Эволюция налогообложения малого бизнеса

Из таблицы  видно, что в России относительно средние ставки по налогам, уплачиваемым организациями малого бизнеса при  общем режиме налогообложения, по сравнению со ставками в других странах. Самые крупные ставки по налогу на прибыль имеют Италия (34 %), Франция (33,33%) и США (до 35 %). По НДС самая высокая ставка в Италии – 20 % и Германии – 19 %. В США НДС вообще не применяется. Ставка по НДФЛ в России – 13%. Во Франции ставка может устанавливаться до 52,75 %, а в США – до 35%, то есть в большинстве развитых стран применяется прогрессивная система налогообложения доходов. [1]

В развитых странах высокие ставки по этим налогам  компенсируются высоким уровнем  развития, большими заработными платами  и другими мероприятиями для  поддержки малого бизнеса.

Упрощенная  система налогообложения² - уплачивается 6 % от доходов или 15 % от доходов за вычетом расходов.

Национальная  политика в странах-членах ЕС имеет  своей целью предоставление лучших условий для бизнеса, увеличения конкурентоспособности и обеспечения  роста предприятий. При этом заметен  уход от поддержки в форме займов и дотаций и переход к поддержке  в форме консультационных  и  информационных  услуг. Одной из главных задач Европейского Союза  является претворение в жизнь  принципа «социального и экономического слияния», направленного на установление равенства возможностей для регионов с различным уровнем развития, а также для разных социальных групп. Этот принцип подразумевает, что менее развитые регионы и  менее обеспеченные слои общества в  ЕС следует поддерживать в первую очередь.

В последние  несколько лет в Европе широкое  распространение получили интерактивные  инструменты поддержки малого бизнеса  – порталы, вебинары, видеоконференции, видео- и аудио технологии. Пример  - сайт  ― «Train to gain» в Великобритании http://www.traintogain.gov.uk/, предлагающий для  малого предпринимательства консультирование, индивидуальные и групповые учебные программы, а также финансовую поддержку обучения.

Еще один  пример программы поддержки малого бизнеса  - Континентальная сеть в поддержку малого и среднего бизнеса (European Enterprise  Network) – портал с бесплатными информационными ресурсами по поддержке малого бизнеса, открыт в 2008 г. В эту сеть вошли почти 600 агентств и организаций, выполняющих роль посредника между бизнесменами и Евросоюзом. Любой предприниматель может относительно быстро и просто узнать обо всех  возможностях развития, новых методах и технологиях, повышении квалификации  сотрудников (о различных профессиональных семинарах и курсах), оценить рискованность работы в другой стране ЕС и, главное, получить прямые контакты конкретного Еврофонда,  который может софинансировать проект, и всю необходимую информацию о нем [19].

Российский  малый бизнес нуждается в поддержке  государства, чтобы достичь уровня предприятий малого бизнеса развитых стран, в первую очередь необходимо:

-   снижение кредитных ставок банков;

- не только  субсидирование затрат, но и кредитование  инновационных предприятий по  сниженным ставкам или беспроцентное  кредитование для обеспечения  выполнения договорных обязательств  перед заказчиком в случае  работы без предоплаты. Желательно  создать фонд поддержки инновационного  бизнеса целевыми кредитами на  максимально льготных условиях;

-  гранты  на исследования и разработки;

-  государственные  гарантии прямых иностранных  инвестиций;

-  доступ  к «длинным» финансовым инструментам;

- организовать  «Окно помощи предпринимателям»  - независимая поддержка в области  консультирования по принципиальным  вопросам, организационно-правовая  поддержка;

-  упростить  таможенные процедуры;

-  упростить  процедуры получения лицензий;

- упростить  процесс увеличения уставного  капитала ЗАО – сейчас это  длительный и сложный процесс,  в том числе из-за неоправданно  долгого прохождения  бумаг  в определенных структурах;

- изменить  налогообложение для малого бизнеса  - снизить ставки налогов и взносов с обременительных до приемлемых;

- ликвидировать  коррупционную составляющую;

- повысить  ответственность чиновников за  сроки выполнения своих обязательств;

- более  внимательно относиться к мнению  предпринимателей при принятии  решений по вопросам налогообложения  малого и среднего бизнеса;

- сдерживать  повышение стоимости энергоносителей;

- организовать  обучение предпринимательству как  профессии в системе образования;

- повышать  и поддерживать имидж предпринимателя  и бизнеса в обществе;

- стимулировать  развитие дополнительного образования  и переобучения специалистов  инновационных и промышленных  предприятий;

- оказывать  поддержку выпуска продукции  на внутренних рынках высокотехнологическим  компаниям;

- обеспечить  защиту авторских прав на государственном  уровне в России и за рубежом;

- устранить  систему посредничества, проводить  тендеры на действительно открытой  и честной основе;

- создать  фонды беспроцентных займов для  обеспечения выполнения инновационными  предприятиями заказов на разработку, для обеспечения залогов при  участии в конкурсах.

 

 

1.2 Роль специальных налоговых режимов в доходах бюджета Краснодарского края и муниципального образования город Краснодар

    

Роль  налогов в формировании доходов краевого бюджета и бюджета муниципальных образований определяется показателями удельных весов:

  - налоговых  поступлений в общей сумме  доходов бюджета;

  - конкретного  налога (например, единого налога  на вмененный доход) в общей  сумме доходов бюджета;

  - отдельной  группы налогов в общей сумме  налоговых поступлений;

  - конкретного  налога в общей сумме налоговых  поступлений.

     Эти показатели характеризуют  значимость налогов в формировании  доходов бюджета в целом и  налоговых поступлений в частности  [20].    

 Таблица 3 - Роль специальных налоговых режимов в формировании доходов бюджета Краснодарского края

Вид дохода	2010 г.		2011 г.		2012 г.		2012 г. в % к2010
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2008г.	2009г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Всего доходов	104373612	100	112635221	100	124333347	100	119,1	110,4
Всего налоговых платежей, в т.ч.:	73082711	70,0	72877784	64,7	80828059	65,0	110,6	111,0
Федеральные налоги:	57794728	55,3	58179138	51,6	64097747	51,6	111,0	110,2
НПО	26914954	25,8	24574914	21,8	25286814	20,3	94,0	102,9
НДФЛ	24666940	23,6	25372476	22,5	27392971	22,0	111,1	108,0
Акцизы	5897048	5,6	8025763	7,1	11074799	9,0	187,8	138,0
НДПИ	314926	0,3	203500	0,2	145000	0,1	46,0	71,2

 

продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сборы за поль-зование объек-тами животного мира и водных биологических ресурсов	860	0,001	2485	0,002	2600	0,002	302,3	104,6
Государствен-ная пошлина					195563	0,2
Региональные налоги:	10634181	10,2	10296877	9,1	11630001	9,4	109,4	112,9
Налог на имущество организаций	7733781	7,4	9715191	8,6	11600001	9,3	150,0	119,4
Транспортный налог	1550400	1,5	Поступления переданы в доходы местных  бюджетов
Налог на игорный бизнес	1350000	1,3	581686	0,5	30000	0,02	2,2	5,2
СНР (УСН)	4603802	4,4	4401769	3,9	5100311	4,1	110,8	115,9
Поступления по отмененным налогам	50000	0,1	-	-	-	-	-	-

 

Итак, в  общей доле доходов краевого бюджета налоговые поступления от специальных налоговых режимов составляют 4,1 %  в  2011 г., по сравнению с 2010 г. наблюдается увеличение поступлений. Такая незначительная доля в доходах краевого бюджета (еще несколько лет назад этот показатель составлял более 8 %) объясняется тем, что с 2009 г. поступления по ЕНВД и ЕСХН отданы на местные бюджеты. В 2012 г. ситуация несколько изменилась по сравнению с 2010 и 2011 гг. Поступления по УСН в абсолютных показателях увеличиваются. Это является результатом подъема экономики после экономического кризиса. Намечен рост поступлений практически по всем налогам, сокращение наблюдается по НДПИ (что связано с изменением цены на нефть), налога на игорный бизнес, так как с июля  2009г. вступил в силу закон о переносе игорных заведений в игорные зоны, поступления же по транспортному налогу переданы на местные бюджеты в целях выравнивания уровня бюджетной обеспеченности. Общие налоговые поступления увеличиваются в 2011г. по сравнению с 2010 и 2010г., а их доля в доходах бюджета составила 65,0 %  по сравнению с  64,7% в 2011 г.

В таблице 4 представлена структура налоговых  доходов бюджета муниципального образования  г. Краснодар в 2010 – 2012 гг. и выявлена роль специальных налоговых режимов. 

Таблица 4 – Структура доходов бюджета  муниципального образования г. Краснодар

Вид дохода		2008 г.		2009 г.		2010 г.		2010 г. в % к
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2008г.	2009г.
Всего доходов		18868177	100	12742298	100	13927359	100	73,8	109,3
Налоговые доходы всего:		6656179	35,3	6378498	50,1	6491754	46,6	97,5	101,8
Федеральные налоги:		5448219	28,9	4608045	36,2	4647089	33,4	85,3	100,8
Налог на прибыль организаций		682427	3,6	518180	4,1	614900	4,4	90,1	118,6
Налог на доходы физических лиц		4658267	24,7	3963371	31,1	3758242	27,0	80,7	94,8
Государственная пошлина	107525		0,6	126494	1,0	273947	2,0	254,8	216,5
СНР:	765164		4,1	769372	6,0	770870	5,5	100,7	100,2
ЕНВД	733741		3,9	738477	5,8	739977	5,3	100,8	100,2
ЕСХН	31423		0,2	30895	0,2	30893	0,2	98,3	100,0
Местные налоги:	278290		1,5	331493	2,6	347800	2,5	125,0	104,9
Налог на имущество физических лиц	69815		0,4	91071	0,7	67800	0,5	97,1	74,4
Земельный налог	208475		1,1	240422	1,9	280000	2,0	134,3	116,5
Региональные налоги: транспортный налог	155699		0,8	667547	5,2	725995	5,2	466,2	108,7
Поступления в счет задолженности по отмененным налогам	8807		0,05	2041	0,01	-	-	-	-