации по объектам основных средств на налог на имущество организации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Книга покупок…………………………………………..69
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Книга продаж……………………………………………70
Файлы: 1 файл
КП.doc
— 646.00 Кб (Скачать)Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, определенного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Декларацию обязаны представлять все российские организации, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций, причем даже те, у кого нет обязанности по уплате налога. «Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанность уплаты налога на прибыль, могут подавать декларацию по итогам отчетного периода, а по итогам налогового периода подают декларацию в упрощенном виде».
Налогоплательщики предоставляют декларацию в налоговую инспекцию:
• по месту своего нахождения;
• по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
«Однако если обособленные подразделения организации находятся на территории одного субъекта РФ, то налог на прибыль в бюджет этого субъекта РФ можно уплачивать через одно обособленное подразделение (так называемое ответственное обособленное подразделение), которое организация определяет самостоятельно».
Все перечисленные данные о налоге на прибыль можно свести в классификационную таблицу 2.
Таблица 2
Краткая характеристика налога на прибыль организации
Классификационный признак | Тип налога на прибыль |
1 | 2 |
по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги | федеральный |
по порядку введения | общеобязательный |
по способу взимания | личный прямой |
по субъекту–налогоплательщику | налог с предприятий и организаций |
по уровню бюджета | регулирующий |
Продолжение таблицы 2
1 | 2 |
по целевой направленности | абстрактный |
по срокам уплаты | периодично–календарный |
1.2. Налогоплательщики и элементы налога на прибыль
Плательщиками налога на прибыль признаются все предприятия, организации, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.
К ним также следует отнести коммерческие банки, негосударственные пенсионные фонды, а также организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности. Бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности, являются плательщиками налога (по этой части дохода).
К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие в России доходы
Не являются плательщиками налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики единого сельскохозяйственного налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу.
С 01.12.2007 не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Согласно ст. 247 НК РФ прибылью признается:
для российских организаций — «полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов»;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — «полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов»;
для иных иностранных организаций — «доходы, полученные от источников в Российской Федерации».
Состав объектов налогообложения по налогу на прибыль и порядок их определения приведены в ст. 247 НК РФ, которые рассмотрены в таблице 3.
Таблица 3
Объекты обложения налогом на прибыль организаций
№ п/п | Вид налогоплательщика | Объект налогообложения | Основание |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Российские организации | Полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ | пп. 1 ст. 247 НК РФ |
2 | Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства | Полученный через постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ | пп. 2 ст.247 НК РФ |
Продолжение таблицы 3
1 | 2 | 3 | 4 |
3 | Иностранные организации, за исключением осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства | Доход, полученный от источников в Российской Федерации. При этом доходы данных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ | пп.3 ст.247 НК РФ |
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики–организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.
Особенности определения налоговой базы:
1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;
2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;
3. участников договора доверительного управления имуществом;
4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда);
5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества;
6. при уступке (переуступке) права требования;
7. по операциям с ценными бумагами.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе налогового учета.
Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Подтверждением данных налогового учета являются:
первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
аналитические регистры налогового учета;
расчет налоговой базы.
Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на прибыль организаций устанавливается как календарный год. Из этого правила существует ряд исключений. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы четыре раза в год, по окончании каждого квартала. Все данные в каждой декларации указываются нарастающим итогом с начала года.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года.
НК предусматривает три варианта внесения авансовых платежей по налогу на прибыль. При этом система уплаты авансовых платежей оговаривается в приказе об учетной политике и не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.