Налогообложение малого бизнеса

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования. Волгоградский  государственный политехнический  университет.

(ВолгГТУ) 
 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по  курсу: Налогообложение

тема:  Налогообложение малого бизнеса 
 
 

                                                                  выполнила студентка:

                                                                  группы ЭЗК-579 Тарлычева С.О.

                                                                  проверила : Доц. Трунина В.Ф. 
 
 
 
 
 

     
 

Волгоград 2011 

ПЛАН

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

1. Задача

 

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Налогообложение предприятий  малого бизнеса

Введение

1.1. Основные виды налогов, сборов и акцизов, которые уплачивают предприятия малого бизнеса

1.2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого бизнеса

1.3. Налоговые льготы, предусмотренные для малых предприятий

Заключение

Список использованных источников и литературы

 

Практическая  часть 

Задача  №5

Налогоплательщик  имеющий 3 детей в течение налогового периода получил доходы от выполнения работ по договорам гражданского характера в общей сумме 175 тыс. руб. Доход превысил 40 тыс. руб. в апреле месяце. Стандартные вычеты не предоставлялись. Определить НДФЛ к возврату по декларации.

Решение

      В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ стандартный  налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей.

      В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая  ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено указанной статьей.

      Сумма стандартных налоговых вычетов  составит:

      3 ∙ 12 ∙ 1000 = 36000 руб. = 36 тыс. руб.

      175 – 36 = 139 тыс. руб. – облагается налогом.

      Сумма НДФЛ по ставке 13 % составит:

      139 ∙ 13 / 100 = 18,07 тыс. руб. – подлежит  к уплате.

      Налогоплательщиком  было уплачено:

      175 ∙ 13 / 100 = 22,75 тыс. руб.

      Сумма, подлежащая к возврату:

      22,75 – 18,07  = 4,68 тыс. руб.

Ответ : сумма, подлежащая к возврату 4680 рублей.

Теоретическая часть

Налогообложение предприятий малого бизнеса.

Введение

Значение малого бизнеса в рыночной экономике  очень велико. Без малого бизнеса  рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его – одна из основных проблем экономики. Целью данной работы является исследование механизма функционирования налогообложения предприятий малого бизнеса, последовательность образования налоговых ставок. Задачи работы – анализирование существующих концепций налогообложения, формирование налогооблагаемой базы и исчисление налогов, варианты возможного развития налоговой системы России. Выбранную тему я считаю актуальной, так как проведение рыночных преобразований в экономике немыслимо без создания эффективной системы налогообложения. Эта система – основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции.Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 
70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.В мировой экономике функционирует огромное количество малых фирм, компаний и предприятий. Например, в Индии число МП превышает 12 млн., а в Японии 9 млн. Малый бизнес, например, только в США дает почти половину прироста национального продукта и две трети прироста новых рабочих мест.Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, придает рыночной экономике необходимую гибкость.Существенный вклад вносит малый бизнес в формирование конкурентной среды.

Нельзя также  забывать, что малые предприятия  оказывают меньше воздействие и  на экологическую обстановку.Немаловажна  роль малого бизнеса в осуществление  прорыва по ряду важнейших направлений  НТП, прежде всего в области электроники, кибернетики и информатики. В нашей стране эту роль трудно переоценить, имея в виду, развернувшийся процесс конверсии. Все эти и многие другие свойства малого бизнеса делают его развитие существенным фактором и составной частью реформирования экономики России.

1.1 Основные виды налогов, сборов и акцизов, которые уплачивают предприятия малого бизнеса.

Любое предприятие  платит налоги. С помощью налогов  государство, с одной стороны, управляет  рыночной экономикой, а с другой – изымает часть доходов предприятия  в бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг.

Схема уплаты основных налогов  малыми предприятиями. 
1.НДС – ставка налога 20%; по продовольственным товарам – 10%; получатель налога – федеральный – 75%, местный – 25%; объект налогообложения – обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и услуг, импортируемые товары. Сроки уплаты налога: квартальный – до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

Составление расчетов по НДС производится отдельно за каждый отчетный период – месяц или квартал.

Расчеты по налогу на добавленную стоимость составляются на основании журналов-ордеров, ведомостей и других регистров бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов, а также данных об оборотах по реализации продукции (работ, услуг), отраженных на счетах 46 «Реализация продукции (работ, услуг) ,47 
«Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов».

Таким образом, на счетах бухгалтерского учета формируются  все данные, необходимые для составления  расчета по НДС ; бухгалтеру остается только занести их в форму налоговой  декларации.

2.Налог  на прибыль – ставка 30% и 36%; объект налогообложения – валовая прибыль; сроки уплаты налога: квартальный – в 5-ти дневный срок со дня предоставления квартальной бухгалтерской отчетности; годовой – в 10-ти дневный срок со дня предоставления годовой бухгалтерской отчетности. 
3.Налог на имущество – ставка 2%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты; сроки уплаты налога: квартальный – в 5-ти дневный срок со дня предоставления квартальной бухгалтерской отчетности; годовой – в 10-ти дневный срок со дня предоставления годовой бухгалтерской отчетности.

Среднегодовая стоимость имущества предприятия  за отчетный период 
(квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Согласно инструкции Госналогслужбы от 08.06.95 №33 «О порядке  начисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2%. 
Размеры ставок налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными органами субъектов Российской Федерации.

5.Налог  на пользователей  автомобильных дорог  – ставка 2,5%; получатель налога – территориальный; объект налогообложения – выручка от реализации продукции (работ, услуг) и товарооборот без НДС. Сроки уплаты налога: месячный – авансовые платежи до 15 числа каждого месяца при среднемесячных платежах более 2тыс.руб.; квартальный – в сроки предоставления квартальной бухгалтерской отчетности при среднемесячных платежах менее 2тыс.руб.

 
6. Налог с владельцев транспортных средств – по установленной ставке; получатель налога – территориальный; объект налогообложения – суммарная мощность двигателя; данный налог уплачивается в сроки, установленные субъектами РФ. 
7. Налог на приобретение автотранспортных средств – ставка налога 20% и 10% для прицепов и полуприцепов; получатель налога – территориальный; объект налогообложения – от продажной цены (без НДС и акцизов); сроки уплаты налога – в течение 5 дней со дня приобретения. 
8. Сбор на нужды образовательных учреждений – ставка налога 1%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения – фонд оплаты труда; срок уплаты налога – до 20 числа следующего месяца. 
9. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы – ставка налога 1,5%; получатель налога местный бюджет; сроки уплаты налога : квартальный – в 5-ти дневный срок со дня предоставления расчета налога.

Объектом налогообложения  является объем реализации продукции (работ, услуг). Под объемом реализации продукции (работ, услуг) понимается выручка 
(валовой доход от реализации продукции (работ, услуг), определяемая исходя из отпускных цен без НДС, налога на реализацию ГСМ и акцизов: сумма оборотов, отражаемая по кредиту 46 и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с покупателями продукции (работ, услуг), то есть счетов 
50,51,62,64,76 и т.п., минус сумма оборотов, отражаемых по дебету счета 46 и кредиту счета 68 (субсчета «Расчеты по НДС», «Расчеты по акцизам», 
«Расчеты по налогу на реализацию ГСМ»).

10.Налог  на рекламу – ставка налога 5%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения – стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы (без НДС); сроки уплаты налога – при сдаче бухгалтерской отчетности. 
11. Транспортный налог – ставка 1%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения – начисленная оплата труда; уплачивается в срок получения заработной платы. 
12. Сбор за использование наименований «Россия», «РФ» - ставка 0,5 или 
0,05%;объект налогообложения – стоимость реализованной продукции (работ, услуг) без НДС ; товарооборот торговых предприятий; получатель сбора федеральный бюджет; уплачивается до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. 
13. Земельный налог – уплачивается до 15 сентября и 15 ноября равными долями по установленной ставке; объект налогообложения – площадь земельного участка; получатель налога – местный бюджет. 
14. Налог с продаж – ставка 5%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения – стоимость реализуемых товаров (собственного производства или приобретенных на стороне) за наличный расчет.

Налог с продаж устанавливается и вводится в  действие законами региональных органов  власти на соответствующей территории. При введении налога региональные органы власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты, формы и сроки отчетности по налогу.

В перечень товаров, облагаемых налогом с продаж при  их реализации за наличный расчет, в  частности, включены:

- подакцизные  товары (ликероводочные изделия  и вина, пиво, табачные изделия,  ювелирные изделия, бензин);

- дорогостоящие  товары (мебель, радиотехника, одежда, меха);

- деликатесные  продукты питания;

- видеокассеты  и компакт-диски;

- автомобили.

Не может являться объектом налогообложения стоимость  реализуемого недвижимого имущества (зданий, земельных участков), ценных бумаг, хлебобулочных изделий, молокопродуктов, маргарина, крупы, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания, детской одежды и обуви, лекарств, протезно-ортопедических изделий.

При реализации за наличный расчет услуг, объектом налогообложения является стоимость:

- услуг туристических  фирм, связанных с поездками за  пределы России;

- услуг по  рекламе (создание, подготовка и  размещение рекламных материалов);